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文檔簡介

1、齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司成本費用管理制度第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費用管理工作,保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行,并有利于各責(zé)任中心對其發(fā)生的成本、費用進(jìn)行控制和考核,根據(jù)企業(yè)會計制度及相關(guān)規(guī)定,制定本制度。第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分,適用于公司各部門。第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用,計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本;公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出,計入期間費用,包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。第二章 產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作第四條 為了準(zhǔn)確、真實的核算產(chǎn)品成本,公司各部門必須建立、健全成本管理基礎(chǔ)工

2、作,財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核。第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作:(一)生產(chǎn)消耗定額:生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理;(二) 原材料耗用統(tǒng)計和分?jǐn)偅荷a(chǎn)車間準(zhǔn)確統(tǒng)計每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間合理分?jǐn)?;(三?工時定額和工時統(tǒng)計:生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平,制定合理定額,作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù);同時嚴(yán)格、準(zhǔn)確的統(tǒng)計產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報財務(wù)部;(四) 費用開支:根據(jù)本公司下達(dá)的指標(biāo),結(jié)合各部門的實際情況制定,實行分口管理,層層落實;(

3、五) 車間領(lǐng)料:車間設(shè)立專門的領(lǐng)料員,對每種產(chǎn)品的原材料準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)?;(六?倉庫登記:對批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、準(zhǔn)確登記及時上報財務(wù)部;同時嚴(yán)格盤點制度,對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關(guān)采購部門;(七) 建立、健全原始記錄生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力,工時、設(shè)備利用情況,內(nèi)部轉(zhuǎn)移,成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗,各項財產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、健全原始記錄,并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序,數(shù)字要做到完整、清晰、真實可靠。(八) 嚴(yán)格物資的計量、驗收 生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產(chǎn)品、物資的出庫,水、電

4、、氣的消耗,都要有嚴(yán)格的檢驗和計量。(九) 健全物資的管理制度生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料,有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料,無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃,實行限額發(fā)料,不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。各車間月末結(jié)存的材料、工具、備件等應(yīng)進(jìn)行實物盤點,如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù),轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的材料、備件,應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。(十) 在制品管理制度對生產(chǎn)過程中由于工藝特點占用的半成品,要建立嚴(yán)格的管理制度,定期盤點,做到計量準(zhǔn)確,賬物相符。第三章 產(chǎn)品成本核算方法第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本,產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”,根據(jù)工序特點,按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的

5、核算期為月份。設(shè)立的成本項目如下:(一)直接材料的歸集與分配生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單,倉庫按領(lǐng)料單配送原材料,生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄,分類別按鋼種匯總,編制“原材料耗用明細(xì)表”,月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對,并分配計入產(chǎn)品成本。車間統(tǒng)計人員還要按鋼種明細(xì)編制“返回鋼回收明細(xì)表”,作為直接材料的減項,同時計入產(chǎn)品原料成本,并計算出產(chǎn)品單耗。(二)步驟費用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān),但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用,按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。1直接人工費的歸集與分配生產(chǎn)車間設(shè)專

6、人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作,以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費用。財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制“工資及福利費明細(xì)表”,列示于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造費用車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產(chǎn)成本直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。2工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集,按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。3工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣(汽)等按項目歸集,按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。4制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為

7、組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。它包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費(減盤盈)及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。(1)車間管理人員的工資及福利費,根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費明細(xì)表”進(jìn)行歸集。(2)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費,應(yīng)通過編制“固定資產(chǎn)折舊計算明細(xì)表”進(jìn)行歸集與分配。(3)其他制造費用應(yīng)通過編制“其他制造費用明細(xì)表”進(jìn)行歸集。(三)返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的,應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費用損失,直接沖本期生產(chǎn)合格量,發(fā)生的費用損失按鋼

8、種直接計入產(chǎn)品成本。第七條 當(dāng)產(chǎn)品完工后,按照工序要求,編制連鑄坯(錠)、鋼材的“產(chǎn)品成本計算單”。同時編制可比產(chǎn)品成本計算單,與同期或基期比較。 第四章 產(chǎn)品成本核算要求第八條 公司必須嚴(yán)格遵守國家和財政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格劃清成本開支的界限。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算,凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費用,無論款項是否已經(jīng)支付,也不能計入本期產(chǎn)品成本。(一)成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆。1. 正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限;2. 正確劃分各月的費用界限;3. 正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限;4. 正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限;5. 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品

9、的費用界限。(二)下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本:1. 直接材料,包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料;2. 直接工資,包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;3. 其他直接支出,包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等;4. 返回廢品損失,因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的,應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費用損失;5. 制造費用,包括公司各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、

10、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護(hù)費、工裝費、養(yǎng)路費以及其他制造費用。(三)下列支出不得列入生產(chǎn)成本:1. 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;2. 對外投資的支出;3. 被沒收的財物;4. 各項罰款、贊助、捐贈支出;5. 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。(四)下列收入不得沖減生產(chǎn)成本:1. 規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入;2. 固定資產(chǎn)變價收入;3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入;4. 按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入;5. 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第五章 產(chǎn)品成本計算基本程序第八條 公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下:(一)對所發(fā)生的費用進(jìn)行審核

11、,確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍,并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。(二) 應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用,區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品成本,哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。(三) 每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用,在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集,計算各種產(chǎn)品成本。(四) 既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本,在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集,并計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。(五) 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。(六) 結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。第九條 生產(chǎn)費用計入成本的方法(一) 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。(二) 各種輔助

12、材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費等,凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的,應(yīng)直接計入該產(chǎn)品成本;凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的,按一定系數(shù)進(jìn)行分配。第十條 其他幾個核算問題的處理辦法:(一)原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損,必須查明原因,按照規(guī)定的審批權(quán)限,報經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn),扣除責(zé)任者賠償后的余額,按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分,分別計入和沖減公司管理費和車間經(jīng)費,或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。(二)“預(yù)提費用”和“待攤費用”。各項預(yù)提費用應(yīng)按年度有關(guān)計劃預(yù)提,并將預(yù)提費用計入預(yù)提月份有關(guān)成本項目,實際發(fā)生費用時,應(yīng)沖減預(yù)提費用。實際發(fā)生費用數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額應(yīng)調(diào)

13、整原成本項目,實際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額,數(shù)額不大的可一次攤完,數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費用,但不得跨年度分?jǐn)偂R蛱厥馇闆r需跨年攤提的,必須報公司批準(zhǔn)后,方可有效?!按龜傎M用”在各項費用發(fā)生的月份,先將金額計入待攤費用科目,然后按計劃將應(yīng)遞延到以后各月成本負(fù)擔(dān)的費用,逐月計入到有關(guān)成本項目。為了正確劃分本期和下期費用負(fù)擔(dān)界限,在使用“預(yù)提費用”和“待攤費用”科目時必須嚴(yán)格按財政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)計劃,按年編制“預(yù)提費用”和“待攤費用”,并按項目進(jìn)行明細(xì)核算,按計劃攤提,不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。(三)“廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品,將廢品扣除可回收的價值后,在原成本項目中反映,凡是銷售

14、后用戶退回的廢品,均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間,沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的成本,并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶,沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本,如果廢品修復(fù)后入庫,應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量,如系上一年度銷售退回的廢品,只沖減當(dāng)年的銷售量,不沖減生產(chǎn)量。第六章 產(chǎn)品成本計劃和成本控制第十一條 公司各部門應(yīng)根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項消耗定額等指標(biāo),以及設(shè)備檢修計劃,并考慮計劃期中的有利因素和不利因素,編制年、季、月度成本計劃或費用定額,作為考核的依據(jù)。第十二條 編制計劃的程序和方法,要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的各項規(guī)定,進(jìn)行編制年、季、月度計劃或費用定額,

15、經(jīng)公司財務(wù)部綜合平衡,報公司主管經(jīng)理審批后下達(dá)執(zhí)行。各部門對公司下達(dá)的預(yù)算要認(rèn)真貫徹落實,把成本預(yù)算分解到車間、班組和個人,使工作者有明確的奮斗目標(biāo)。第十三條 各部門對預(yù)算的執(zhí)行情況,應(yīng)建立定期的分析制度,做好中期預(yù)測,終期分析以揭露管理中的問題,提出降低成本的措施,為各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息,以降低產(chǎn)品成本,提高全公司的經(jīng)濟(jì)效益。公司按照規(guī)定對各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核。第十四條 公司應(yīng)具體分析實際成本脫離定額成本的原因,并對執(zhí)行人進(jìn)行獎勵或懲罰。第七章 期間費用的核算第十五條 期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。它容易確定其發(fā)生的期間,而難以判別其所應(yīng)歸

16、屬的產(chǎn)品,因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用。第十六條 管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括總部管理人員工資、職工福利費、招待費、交通費、電話費、辦公費、修理費、會議費、研究開發(fā)費、低值易耗品攤銷、稅金、保險費、勞務(wù)費、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞賬準(zhǔn)備、長期待攤費用攤銷、折舊費、差旅費、物料消耗、董事會費、中介費、開辦費、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)宣傳費、養(yǎng)路費、取暖費、招聘費、咨詢費、保潔費、存檔費、廣告費、綠化費、存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。其中,電話費包括固定電話費和移動電話

17、費;修理費包括房屋修理費、車輛修理費、辦公設(shè)備修理費;稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。保險費包括車輛保險、財產(chǎn)保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、大病統(tǒng)籌、住房公積金、綜合樓保險費等;董事會費是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括工資、津貼、辦公費用、會議費、招待費、差旅費等。第十七條 財務(wù)費用財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。第十八條 營業(yè)費用營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費,包括銷售部門人員工資、職工福

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