成本管理制度1

1、致順公司成本管理及核算制度第一章  總  則 第一條 為了規(guī)范致順公司產(chǎn)品成本核算體系，提高成本核算數(shù)據(jù)的真實性、及時性，加強(qiáng)成本的管理及控制，依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及管理的需要，特制定致順公司成本管理制度。第二章   成本管理及核算的目的第二條 加強(qiáng)成本管理及核算的目的一、加強(qiáng)成本管理及核算，可正確、及時、反映生產(chǎn)部門各種生產(chǎn)耗費(fèi)及生產(chǎn)費(fèi)用的實際支出，并對其進(jìn)行實時監(jiān)督、控制。二、加強(qiáng)成本管理及核算，可及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況，保護(hù)財產(chǎn)的安

2、全、完整，減少資金的占用。三、加強(qiáng)成本管理及核算，可正確及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，從而滿足各項內(nèi)部管理工作和經(jīng)濟(jì)決策的需要。    四、加強(qiáng)成本管理及核算，可正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑及解決之道。五、加強(qiáng)成本管理及核算，強(qiáng)化項目管理，加強(qiáng)項目成本核算，正確反映項目的收入、成本、費(fèi)用支出及盈余，提升公司的管理效益。第三章 成本核算會計科目的核算內(nèi)容 第三條 成本核算的對象一、 基本成本核算對象：致順公司成本核算的對象為各生產(chǎn)車間生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品。由于公司現(xiàn)在有五個生產(chǎn)車間（分選車間、破碎

3、車間、造粒車間，制管車間、污水處理車間）除了污水處理車間外，其余四個車間生產(chǎn)的半成品或成品都可以對外銷售，因此我們必須核算相應(yīng)的完工半成品或成品的成本；二、 輔助成本核算對象：致順公司輔助成本核算對象為公司各個不同的項目。由于公司實行項目管理機(jī)制，因此必須對各項目的直接收入、直接成本、直接費(fèi)用、及應(yīng)由項目分配的共同成本費(fèi)用進(jìn)行核算，反映項目的收支及盈余。第四條 成本核算科目的設(shè)置   1、 存貨的分類：按照致順的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程，我們把存貨分為以下幾大類：、 原材料，包括外購坯料（細(xì)分為大中空坯料、中中空坯料、小中空日雜瓶坯料、注塑HDPE坯料等）、外購輔助料；、

4、 半成品，包括已分選坯料（是經(jīng)分選后，我司不予繼續(xù)加工，具有一定價值的可對外銷售的坯料）、片料（細(xì)分為大中空片料、中中空片料、小中空日雜瓶片料、注塑HDPE片料）；、 產(chǎn)成品，包括粒料（包括9011、9012、9013、9018等系列產(chǎn)品），HDPE管材等。、 下腳料：包括沉水料、金屬垃圾等2、相關(guān)科目的設(shè)置： 、按公司對不同項目的管理需要，設(shè)置不同的成本核算項目，分別計算不同項目之下的存貨、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售收入、銷售成本、期間費(fèi)用等； 、在不同的項目之下存貨科目的設(shè)置：設(shè)置原材料-外購坯料、原材料-外購輔助料，半成品-已分選坯料，半成品-下腳料、半成品-片料，產(chǎn)成品-粒料，產(chǎn)成品-管

5、料等二級科目，在各存貨二級科目下按存貨的不同特性設(shè)置相應(yīng)的三級明細(xì)科目進(jìn)行分類核算；（具體的分類及詳見附表一）。對各個項目都可以通用有存貨，可以不進(jìn)行項目核算。 、在各個項目之下成本科目的設(shè)置為：設(shè)置 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目，分別歸集生產(chǎn)過程中產(chǎn)品的直接生產(chǎn)成本與間接生產(chǎn)成本。在“生產(chǎn)成本”科目下還應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本-直接材料”、“生產(chǎn)成本-直接人工及福利”、“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用分配”、在“制造費(fèi)用”科目下設(shè)置固定資產(chǎn)折舊、水電費(fèi)、污水處理費(fèi)、工資及福利、機(jī)物料消耗、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、工傷勞保費(fèi)等明細(xì)科目。 、“生產(chǎn)成本-直接材料”“生產(chǎn)成本-直接人工及福利”、“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用

6、”“制造費(fèi)用”科目還應(yīng)按不同的車間進(jìn)行部門核算；第五條 成本核算科目核算的內(nèi)容   1、 生產(chǎn)成本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料成本主要指直接歸集各核算主體即產(chǎn)成品上的各種材料成本；2、 生產(chǎn)成本-直接人工及福利：指以計件工資形式計算的，可直接歸集于產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補(bǔ)貼、津貼及相應(yīng)職工福利費(fèi)等，對各產(chǎn)品的計件工資可直接計入相應(yīng)的產(chǎn)品成本之中，車間直接生產(chǎn)人員的計時工資應(yīng)計入制造費(fèi)用-工資及福利之中；3、 生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用：指的是從當(dāng)月制造費(fèi)用科目余額中轉(zhuǎn)入的應(yīng)由各產(chǎn)品承擔(dān)的成本；4、 制造費(fèi)用折舊費(fèi)：指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資

7、產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。5、 制造費(fèi)用-工資及福利：主要核算車間管理人員、其它間接生產(chǎn)工人工資，及直接生產(chǎn)工人的計時工資及相應(yīng)的福利；6、 制造費(fèi)用-水電費(fèi)，主要生產(chǎn)車間所耗用的電力費(fèi)用，生產(chǎn)用水成本；7、 制造費(fèi)用-污水處理費(fèi)，主要核算污水處理車間的相關(guān)費(fèi)用；8、 制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗：主要核算車間機(jī)械設(shè)備所運(yùn)輸?shù)钠汀C(jī)油、潤滑油等材料成本；9、 制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷是指車間所用的工具、用具等物資的成本；10、 制造費(fèi)用-維修費(fèi)是指車間設(shè)備、工具日常維護(hù)，對外維修所發(fā)生的人工費(fèi)用、修理費(fèi)用等11、 制造費(fèi)用-工傷保險費(fèi)是指車間生產(chǎn)員工、管理人員的工傷保險費(fèi)用；12、 在此基礎(chǔ)上，對各科

8、目進(jìn)行項目輔助核算，以核算各項目下的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。13、 財務(wù)部可根據(jù)重要性原則及公司管理需要調(diào)整或增加相應(yīng)的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)核算科目；第四章 定 額 成 本 管 理第六條 致順的生產(chǎn)工藝流程，產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程由研發(fā)部、生產(chǎn)部共同制定。一、致順的生產(chǎn)工藝流程為：坯料的分選坯料的破碎潔靜片料的造粒粒料的改性或制管；二、致順產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)：各產(chǎn)品生產(chǎn)周期短，月未各工序沒有未完工產(chǎn)品，可不計算各工序的未完工產(chǎn)品成本。第七條 計件工資單價確定。不同產(chǎn)品、不同生產(chǎn)工序及作業(yè)的計件工資單價由人力資源部會同生產(chǎn)部門、財務(wù)部門共同制定，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實施；一、 生產(chǎn)部-負(fù)責(zé)擬定計件工資標(biāo)準(zhǔn)；

9、二、 人力資源部、財務(wù)部根據(jù)當(dāng)?shù)氐钠骄べY水平，結(jié)合各工序、作業(yè)的難易程度、技術(shù)含量審核生產(chǎn)部的計件工資標(biāo)準(zhǔn)；三、 計件工資標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)財務(wù)部匯總后，報公司總經(jīng)理核準(zhǔn)實施；第八條 設(shè)備及生產(chǎn)線的單位時間產(chǎn)品產(chǎn)量，設(shè)備的單位時間用電量標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)部會同研發(fā)部門、財務(wù)部門根據(jù)設(shè)備理論電功率、產(chǎn)能等指標(biāo)共同擬定，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實施；第九條 業(yè)務(wù)部專職營銷人員，非專職營銷人員的銷售提成比例及方法，由營銷部總監(jiān)會同財務(wù)部總監(jiān)制定，經(jīng)公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后執(zhí)行；第九條 產(chǎn)品配方的確定一、 研發(fā)部門擬定造粒車間、制管車間、改性車間產(chǎn)品的原料配方，對原料配方統(tǒng)一編碼，并提供產(chǎn)品的生產(chǎn)條件、產(chǎn)品性能指標(biāo)預(yù)測數(shù)據(jù)；二、 生

10、產(chǎn)部門要對各種原料配方產(chǎn)品的生產(chǎn)條件、產(chǎn)品性能指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計，以便研發(fā)部門進(jìn)行配方的改進(jìn)及生產(chǎn)條件的優(yōu)化完善；三、 研發(fā)部門根據(jù)生產(chǎn)部配方出現(xiàn)的情況，提出改進(jìn)方案，交生產(chǎn)部試產(chǎn)；四、 研發(fā)部提出最終的產(chǎn)品配方，由財務(wù)部成本會計匯總其相應(yīng)的成本數(shù)據(jù)，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核交總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行；     第五章   倉 庫 庫 存 管 理 制 度第十條 倉庫存貨帳薄設(shè)置倉庫應(yīng)根據(jù)原材料的分類設(shè)置原輔料數(shù)量金額式明細(xì)分類帳、半成品數(shù)量金額式明細(xì)分類帳、產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細(xì)分類帳、下腳料數(shù)量金額式明細(xì)帳等第十一條 倉庫采購的入庫驗收一、 倉庫原材料入庫驗收單的

11、格式（詳見成本核算表單）二、 倉庫采購驗收入庫流程：、 采購部填寫采購訂單，經(jīng)審批及供應(yīng)商確認(rèn)后交倉庫備案；、 供應(yīng)商送貨并提供一式二聯(lián)的送貨單或裝箱單；、 倉庫主管核對供應(yīng)商送貨單與相應(yīng)的采購訂單是否相符；、 倉庫人員安排保管人員對貨物進(jìn)行過磅（分卸貨前過磅，卸貨后過磅）、 如果供應(yīng)商送貨單或裝箱單與采購訂單相符，通知品質(zhì)部對來料進(jìn)行驗收； 、 如果供應(yīng)商送貨單與采購訂單不相符，倉儲部必須首先通知采購部經(jīng)手人，并與供應(yīng)商溝通，出具相應(yīng)的處理意見；、 品質(zhì)部門IQC對來貨進(jìn)行檢驗，并出具檢驗報告，對來貨是否正式辦理入庫手續(xù)出具相應(yīng)的意見，并交采購部負(fù)責(zé)人確認(rèn)、 倉庫保管人員品質(zhì)部出具的驗收意見

12、，決定是否辦理入庫手續(xù)；對品質(zhì)部認(rèn)為可以辦理入庫手續(xù)的來料，倉儲部下達(dá)裝卸作業(yè)單；否則倉庫應(yīng)通知采購人員予以退貨；、 對品質(zhì)部可以辦理入庫手續(xù)的來貨，倉管人員根據(jù)清點(diǎn)供應(yīng)來貨的具體信息（如數(shù)量或重量、規(guī)格、名稱等），填寫“采購入庫驗收單”，（入庫驗收單一式四份（一份留底、一份交財務(wù)入帳、一份交供應(yīng)商作為回單、一份交供應(yīng)商作為與致順結(jié)算的依據(jù)）；、 對來料有瑕疵，但品質(zhì)部認(rèn)為可以采取折價等方式辦理入庫手續(xù)的，采購部經(jīng)手人把應(yīng)根據(jù)品質(zhì)部出具的驗收意見，出具“訂單來料品質(zhì)折讓單”，“訂單來料品質(zhì)折讓單”交財務(wù)部往來會計；（采購入庫審批權(quán)限規(guī)定金額在 以下的由采購部負(fù)責(zé)人審批確認(rèn)，大于 的由總經(jīng)理審批

13、確認(rèn)）；、 倉儲部把相應(yīng)的采購入庫驗收數(shù)據(jù)輸入ERP系統(tǒng)，并于入庫當(dāng)日交財務(wù)部往來會計（晚班在第二日上班前）、 財務(wù)部往來會計根據(jù)原材料驗收入庫單，審核ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計各供應(yīng)商的往來款項發(fā)生額。（流程待討論，以下同）三、 倉庫采購驗收入庫注意事項：、 必須嚴(yán)格按訂單的規(guī)格、數(shù)量、品質(zhì)等要求收貨，對寫訂單不符的原材料必須在供應(yīng)商的送貨單回單上加注相應(yīng)的收貨情況，同時進(jìn)行統(tǒng)計及時上報；、 在進(jìn)口廢塑料的驗收過程中，必須注意訂單的貨柜號是否與實際貨柜號是否相符；、 在進(jìn)口廢塑料的驗收過程中，必須對整個裝卸過程的貨物情況作攝影處理。、 采購驗收入庫單必須注明相應(yīng)的采購訂單號；、 必須責(zé)成供應(yīng)商提供

14、送貨單或裝箱單，并在單據(jù)上注明相應(yīng)的采購訂單號碼；、 必須經(jīng)品質(zhì)部進(jìn)行驗收合格后方可辦理正式入庫手續(xù)。第十二條 半成品或產(chǎn)成品的入庫一、 完工產(chǎn)品驗收入庫驗收單的格式（詳見成本核算表單）二、 半成品或成品的入庫流程、 生產(chǎn)部門填寫“完工產(chǎn)品驗收入庫單”，“完工產(chǎn)品驗收入庫單”必須注明相應(yīng)的生產(chǎn)計劃單號，分選車間的生產(chǎn)驗收入庫單還必須注明相應(yīng)的物料采購批次（即采購訂單號）；、 預(yù)入庫完工產(chǎn)品交品質(zhì)部檢驗并簽名；、 根據(jù)品質(zhì)部的檢驗結(jié)果，辦理相應(yīng)產(chǎn)成品交倉儲部清點(diǎn)，并辦理入庫手續(xù)；、 倉庫部把實際入庫數(shù)量在ERP系統(tǒng)輸入，并把完工產(chǎn)品驗收入庫單交財務(wù)部成本會計審核。、 財務(wù)部成本會計根據(jù)完工產(chǎn)品驗

15、收入庫單的情況，計算相應(yīng)完工產(chǎn)品的計件工資，并核算完工制造成本；三、 半成品或成品的入庫注意事項：、 所有的生產(chǎn)車間都應(yīng)填寫完工產(chǎn)品驗收入庫單； 、 完工產(chǎn)品驗收入庫單是作為計算完工產(chǎn)品計件工資、完工數(shù)量、單位成本的重要單據(jù)；、 完工產(chǎn)品驗收入庫單填寫必須完整，手續(xù)齊全。第十三條 分選車間坯料的領(lǐng)用一、 分選車間坯料的領(lǐng)用流程：、 業(yè)務(wù)部門向生產(chǎn)部門提供銷售訂單或合同（訂單或合同經(jīng)財務(wù)、生產(chǎn)、采購部門、研發(fā)部門評審?fù)ㄟ^）；、 倉庫主管根據(jù)備貨產(chǎn)品的庫存數(shù)量，提出備貨申請，備貨申請經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、業(yè)務(wù)總監(jiān)審核后交采購部計劃部門；、 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單或備貨申請情況；出具生產(chǎn)計劃單（即排產(chǎn)表）；、

16、生產(chǎn)計劃單經(jīng)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人審核，主管副總審批后交倉庫備案；、 生產(chǎn)部填寫“生產(chǎn)領(lǐng)用單”，交倉庫備貨；、 倉庫部核對“生產(chǎn)領(lǐng)用單”與生產(chǎn)計劃單填寫實際領(lǐng)用數(shù)量，并交收貨人簽名，并及時登記倉庫庫存帳；、 倉庫人員應(yīng)把生產(chǎn)領(lǐng)用單輸入ERP系統(tǒng)交財務(wù)部成本進(jìn)行成本核算；、 生產(chǎn)部門應(yīng)對月末未分選完工的坯料，開具紅字假領(lǐng)料單（即只開具紅字領(lǐng)料單，紅字領(lǐng)料單所列貨物不退倉），紅字領(lǐng)料單作為倉庫、財務(wù)核算項目及產(chǎn)品材料成本的依據(jù)；二、 分選車間坯料的領(lǐng)用應(yīng)注意事項、 生產(chǎn)領(lǐng)用單一式四份：一份自己留存、一份留給倉庫、一份送交財務(wù)部、一份給生產(chǎn)計劃部；、 生產(chǎn)部必須嚴(yán)格按生產(chǎn)計劃單進(jìn)行領(lǐng)料，否則倉庫不予發(fā)貨；、

17、 生產(chǎn)領(lǐng)用單必須手續(xù)齊全，否則倉庫不予發(fā)貨；、 分選車間領(lǐng)用壞料時必須標(biāo)明領(lǐng)用坯料的采購批次（即采購訂單號）、生產(chǎn)計劃單號、名稱、編碼、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。第十四條 造粒車間片料及輔助材料的領(lǐng)用一、造粒車間片料及輔助材料的領(lǐng)用流程、 研發(fā)部門出具每種產(chǎn)成品的所需原材料配方，原材料配方經(jīng)財務(wù)部、生產(chǎn)部審核，總經(jīng)理審批后作為生產(chǎn)部領(lǐng)用原材料的依據(jù)；、 對成熟產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)料，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃及產(chǎn)品配方，填寫生產(chǎn)領(lǐng)用單，領(lǐng)用單必須注明相應(yīng)的投產(chǎn)數(shù)量，配方編碼，生產(chǎn)計劃單號等信息；、 倉庫核對生產(chǎn)領(lǐng)用單是否與生產(chǎn)計劃及產(chǎn)品配方是否相符；、 經(jīng)核對相符的生產(chǎn)領(lǐng)用單交由倉庫物料保管員發(fā)貨，并由生產(chǎn)領(lǐng)料

18、員簽收；、 倉管員根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用單領(lǐng)料情況，并登記相應(yīng)的倉庫帳（即ERP系統(tǒng)）；、 生產(chǎn)領(lǐng)用料交財務(wù)部成本會計審批，并進(jìn)行相應(yīng)的成本核算；、 對配方?jīng)]有定型或在中、小試階段的新產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)料，由研發(fā)部門出具試驗配方及具體的投產(chǎn)數(shù)量交生產(chǎn)部，生產(chǎn)部根據(jù)研發(fā)部門出具的數(shù)據(jù)，進(jìn)行生產(chǎn)領(lǐng)料；二、造料車間片料及輔助材料領(lǐng)用注意事項：1、必須嚴(yán)格安生產(chǎn)計劃及產(chǎn)品配方進(jìn)行領(lǐng)料，否則倉庫不予發(fā)貨；2、對超定額發(fā)貨的，必須由生產(chǎn)副總提出申請，提供超定額發(fā)貨的原因及處理意見，經(jīng)公司總經(jīng)理（或總經(jīng)理授權(quán)的副總）核準(zhǔn)后方可發(fā)貨；3、生產(chǎn)領(lǐng)料單必須填寫完整、手續(xù)齊全，否則倉庫有權(quán)不予發(fā)貨；4、倉儲部發(fā)貨時，必須認(rèn)真審核生

19、產(chǎn)領(lǐng)料單所列的原輔料數(shù)量、規(guī)格等是否與生產(chǎn)計劃及原料配方相符，對與生產(chǎn)計劃與原料不符的，倉庫不予發(fā)貨。5、生產(chǎn)部門應(yīng)對月末未分選完工的坯料，開具紅字假領(lǐng)料單（即只開具紅字領(lǐng)料單，紅字領(lǐng)料單所列貨物不退倉），紅字領(lǐng)料單作為倉庫、財務(wù)核算項目及產(chǎn)品材料成本的依據(jù)；第十五條 產(chǎn)品銷售出庫一、 產(chǎn)品銷售出庫相應(yīng)的單據(jù)1、 生產(chǎn)通知書（格式詳見成本核算表單）2、 銷售出庫單（格式詳見成本核算表單）；3、 發(fā)貨確認(rèn)書 二、 產(chǎn)品銷售出庫流程、業(yè)務(wù)部門根據(jù)產(chǎn)品（包括半成品等）的入庫情況，填寫發(fā)貨確認(rèn)書，發(fā)貨確認(rèn)書注明客戶的名稱，訂單號碼；（“發(fā)貨確認(rèn)書”的格式及審批流程見附件）、發(fā)貨確認(rèn)書經(jīng)財務(wù)部門往來會計

20、審核簽名或經(jīng)總經(jīng)理特批；、倉庫部根據(jù)發(fā)貨確認(rèn)書開具“送貨單”（如有ERP系統(tǒng)可直接從系統(tǒng)開出），交倉庫存貨保管人發(fā)貨；、出庫單經(jīng)提貨人或送貨人交客戶簽名后交財務(wù)部門往來會計進(jìn)行往來核算；三、 產(chǎn)品銷售出庫應(yīng)注意的問題：1、 發(fā)貨前，業(yè)務(wù)部門必須填發(fā)“發(fā)貨確認(rèn)書”，“發(fā)貨確認(rèn)書”經(jīng)審批后作為倉庫發(fā)貨的依據(jù)；2、 倉庫必須憑審批手續(xù)齊全的發(fā)貨通知書填寫產(chǎn)品銷售出庫單；3、 產(chǎn)品銷售出庫單必須填寫完整，手續(xù)齊全。第十六條 倉庫物資盤點(diǎn)及保管責(zé)任制度一、倉儲部應(yīng)制定倉庫管理制度，對存貨的入庫、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范；二、倉儲部應(yīng)制定存貨盤點(diǎn)制度，對存貨盤點(diǎn)的流程、方法、上報、措施、時間等進(jìn)行規(guī)范

21、；三、倉庫應(yīng)按月上報存貨盤點(diǎn)表，財務(wù)部成本會計對存貨盤點(diǎn)表數(shù)據(jù)進(jìn)行審核；四、財務(wù)部門應(yīng)按月核實（抽盤、審核）倉庫提供的存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)；五、財務(wù)部應(yīng)制定倉庫物資保管責(zé)任制度，對倉庫物資的安全、完整負(fù)責(zé)；六、財務(wù)部門應(yīng)按月把盤點(diǎn)數(shù)據(jù)上報總經(jīng)理；并根據(jù)倉庫的盤點(diǎn)盈虧數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的處理；         第六章   成 本 計 算 與 控 制第十七條 成本核算方法的選擇。一、 由于致順產(chǎn)品在各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品都可以對外銷售，因此致順成本核算的方法應(yīng)選擇分步法；二、 由于致順還要對各個項目的的收支結(jié)

22、余進(jìn)行核算，因此應(yīng)在對各項目的成本、費(fèi)用、收入進(jìn)行分類核算，然后在此基礎(chǔ)上核算公司收支結(jié)余額。第十八條 致順分步法核算特點(diǎn)：一、每種產(chǎn)品的產(chǎn)成品及各加工步驟的半成品為成本計算對象，設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)賬，歸集生產(chǎn)費(fèi)用。二、分步法下，不僅要求計算出每一種最終產(chǎn)成品的成本，而且還要計算出每一加工步驟半成品的成本，因此不但各種產(chǎn)成品要設(shè)置明細(xì)賬，而且對每種產(chǎn)品的各個加工步驟也要分別設(shè)置明細(xì)賬來歸集生產(chǎn)費(fèi)用。三、產(chǎn)品成本計算按期在月末進(jìn)行 采用分步法計算產(chǎn)品成本，因為要以產(chǎn)品及所經(jīng)過的各個生產(chǎn)步驟為成本計算對象，而產(chǎn)品又是大量大批重復(fù)生產(chǎn)，每月末都會有大量的完工產(chǎn)品。在這種情況下，每月末都需要計算產(chǎn)品成本

23、。所以分步法需要在每月月末定期計算產(chǎn)品成本。 四、由于致順各工序沒有未完工產(chǎn)品，因此每月末不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 ，只計算完工產(chǎn)品成本。 第十九條 致順分步法成本計算方法的計算公式1、 公司稅前利潤=各項目銷售收入-各項目銷售成本-各項目銷售費(fèi)用-各項目管理費(fèi)用-各項目財務(wù)費(fèi)用-各項目稅金及附加-公共銷售費(fèi)用-公共管理費(fèi)用-公共財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 或者公司稅前利潤=各項目利潤-公共銷售費(fèi)用-公共管理費(fèi)用-公共財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出2、 各項目利潤=項目銷售收入-項目銷售成本-項目稅金及附加-項目管理費(fèi)用-項目銷售費(fèi)用-項目財務(wù)費(fèi)用3、 各項目

24、銷售收入=項目產(chǎn)品銷售數(shù)量*項目產(chǎn)品銷售單價，項目銷售成本=項目產(chǎn)品銷售數(shù)量*項目產(chǎn)品單位銷售成本4、 項目產(chǎn)品單位銷售成本=（期初項目產(chǎn)品金額+本期項目完工入庫產(chǎn)品金額）/（期初項目庫存產(chǎn)品數(shù)量+本期項目完工產(chǎn)品數(shù)量）；5、 本期項目完工產(chǎn)品金額=本期項目投入直接材料成本+本期項目直接人工+本期項目制造費(fèi)用+本期應(yīng)分?jǐn)偟墓仓圃熨M(fèi)用；6、 各車間投入的項目直接材料成本= 項目 領(lǐng)用的坯料（或輔料）數(shù)量*單位成本，其中：、廢塑料單位成本計價方法采用個別計價法，其它原輔料成本采用加權(quán)平均法；、車間領(lǐng)用原輔料的數(shù)據(jù)，根據(jù)車間、班組，生產(chǎn)領(lǐng)用單的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)據(jù)先按各核

25、算項目進(jìn)行分類，然后按不同的產(chǎn)品進(jìn)行分類；2、各車間投入的項目直接人工成本=各車間項目完工產(chǎn)品數(shù)量或作業(yè)完成數(shù)量*單位產(chǎn)品的計件工資單價，其中：、車間項目完工產(chǎn)品數(shù)量根據(jù)各車間、班組生產(chǎn)完工入庫相應(yīng)的成品或半成品驗收入庫驗收單數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計；、各班組作業(yè)完成數(shù)量，由倉庫或生產(chǎn)部門開具的作業(yè)派工單數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計；、單位產(chǎn)品或作業(yè)的計件工資單價方法及流程見第四章第七條相關(guān)內(nèi)容；、各車間、各班組必須在次月的5日前向財務(wù)部上報上月各生產(chǎn)工人的計件工資金額。、財務(wù)部車間二級核算員必須對各車間上報工資總額進(jìn)行核實。7、各車間項目制造費(fèi)用=該車間管理人員工資+該車間工人計時工資+該車間其它制造費(fèi)用（如折舊、機(jī)物

26、料損耗等）其中：、折舊費(fèi)用在股改前按每月20萬元進(jìn)行計提，股改后按資產(chǎn)清查的數(shù)據(jù)，企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行計提；、機(jī)物料消耗根據(jù)車間班組日常生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)據(jù)*物資加權(quán)平均單價；、各車間項目應(yīng)分?jǐn)傠娰M(fèi)按各車間的抄表數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)月的用電總費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?；分?jǐn)偣綖椋焊鬈囬g項目應(yīng)分?jǐn)傠娰M(fèi)=當(dāng)月各車間項目用電量*車間用電費(fèi)用分配率車間用電費(fèi)用分配率=當(dāng)月電費(fèi)/當(dāng)月用電總數(shù)量。、其它費(fèi)用在項目核算的基礎(chǔ)上按成本核算一般的要求進(jìn)行歸集、核算8、各車間完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該車間當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用*該車間各產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率；9、制粒車間完工某完工產(chǎn)品的材料成本=該車間當(dāng)月投入該產(chǎn)品的直接材料成本10、分選、破碎車間某完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀?（該車間某批次投入的直接材料成本之和-該車間該批次已完工的已分選完工坯料價值-該車間該批次已回收的下腳料價值）*該車間某完工產(chǎn)品的重量/當(dāng)月完工產(chǎn)品的重量之和；、已分選完工壞料的價值=已分選完工入庫坯料重量*單位已選完工入庫壞料定額