施工企業(yè)材料核算管理

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)材料核算在施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算中是一個(gè)重要的核算內(nèi)容，材料在成本核算中占比重最大，所以，加強(qiáng)材料管理、加強(qiáng)材料核算是我們控制成本，加強(qiáng)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，我們一部分財(cái)務(wù)人員放松了材料管理，放松了材料核算，認(rèn)為材料管理與財(cái)務(wù)管理無關(guān)，其實(shí)材料的浪費(fèi)、材料的跑冒滴漏，無形中加大了工程成本，減少利潤，在目前日益嚴(yán)峻的市場環(huán)境下，企業(yè)要生存，要發(fā)展，只有加強(qiáng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格控制成本支出，增大利潤，才能使公司在激烈的市場競爭中立于不敗之地。 材料在生產(chǎn)中所起作用分類：主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、燃潤料、其他材料等（為了簡化核算工作，對(duì)取得材料核算采用實(shí)際成

2、本法，發(fā)出材料核算按加權(quán)平均法。）1主要材料：主要核算用于工程、產(chǎn)品，并構(gòu)成工程、產(chǎn)品實(shí)體的各種材料如：有色金屬材料、硅酸鹽材料、瀝青材料。2結(jié)構(gòu)件：是指經(jīng)吊裝、拼接、安裝即能構(gòu)成房屋、建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)物、構(gòu)件、砌塊等。3機(jī)械配件：是指用于機(jī)械設(shè)備維護(hù)修理的和種配件和零件。4燃潤料：燃料、油料、潤滑料等。5其他材料：是指在施工生產(chǎn)過程中并不構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料，包括水電、五金、化工、工具、其他等。原材料的計(jì)價(jià)1購入材料成本的組成內(nèi)容：買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等）運(yùn)輸途中合理損耗；入庫前的挑選整理費(fèi)用；購入物資負(fù)擔(dān)的稅金；采購保管費(fèi)

3、（包括采購、保管人員的薪酬費(fèi)用、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)等）；2自制原材料的成本：按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。計(jì)入工程的材料成本，必須按材料的實(shí)際成本計(jì)算，采用計(jì)劃核本核算，設(shè)置“材料成本差異”賬戶核算，月末再通過“材料成本差異”賬戶將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。1取得材料按計(jì)劃成本核算 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的單位，首先要制定各種材料的計(jì)劃成本目錄，進(jìn)行存貨分類、按照各種存貨名稱、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位制定計(jì)劃單位成本；收到材料時(shí)，按計(jì)劃單位成本計(jì)算出收入材料的計(jì)劃成本填寫收料單，并將實(shí)際成本與計(jì)劃內(nèi)成本的差額作登入“

4、材料成本差異”賬戶，平時(shí)領(lǐng)用發(fā)出材料都按計(jì)劃成本計(jì)算；月末再將本月發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的成本差異進(jìn)行分?jǐn)?，將本月發(fā)出的材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。在計(jì)劃成本法核算下，取得材料應(yīng)先通過“材料采購”賬戶核算，材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過“材料成本異”進(jìn)行核算。購入時(shí)： 借：材料采購 貸：銀行存款入庫時(shí)：（計(jì)劃價(jià)） 借：原材料 材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購 材料成本差異（節(jié)約差異） 取得材料按實(shí)際成本核算的可不設(shè)“材料成本差異”賬戶2 發(fā)出材料的核算方法（1）發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法A先進(jìn)先出法：是以先購入的材料先發(fā)出，采用這種方法，先購入的材料成本在后購入的成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出材料與期末材料

5、的成本。B移動(dòng)加權(quán)平均法：是指每次收料后，立即根據(jù)庫存材料數(shù)量和成本，計(jì)算出移動(dòng)平均單價(jià)的一種方法，計(jì)算公式： 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（以前結(jié)存材料實(shí)際成本+本次收入材料實(shí)際成本）/（以前結(jié)存材料數(shù)量+本次收入材料數(shù)量）C月末一次加權(quán)平均法是根據(jù)期初結(jié)存材和本期收入材料的數(shù)量和實(shí)際成本，期末一次計(jì)算材料的加權(quán)平均單，作為計(jì)算本期發(fā)出成本和期末結(jié)存成本的單價(jià)，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存材料成本的一種方法。計(jì)算公式如下： 加權(quán)平均單價(jià)=（期初材料實(shí)際成本+本期收入材料成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量）由于計(jì)算出的單價(jià)會(huì)產(chǎn)生小數(shù)點(diǎn)后的四舍五入保持賬面數(shù)字之間平衡，可采用倒擠成本法計(jì)算發(fā)出材

6、料成本： 本期發(fā)出材料成本=期初結(jié)存材料成本+本期收入材料成本期末結(jié)存材料成本（2）發(fā)出材料按實(shí)際成本法核算 由于材料日常收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，為了簡化日常核算工作，平時(shí)一般只登記材料明細(xì)分類賬，反映各種材料的收發(fā)各結(jié)存金額，月末根據(jù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的發(fā)料憑證，按領(lǐng)用部門各用途，匯總編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以登記總分類賬，進(jìn)行材料發(fā)出的總分類核算。 根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，借記“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”“間接費(fèi)用”“預(yù)付賬款”等科目，貸記”原材料“科目。（二）委托加工物資 企業(yè)購入的材料物資，有時(shí)需要經(jīng)過加工后才能使用。企業(yè)委托其他單位進(jìn)行加工的物資，即委托加工物資，委托加

7、工物資經(jīng)加工，其實(shí)物形態(tài)、性能發(fā)生變化，使用價(jià)值也發(fā)生變化，加工過程中要消耗原材料，還要發(fā)生各種費(fèi)，從而委托加工物資價(jià)值相應(yīng)平加。委托加工物資所有權(quán)仍屬委托企業(yè)，因而委托個(gè)業(yè)應(yīng)作存貨處理。 委托加工物資實(shí)際成本包括：原材料、加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金、委托物資所負(fù)擔(dān)的增值稅消費(fèi)稅等。 委托加工物資的核算： 將材物資發(fā)給加工單位時(shí)： 借：委托加工物資 貸：原材料 支付加工費(fèi)及運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)時(shí)： 借：委托加工物資 貸：銀行存款 收回委托加工物資時(shí)： 借：原材料 貸：委托加工物（三）材料盤點(diǎn)： 為了保證材料的完整，做到賬實(shí)相符，必須建立完善的材料清查制度。建筑施工企業(yè)材料種類繁多，收發(fā)頻繁，現(xiàn)

8、場存貯，由于有些材料計(jì)量不準(zhǔn)或自然損耗等原因會(huì)使賬面材料結(jié)存數(shù)量和實(shí)際結(jié)存數(shù)量不相符，因此必須通過實(shí)地清查盤點(diǎn)進(jìn)行檢查核實(shí)。材料清查盤點(diǎn)不僅可以保證賬實(shí)相符，給會(huì)計(jì)核算提供正確可靠的資料，同時(shí)可以使我們摸清家底，積極處理積壓物資、編制采購計(jì)劃、加速資金周轉(zhuǎn)；可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)材料短缺情況，查明原因，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。 在年終編制年度財(cái)務(wù)決算前，各項(xiàng)目處財(cái)務(wù)會(huì)同物資材料部門對(duì)各處物資材料進(jìn)行一次全面實(shí)地清查盤存，對(duì)所屬物資材料進(jìn)行全面清理，對(duì)大堆材料可進(jìn)行按實(shí)際耗用量加估算計(jì)算出材料的實(shí)際存儲(chǔ)量。對(duì)盤盈盤虧物資材料進(jìn)行調(diào)整，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。工程即將進(jìn)入結(jié)尾，要加強(qiáng)材料管理，嚴(yán)格控制進(jìn)料，盡量

9、作到工程完材料盡，對(duì)竣工后可以處理的庫存物資的處理收入，交財(cái)務(wù)沖材料款；對(duì)項(xiàng)目竣工后不能處理的剩余物資材料，要進(jìn)行全面清理、盤查，填制盤點(diǎn)移交表，將物資移交新項(xiàng)目，盤點(diǎn)表交財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)賬。材料盤盈盤虧賬務(wù)處理：對(duì)盤虧材料： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料待查明原因報(bào)批后調(diào)整： 借：管理費(fèi)用 （屬合理損失） 其他應(yīng)收款 （人為損壞） 營業(yè)外支出 （自然災(zāi)害損壞） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈材料 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢按規(guī)定報(bào)枇后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用（四）施工隊(duì)領(lǐng)用材料 施工隊(duì)領(lǐng)用項(xiàng)目處材料，月末根據(jù)材料部門匯總的材料領(lǐng)用表施工隊(duì)調(diào)撥材料：借：預(yù)付賬款預(yù)付工程款*施工隊(duì)調(diào)撥材料 貸：原材料（對(duì)于無資質(zhì)施工隊(duì)借款、發(fā)工資為了便于計(jì)算無資質(zhì)施工隊(duì)的應(yīng)交所得稅： 根據(jù)施工隊(duì)借款申請(qǐng)、已完工程量表、工程部門審核、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)簽字后借款： 施工隊(duì)借款： 借：預(yù)付賬款預(yù)付工程款*工程隊(duì)借款 貸：銀行存款 施工隊(duì)調(diào)