中南財大審計A卷答案

1、中南財經(jīng)政法大學(xué)20102011學(xué)年第二學(xué)期審計學(xué)期末考試參考答案：A卷（輔修會計2008級）1. 一、名詞解釋（本大題共5小題，每小題4分，計20分）職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度是指注帥以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。2. 抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性，也就是抽出的樣本不能代表總體的風(fēng)險。3. 管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。4. 重要性重要性取決丁在具體環(huán)

2、境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。5. 審計工作底稿審計工作底稿，是指審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，計10分）12345678910DDCDCAABCC三、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，計10分，多選、錯選不計分,少選計1分）題號12345答案ABDABCABCDABCABC四、判斷題（本大題共10題，每題1分，計10分）1.V2.x3.V4.V5.V6.x7.x8.V9.x10.x五、簡答題（

3、本大題共3題，第1題10分，第2題8分，第3題12分，計30分）1.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的組成部分規(guī)范的業(yè)務(wù)對象提供的保證程度鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)行的歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)（1分）以積極方式提出結(jié)論并對所審計信息是否不仔在重大錯報提供合理保證（1分）審閱準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)行的歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)（1分）以消極方式提出結(jié)論并對所審閱信息是否不仔在重大錯報提供有限保證（1分）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)行的除歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)（1分）根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證（1分）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)行的代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、提供管理咨詢等服務(wù)

4、（1分）在提供相關(guān)服務(wù)時，不提供任何程度的保證（1分）質(zhì)量控制準(zhǔn)則會計帥也為-所在執(zhí)仃各類業(yè)務(wù)時應(yīng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序（2分）2.（說明：只要指出最相關(guān)的程序就可得分）認(rèn)定最常用的實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證等（2分）存貨的存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點記錄的正確性或進(jìn)行存貨監(jiān)盤（2分）銷售業(yè)務(wù)的截止認(rèn)定從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)

5、運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并丁同一會計期間確認(rèn)收入。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g）（2分）銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性認(rèn)定將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對 銷售發(fā)票存根上所列的單價，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其金額小計、合計數(shù)也要進(jìn)行驗算與核對 發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等，應(yīng)與發(fā)運憑證進(jìn)行核對審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)（2分）3.（1）在業(yè)務(wù)承接中，由丁戊公司財務(wù)負(fù)責(zé)人是審計組項目負(fù)責(zé)人C注冊會計師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，項目組缺乏獨立性。

6、根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對丁審計業(yè)務(wù)，項目組成員應(yīng)獨立丁被審計單位。（4分）（2）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，沒有實施風(fēng)險評估程序，根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，任何審計業(yè)務(wù)都必須實施風(fēng)險評估程序。（2分）（3）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎，在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，實施追加審計程序。（2分）（4）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，不進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是錯誤的，在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，對丁非上市公司財務(wù)報表審計以外的，在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項目組成員D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險，所以應(yīng)該

7、是必須進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。（2分）（5）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，C注冊會計師自作主張出具審計報告是錯誤的。對于審計工作中，審計組人員意見不統(tǒng)一的情況下，不應(yīng)直接出具報告，只有意見分歧得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。對于應(yīng)進(jìn)行項目控制復(fù)核后方可出具報告的情況下，沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，是不得出具報告。（2分）五、綜合題（本大題共1題，計20分）（1）審計調(diào)整分錄如下：第一筆：借：營業(yè)成本10貸：存貨10（2分）第二筆：借：應(yīng)收票據(jù)117貸：營業(yè)收入100（2分）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17借：營業(yè)成本80貸：存貨80（2分）第三筆：借：銷售費用20貸：銀行存款20（2分）第四筆：借：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34借：存貨150貸：主營業(yè)務(wù)成本150（2分）（借：發(fā)出商品150貸：存貨150）（2）考慮審計調(diào)整分錄后的簡式利潤表：貸：應(yīng)收賬款234（2分）項目未審金額調(diào)整金額審定金額主營收入3000100（100一200）2900宮業(yè)成本180060（10+80一150）1740銷售費用10020120營業(yè)利潤80