商業(yè)會計(jì)的日常一般賬務(wù)處理

1、按照小企業(yè)會計(jì)制度核算：1 .注冊資本2 .從銀行提取現(xiàn)金3 .辦理各種開張證件的費(fèi)用4 .購進(jìn)辦公用的設(shè)備每月攤分5 .裝修的支出每月攤分6 .購買各種辦公用品7購進(jìn)商品8 .購進(jìn)商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)9 .存現(xiàn)金10 .銷售商品商業(yè)會計(jì)的日常一般賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊借：待攤費(fèi)用貸：現(xiàn)金借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)貸：待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款借：管理費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)貸：現(xiàn)金借：銀行存款貸：現(xiàn)金借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

2、借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品11.業(yè)務(wù)出差預(yù)借借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金報(bào)銷借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款12 .為銷售商品而發(fā)生的贊助費(fèi)借：銷售費(fèi)用-贊助費(fèi)貸：現(xiàn)金13 .收客戶貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款14 .發(fā)貨的運(yùn)費(fèi)代墊：借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金供貨方支付：借：銷售費(fèi)用貸：現(xiàn)金15 .工人工資，社保費(fèi)，職工福利費(fèi)工資：借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資-各種代之代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)）貸：其他應(yīng)付款-各種代之代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)）借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金社保費(fèi)：借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)銷售費(fèi)用-社保費(fèi)貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)貸：銀行存款職

3、工福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)銷售費(fèi)用-職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)16 .水電費(fèi)借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)銷售費(fèi)用-水電費(fèi)貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款17 .電話費(fèi)借：管理費(fèi)用-電話費(fèi)銷售費(fèi)用-電話費(fèi)貸：銀行存款18 .交納國稅：增值稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款19.交納地稅:城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款教育費(fèi)附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款堤圍防護(hù)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)借：應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)貸：銀行

4、存款企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資-個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款20 .用匯款方式償還貨款借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯款手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款21 .結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅22 .結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤23 .利潤分配借：利潤分配-提取盈余公積-應(yīng)付利潤貸：盈余公積應(yīng)付利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取盈余公積-應(yīng)付利潤一般納稅人主要

5、就是增值稅，收入除了開發(fā)票的銷售收入以外，還要有不開發(fā)票的銷售收入，因?yàn)樵趫?bào)增值稅的時(shí)候需要填寫，開具增值稅專用發(fā)票的銷售金額和未開票的銷售。增值稅發(fā)票的情況你應(yīng)該知道吧，認(rèn)證發(fā)票必須3個(gè)月內(nèi)認(rèn)證，否則失效，另外，本月認(rèn)證的必須本月申報(bào)，至于申報(bào)的情況在國稅局的網(wǎng)站上有幾個(gè)表必須填寫，其中兩個(gè)就是關(guān)于增值稅的，地稅就是那幾樣稅，印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加，還要個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅要填一個(gè)excel表上傳。賬務(wù)處理就更簡單了，收入，費(fèi)用，稅，計(jì)提折舊，計(jì)提工資，很簡單就這些。2增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=

6、含銳銷售額+（1+征收率）區(qū)征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）義稅率營業(yè)執(zhí)照辦理流程、口，刻制印人/審批機(jī)關(guān)：公安局特行科審批時(shí)限：5個(gè)工作日章提供營業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證明等材料到公安局特行科審批后，刻制印章辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證書辦理機(jī)關(guān)：市質(zhì)量技術(shù)統(tǒng)計(jì)登記辦理機(jī)關(guān)：市、區(qū)統(tǒng)計(jì)局辦理時(shí)限：監(jiān)督局辦理時(shí)限：3個(gè)工作日提供營業(yè)執(zhí)照、即時(shí)辦理領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起15日內(nèi)，持營業(yè)法定代表人身份證明、公章等材料執(zhí)照、公章、建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件等材料辦理開立銀行基本帳戶轉(zhuǎn)帳資金稅務(wù)登記國稅登記辦理機(jī)關(guān)：區(qū)國稅局辦理時(shí)限：6個(gè)工作日填寫稅務(wù)登記表、提供營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、

7、銀行帳號證明、居民身份證明、居民身份證明等材料辦理國稅登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票種類核定。、口，刻制印審批機(jī)關(guān)：公安局特行科審批時(shí)限:章地稅登記辦理機(jī)關(guān)：區(qū)地稅局、稅務(wù)所辦理時(shí)限：即時(shí)辦理（不含初始納稅申報(bào)）填寫稅務(wù)登記表、提供營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、銀行帳號證明、居民身份證明、房產(chǎn)完稅證明或租房協(xié)議等材料辦理地稅登記和發(fā)票核定。初始納稅申報(bào)在企業(yè)開始納稅前核定。5個(gè)工作日提供營業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證明等材料到公安局特行科審批后，刻制印章營業(yè)執(zhí)照稅務(wù)登記證組織機(jī)構(gòu)貸碼證開戶許可證（如果是開基本戶，是可以不拿的）法人代表身份證章程驗(yàn)資報(bào)告酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)和銷售過程中要繳消費(fèi)稅。比例稅率

8、是25%,定額稅率是0.5元/斤，消費(fèi)稅實(shí)施復(fù)合征稅的辦法（出廠時(shí)征收）。銷售時(shí)征收增值稅，稅率是17%（增值稅一般納稅人），小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。然后是城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅，如果在市區(qū)適用7%、城鎮(zhèn)適用5%。教育費(fèi)附加3%。城建稅和教育費(fèi)附加的征收基數(shù)是消費(fèi)稅和增值稅的稅額之和。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本，稅款部分入"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小

9、規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金，即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%,商業(yè)4%。稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6%,（免稅的除外）。一、認(rèn)定條件：）主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模；2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在

10、100萬以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的，屬于小規(guī)模納稅人；反之,為一般納稅人。二、稅收管理的規(guī)定：）一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。）小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計(jì)算方法為銷售額收率。三、稅率與征收率：）一般納稅人：基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收（參照小規(guī)模）。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。）小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率；商業(yè)以為小規(guī)模按6%、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%,一般納稅人17

11、%。一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票！一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上適用稅率：17%和13%（適用牛!殊）小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下適用稅率：生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票企業(yè)做賬流程根據(jù)原始憑證編制記帳憑證根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表根據(jù)記帳憑證和科目匯總表登記會計(jì)帳簿（包括總帳和明細(xì)帳）4.根據(jù)會計(jì)帳簿（主要是總帳）編制會af報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）5.根據(jù)會計(jì)報(bào)表編制納

12、稅申報(bào)表年終結(jié)轉(zhuǎn)損益（也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益）7.編制年度會計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表）8.根據(jù)年度會計(jì)報(bào)表編制所得稅年報(bào)和其他各稅種的匯算清繳自查表如果使用會計(jì)軟件的話，只要做1,后面的可以自動生成。月初報(bào)稅，填寫申報(bào)表到國稅或者地稅大廳，或者網(wǎng)上申報(bào)。再詳細(xì)的，要看你是什么企業(yè)了。購進(jìn)材料要附發(fā)票和入庫單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)要附出庫單，銷貨商品要銷售發(fā)票一般的商業(yè)會計(jì)工作流程就是：取得原始憑證-制作會計(jì)憑證-月底匯總做科目匯總表-登記總帳一然后按制作的會計(jì)憑證登記明細(xì)帳以及庫存帳一總帳和明細(xì)帳核對一制作會計(jì)報(bào)表-如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國稅申報(bào)和地稅申報(bào)（這個(gè)地方有不同，有的地方還是

13、手工申報(bào)）報(bào)完后把留底報(bào)表存檔。詳細(xì)來說：審核原始憑證（1）外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。填制記帳憑證可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填.但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計(jì)分錄。復(fù)核就是看看有沒有錯(cuò)誤。記帳根據(jù)記賬憑證登記入帳小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳編制會計(jì)報(bào)表、根據(jù)總賬科目余額填列。可直接根據(jù)有關(guān)總賬科

14、目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如貨幣資金”，需根據(jù)現(xiàn)金”、銀行存款”、其他貨幣資金”三個(gè)總曲科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列。如應(yīng)付賬款”，需根據(jù)應(yīng)付賬款”和預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如長期借款”，需根據(jù)長期借款”總賬科目余額扣除長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計(jì)算填列。、務(wù)查登記簿記錄。會計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。、納稅申報(bào)、增值稅：銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的

15、增值稅率為4%-6%2、營業(yè)稅：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。普通貨運(yùn)執(zhí)行3.0%的營業(yè)稅率，物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行5.0%的營業(yè)稅率。物流各環(huán)節(jié)中運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)是3%,倉儲、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5%3、地稅：還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅（還有5%、1%,視城市大小而定）和3%和教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%,也是各城市不同）。、所得稅：不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤，按照稅法

16、的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計(jì)算出應(yīng)納稅額。法定稅率是33%,但年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收。10萬以上33%。這些稅應(yīng)該夠你們用的了。、增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)納稅人應(yīng)在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會中介機(jī)構(gòu)到所在地國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理納稅申報(bào)，申報(bào)里須持下列資料：（1）納稅申報(bào)表；（2）財(cái)務(wù)會議報(bào)表及說明資料；增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表，國稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資

17、料。、營業(yè)稅申報(bào)金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，申報(bào)須持下列資料：（1）營業(yè)稅申報(bào)表；（2）財(cái)務(wù)會議報(bào)表及說明資料；（3）其他要求申報(bào)的資料。、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)（匯總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表），年度終了四個(gè)月匯算清繳。申報(bào)時(shí)必須持下列資料：、季度預(yù)繳（1）所得稅申報(bào)表；（2）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及說明資料。、年度匯繳（1）所得稅申報(bào)表；（2）所得稅申報(bào)表附表；（3）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及說明資料；（4

18、）其他資料。借貸記帳法是以惜“、貸”作為記帳符號的一種復(fù)式記帳法。其基本原理包括記帳符號、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。（1）記帳符號：借、貸。（2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為惜”方，右方定為貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。（3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（4）試算平衡：在借貸記帳法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實(shí)現(xiàn)的。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類：期末借方余