固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表及填報說明

1、附件1固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細表金額單位：人民幣元列至角分行次項目房屋、建筑物機器設備和其他固定資產(chǎn)合計原值稅收折舊扣除額原值稅收折舊扣除額原值本期折舊扣除額累計折舊扣除額會計折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額會計折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額本期累計本期累計12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2稅會處理一致*3稅會處理不一致*4二、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊*5單彳1100力兀以上專用研發(fā)設備稅會處理一致*6稅會處理不一致*7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)*8一單價不超過100萬兀研發(fā)設備*9稅會處理一致*1

2、0稅會處理不一致*11二5000元以下固定資產(chǎn)12*稅會處理一致*13稅會處理不一致*14合計填報說明一、適用范圍及總體說明一本表作為?中華人民共和國企業(yè)所得稅月季度預繳納稅申報表A類,2021年版?的附表,適用于按照?財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的通知?財稅202175號、?財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?財稅2021106號等規(guī)定,享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人填報.二?國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知?國稅發(fā)202181號、?財政部國家稅務總局關于進一步豉勵軟件產(chǎn)業(yè)

3、和集成電路產(chǎn)業(yè)開展企業(yè)所得稅政策的通知?財稅202127號規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊,不填報本表.三本表主要任務：一是對稅法加速折舊,會計未加速折舊的固定資產(chǎn),預繳環(huán)節(jié)對折舊額的會計與稅法差異進行單向納稅調(diào)減.當該固定資產(chǎn)的會計折舊額大于稅法折舊額時,不再填寫本表,預繳時也不作納稅調(diào)增,納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理.二是對于稅法、會計都加速折舊的,對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進行統(tǒng)計.四填報要求1.稅法折舊小于會計折舊后,本年度內(nèi)預繳要保存“累計和“原值金額,“本期不再填寫.當稅法折舊額小于會計折舊額或正常折舊額時,在本年度內(nèi)以后月季度申報時,該項固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表.為便于

4、統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù),按月申報的納稅人,本月折舊扣除金額不再填寫,年度內(nèi)保留累計數(shù)；按季申報的納稅人,對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的,季度申報時本期數(shù)按實際數(shù)額填報,年度內(nèi)保存累計數(shù).例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,按季度預繳所得稅,2021年5月,奧項固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計折舊額其4月稅法折舊額大于會計折舊額,其2季度申報時,本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額,累計數(shù)填寫到4月份數(shù)額.在3、4季度申報時,該項固定資產(chǎn)的當期折舊情況不再填寫,但累計折舊和原值相關欄次保存2季度申報的累計數(shù).稅法折舊額小于會計折舊額或正常折舊額主要包括以下情形：1會計采取正常折舊方法,稅法采取縮短折舊年

5、限方法,按稅法規(guī)定折舊完畢的.2會計采取正常折舊方法,稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的,稅法折舊金額小于會計折舊金額(3)會計和稅法均采取加速折舊,但稅會處理金額不一致,當稅法折舊金額小于會計折舊金額的.(4)會計和稅法均采取加速折舊,該類固定資產(chǎn)稅會處理金額一致的,當稅法折舊額小于正常折舊額的.(5)稅法采取一次性扣除后,年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅法不再折舊,會計仍然折舊,造成稅法折舊額小于會計折舊額的.2 .對享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn),扣除所屬期預繳申報時,會計折舊額(或正常折舊額)按首月折舊額填報,不按0填報會計折舊額.3 .對會計和稅法均采取加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產(chǎn),在

6、“稅會處理不一致行填報.4 .有哭*號的單元格不需填寫.二、有關工程填報說明(一)行次填報1 .第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊：生物藥品制造業(yè),專用設備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術效勞業(yè)6個行業(yè),以及輕工、紡織、機械、汽車四大領域18個行業(yè)(以下稱“重要行業(yè))的納稅人,根據(jù)財稅202175號和財稅2021106號文件規(guī)定,對于新購進固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的,結合會計折舊政策,分不同情況填報納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況.本行=2行+3行.第2行、第3行“工程列空白處：由企業(yè)根據(jù)財稅202

7、175號和財稅2021106號文件規(guī)定的行業(yè)范圍,選擇填寫其經(jīng)營行業(yè).為便于征納雙方操作,根據(jù)?國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB/T4754-2021)?,本附件第四局部列示了?重要領域(行業(yè))固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表?,納稅申報時填寫所屬行業(yè)名稱及對應的“行業(yè)甲類代碼,代碼長度為三位,全部由數(shù)字組成.第2行、第3行,由企業(yè)根據(jù)不同稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況.“稅會處理不一致包括稅法和會計都加速折舊,但稅會折舊方法不一致的情況.2 .第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法,在預繳環(huán)節(jié)納稅調(diào)減和統(tǒng)計

8、加速折舊優(yōu)惠情況.本行=5行+6行.第5行和第6行,由企業(yè)根據(jù)其不同稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況.3 .第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)：填報新購進的單位價值不超過100萬元的研發(fā)設備和單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)一次性在當期所得稅前扣除的金額.本行=8行+11行.第8行“一單價不超過100萬元研發(fā)設備：由重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)和其他企業(yè)填報.本行填寫單位價值不超過100萬元研發(fā)設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法,在預繳環(huán)節(jié)進行納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況.本行=9行+10行.第9行和第10行“工程列空白處：由企業(yè)選擇不同類型重要行業(yè)小微、其他企業(yè)填寫固定資產(chǎn)加速折舊情

9、況.選擇“重要行業(yè)小微類型的,是指“重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)需同時在第2、3行“工程空白處填寫所屬行業(yè),允許一次性扣除新購進單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用儀器、設備.選擇“其他企業(yè)指除“重要行業(yè)小型微利企業(yè)以外的其他企業(yè)類型的企業(yè)對新購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性扣除.第11行“二5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除：填寫單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),根據(jù)稅法規(guī)定一次性在當期稅前扣除的.本行=12行+13行.第12行和第13行,由企業(yè)選擇不同的稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況.二列次填報1 .第1列至第7列有關固定資產(chǎn)原值、折舊

10、額.1原值：填寫固定資產(chǎn)計稅根底,對于年度內(nèi)稅法折舊小于會計折舊或正常折舊之后的資產(chǎn),本年以后月份或季度保存原值.2本期稅收折舊扣除額：填報固定資產(chǎn)當月季稅法折舊大于會計折舊情況下的稅法折舊額.3累計稅收折舊扣除額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當月季度的累計稅收折舊扣除額.年度中間開業(yè)的,填寫開業(yè)之日至當月季度的累計稅收折舊扣除額.2 .第8-17列“本期稅收折舊扣除額填報當月季度的數(shù)據(jù)；“累計稅收折舊扣除額填報自本年度1月1日至當月季度的累計數(shù).年度中間開業(yè)的,填寫開業(yè)之日至當月季度的累計稅收折舊扣除額.1填報規(guī)那么一是對于會計未加速折舊、稅法加速折舊的,填

11、寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列,據(jù)此進行納稅調(diào)減.二是對于會計與稅法均加速折舊的,填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列,據(jù)此統(tǒng)計優(yōu)惠政策情況.三是對于稅法上加速折舊,但局部資產(chǎn)會計上加速折舊,另一局部資產(chǎn)會計上未加速折舊,應區(qū)分會計上不同資產(chǎn)折舊情況,按上述規(guī)那么分別在“稅會處理一致、“稅會處理不一致對應的列次填報.(2)具體列次的填報一是“會計折舊額：稅收上加速折舊,會計上未加速折舊的,本列填固定資產(chǎn)會計上實際賬載折舊數(shù)額.會計與稅法均加速折舊的,不填寫本列.二是“正常折舊額：會計和稅收均加速折舊,為便于統(tǒng)計企業(yè)享受優(yōu)惠情況,視為該資產(chǎn)未享受加速折舊政策進

12、行統(tǒng)計,本列填報該固定資產(chǎn)視同根據(jù)稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法估算折舊額.當稅法折舊額小于正常折舊額時,第9列不填寫,第14列根據(jù)本年累計數(shù)額填報.對于會計未加速折舊,稅法加速折舊的,不填寫本列.三是“稅收折舊額：填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按稅法規(guī)定的折舊(扣除)數(shù)額.四是“納稅調(diào)整額:填報稅收上加速折舊,會計上未加速折舊的差額,在預繳申報時進行納稅調(diào)減.預繳環(huán)節(jié)不進行納稅調(diào)增,有關納稅調(diào)整在匯算清繳時統(tǒng)一處理.當稅法折舊金額小于按會計折舊金額時,不再填寫本表.第11列=第10列-8列,第16列=第15列-13列.五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額：填報會計與稅法對固定資產(chǎn)均加速折

13、舊,以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊額,據(jù)此統(tǒng)計加速折舊情況.第12列=第10列-9列,第17列=第15列-14列.稅務機關以“納稅調(diào)整額+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額之和,進行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計工作.三、表內(nèi)、表間關系一表內(nèi)關系1 .單元格為“時不填寫,計算時跳過.2 .第1行=第2+3行.3 .第4行=第5+6行.4 .第7行=第8+11行.5 .第8行=第9+10行.6 .第11行=第12+13行.7 .第14行=第1+4+7行.由于合計行次同時兼顧“稅會處理一致、“稅會處理不一致兩種情形,以以下間關系在合計行次第1、4、7、8、11、14行不成立,在其他行次成立.8

14、 .第7列=1列+4歹I.9 .第10列=2列+5歹鼠10 .第11列=10列-8歹鼠11 .第12列=10列-9歹鼠12 .第15歹=6歹U+3歹鼠13 .第16列=15列-13歹鼠14 .第17列=15列-14歹鼠另外,第9、10行中,第4列=第6歹限第12、13行中,第1歹U=第3歹人第4列=第6歹限二表間關系1 .企業(yè)所得稅月季度預繳納稅申報表A類,2021年版第7行“本期金額=本表第14行第11歹人2 .企業(yè)所得稅月季度預繳納稅申報表A類,2021年版第7行“累計金額=本表第14行第16歹人?國家稅務總局關于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月季度預繳納稅申報表2021年版等報表的公告?國

15、家稅務總局公告2021年第31號主表與本附表邏輯關系,按上述規(guī)那么相應調(diào)整.四、可供選擇的行業(yè)代碼表重要領域行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表代碼類別名稱文件依據(jù)領域/行業(yè)門類大類中類小類13131132133134135136137139131013201340農(nóng)副食品加工業(yè)谷物磨制飼料加工植物油加工制糖業(yè)屠宰及肉類加工水產(chǎn)品加工蔬菜、水果和堅果加工其他農(nóng)副食品加工財稅2021106號輕工141411421431441451461491440食品制造業(yè)焙烤食品制造糖果、巧克力及蜜餞制造方便食品制造乳制品制造罐頭食品制造調(diào)味品、發(fā)酵制品制造其他食品制造財稅2021106號輕工17171紡織業(yè)棉紡織

16、及印染精加工財稅2021紡織代碼類別名稱文件依據(jù)領域/行業(yè)門類大類中類小類172毛紡織及染整精加工106號173麻紡織及染整精加工174絲絹紡織及印染精加工175化纖織造及印染精加工176針織或鉤針編織物及其制品制造177家用紡織制成品制造178非家用紡織制成品制造18紡織服裝、服飾業(yè)財稅2021106號181182183181018201830機織服裝制造針織或鉤針編織服裝制造服飾制造紡織19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)1911910皮革糅制加工財稅2021106號192193皮革制品制造毛皮糅制及制品加工輕工194羽毛絨加工及制品制造195制鞋業(yè)20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)2

17、01木材加工財稅202人造板制造2021輕工203木制品制造106號204竹、藤、棕、草等制品制造21家具制造業(yè)2112110木質(zhì)家具制造財稅2021106號21221321202130竹、藤家具制造金屬家具制造輕工2142140塑料家具制造2192190其他家具制造22221222223造紙和紙制品業(yè)紙漿制造造紙紙制品制造財稅2021106號輕工232312322320印刷和記錄媒介復制業(yè)印刷裝訂及印刷相關效勞財稅2021106號輕工2332330記錄媒介復制24文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)241文教辦公用品制造財稅242樂器制造2021輕工243工藝美術品制造106號244體育用品制造

18、代碼類別名稱文件依據(jù)領域/行業(yè)門類大類中類小類2452450玩具制造268日用化學產(chǎn)品制造2681肥皂及合成洗滌劑制造財稅2682化裝品制造輕工20212683口腔清潔用品制造106號2684香料、香精制造2689其他日用化學產(chǎn)品制造27醫(yī)藥制造業(yè)2712710化學藥品原料藥制造2722720化學藥品制劑制造財稅2732730中藥飲片加工2021輕工2742740中成藥生產(chǎn)106號2752750獸用藥品制造2772770衛(wèi)生材料及醫(yī)藥用品制造財稅生物2762760生物藥品制造202175藥品號制造28化學纖維制造業(yè)財稅281纖維素纖維原料及纖維制造2021紡織282合成纖維制造106號292塑

19、料制品業(yè)2921塑料薄膜制造2922塑料板、管、型材制造2923塑料絲、繩及編織品制造財稅2021106號2924泡沫塑料制造輕工2925塑料人造革、合成革制造2926塑料包裝箱及容器制造2927日用塑料制品制造2928塑料零件制造2929其他塑料制品制造33金屬制品業(yè)331結構性金屬制品制造332金屬工具制造333集裝箱及金屬包裝容器制造財稅3343340金屬絲繩及其制品制造機械2021335建筑、平安用金屬制品制造106號3363360金屬外表處理及熱處理加工337搪瓷制品制造338金屬制日用品制造339其他金屬制品制造34通用設備制造業(yè)財稅機械代碼類別名稱文件依據(jù)領域/行業(yè)門類大類中類小

20、類341鍋爐及原動設備制造2021342金屬加工機械制造106號343物料搬運設備制造344泵、閥門、壓縮機及類似機械制造345軸承、齒輪和傳動部件制造346烘爐、風機、衡器、包裝等設備制造347文化、辦公用機械制造348通用零部件制造3493490其他通用設備制造業(yè)35專用設備制造業(yè)351米礦、冶金、建筑專用設備制造352化工、木材、非金屬加工專用設備制造353354食品、飲料、煙草及飼料生產(chǎn)專用設備制造印刷、制藥、日化及日用品生產(chǎn)專用設備制造財稅202175川設備制造業(yè)355紡織、服裝和皮革加工專用設備制造號356電子和電工機械專用設備制造357農(nóng)、林、牧、漁專用機械制造358醫(yī)療儀器設備及器械制造359環(huán)保、社會公共效勞及其他專用設備制造36汽車制造業(yè)3613610汽車整車制造3623620改裝汽車制造財稅3633630低速載貨汽車制造2021汽車3643640電車制造106號3653650汽車車身、掛車制造3663660汽車零部件及配件制造37鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)鐵路、371鐵路運輸設備制造船舶、3723720城市軌道交通設備制造航空373船舶及相關裝置制造財稅航天374航空、航天器及設備制