基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的案例五

1、根本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的案例五根本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的案例五根本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的案例溫州誠達(dá)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所葉進(jìn)春I應(yīng)交基建收入的案例?國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度?規(guī)定：應(yīng)交基建收入科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中發(fā)生和應(yīng)上交的各項(xiàng)基建收入,如煤礦、礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入,油田鉆井建設(shè)中的原油收入,森工建設(shè)中的路影材收入,電站建設(shè)中移交生產(chǎn)前的電費(fèi)收入,為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行負(fù)荷試車的純收入等.?根本建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定?第二十七條規(guī)定：基建收入是指在根本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入.一工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入,礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收

2、入,油汽田鉆井建設(shè)中的原油汽收入和森工建設(shè)中的路影材收入等.二經(jīng)營性工程為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入,原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入,鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營收入等.三其他收入包括：1.各類建設(shè)工程總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn),但其中局部工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；2.工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入.第二十八條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定,負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)本錢.試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用

3、和銷售稅金后的純收入確定.從現(xiàn)階段政府部門對(duì)根本建設(shè)單位的基建過程中所產(chǎn)的收入,實(shí)行“收支兩條線進(jìn)行治理,此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,在基本建設(shè)中屬于新的情況,?國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度?對(duì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算未作出規(guī)定,所以在此予以探討會(huì)計(jì)核算方法和財(cái)務(wù)治理、以及局部的程序內(nèi)容；例1:某建設(shè)工程指揮部在工程的建設(shè)過程中,將公路開挖中獲得石塊和礦渣等付產(chǎn)品經(jīng)整理后,出售給另外工程的施工單位用作填路基,共出售50000立方米,單價(jià)為每立方米12元,資源稅金為每立方米0.8元,尚未繳納,共計(jì)收入600,000元的款項(xiàng)已存入銀行.其他稅種不考慮解：借：銀行存款一XX銀行600,000.00貸：應(yīng)交基建收入一其他收

4、入560,000.00應(yīng)交稅金一資源稅40,000.00會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的問題：.會(huì)計(jì)制度規(guī)定：各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定；可以看出,反映在應(yīng)交基建收入科目的是凈收入,如還存在本錢和稅金的話,也應(yīng)該予以扣減.例2:某建設(shè)工程指揮部在舊城建設(shè)拆遷中,需要對(duì)實(shí)施建L設(shè)工程上的建筑物進(jìn)行拆遷.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)弁同拆遷戶簽訂就I地安置的拆遷協(xié)議書共計(jì)350戶,共撤除舊房建筑面積UL30,000m2,每平方的折價(jià)款為300元,舊房折價(jià)款抵作第一期安置房的房款,現(xiàn)已辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù).解：借：待攤投資一土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)一舊房折價(jià)款9,000,000.0

5、0貸：應(yīng)交基建收入一預(yù)收房款一XX拆遷戶9,000,000.00例3:經(jīng)過一年多的建設(shè),工程進(jìn)度順利到達(dá)拆遷協(xié)議書規(guī)定的第二期交款的規(guī)定.上述例題中的被拆遷戶在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)交足了第二期房款21,000,000.00元,已存入銀行.解：借：銀行存款一XX銀行21,000,000.00貸：應(yīng)交基建收入一預(yù)收房款一XX拆遷戶21,000,000.00例4:某建設(shè)工程指揮部根據(jù)財(cái)政部門對(duì)建設(shè)單位在工程建設(shè)過程中產(chǎn)生收入實(shí)行“收支兩條線的要求,建設(shè)單位將第一、二期拆遷戶的安置房購房款合計(jì)3,000萬元上繳財(cái)政部門,款項(xiàng)已從銀行存款的收入賬戶中付出,相關(guān)的手續(xù)均辦妥.解：借：應(yīng)交基建收入一上交財(cái)政30,0

6、00,000.00貸：銀行存款一XX銀行30,000,000.00例5:某建設(shè)工程指揮部的安置房均已建成,建設(shè)單位拆遷部門經(jīng)過大量工作將拆遷安置戶的安置房的安置工作完成,現(xiàn)經(jīng)匯總相關(guān)數(shù)據(jù)如下：安置新房的面積為50,000m2,其中安置價(jià)結(jié)算的面積為32,000nf,安置房單價(jià)為600元/nf,計(jì)房款為19,200,000元；商品房價(jià)格的面積為18,000m2,商品房源的單價(jià)為8,000元/Hi2,計(jì)房款為144,000,000元；共計(jì)房款為163,200,000元；已預(yù)收房款10,200萬元,差額局部已全部收取,弁存入銀行.商品房局部的收入需繳營業(yè)稅5%,附加稅費(fèi)11%,稅費(fèi)已從銀行存款賬戶內(nèi)

7、支付.解：安置房和商品房收入的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款一XX銀行61,200,000.00應(yīng)交基建收入一預(yù)收房款一XX拆遷戶102,000,000.00貸：應(yīng)交基建收入一結(jié)算收入一安置收入19,200,000.00應(yīng)交基建收入一結(jié)算收入一商品房收入144,000,000.00計(jì)算稅費(fèi)弁上繳的會(huì)計(jì)分錄營業(yè)稅=144,000,000.00*5%=7,200,000.00附加稅費(fèi)=7,200,000.00*11%=792,000.00稅費(fèi)合計(jì)=7,200,000.00+792,000.00=7,992,000.00借：應(yīng)交基建收入一已交稅費(fèi)7,992,000.00貸：應(yīng)交稅金一營業(yè)稅費(fèi)7,992,000

8、.00借：應(yīng)交稅金一營業(yè)稅費(fèi)7,992,000.00貸：銀行存款一XX銀行7,992,000.00例6:某建設(shè)工程指揮部將例5中收取商品房和安置房的房款13,320萬元扣除稅費(fèi)799.2萬元后上交財(cái)政部門,款項(xiàng)已從銀行存款賬戶內(nèi)付出.I解：借：應(yīng)交基建收入一上交財(cái)政125,208,000.00例7:財(cái)政部門已將上述的拆遷安置收入和商品房收入款項(xiàng)同上交金額進(jìn)行核對(duì)后,安置房工程竣工財(cái)務(wù)決算也業(yè)經(jīng)財(cái)政部門批復(fù),相關(guān)配套設(shè)施均已辦理移交手續(xù),財(cái)政部門同意收入金額予以核銷.解：借：應(yīng)交基建收入一結(jié)算收入一安置收入19,200,000.00應(yīng)交基建收入一結(jié)算收入一商品房收入144,000,000.00貸

9、：應(yīng)交基建收入一上交財(cái)政155,208,000.00應(yīng)交基建收入一上交稅費(fèi)7,992,000.00會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的問題：1 .應(yīng)交基建收入科目的性質(zhì)問題？分析：應(yīng)交基建收入科目在會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度所規(guī)定核算內(nèi)容的性質(zhì)未發(fā)生變化；為了表達(dá)為“收支兩條線要求,我們將應(yīng)交基建收入科目的核算內(nèi)涵進(jìn)行擴(kuò)充,但在核算標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行分析、研究,增加二級(jí)類目內(nèi)容,將預(yù)收情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入該科目核算,弁且將收支內(nèi)容在不同類目中進(jìn)行核算.所以,收入必須專戶儲(chǔ)存,弁定期上交財(cái)政部門.通過分析后,應(yīng)交基建收入科目將未結(jié)算局部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為預(yù)收明細(xì)項(xiàng)目核算.2 .應(yīng)交基建收入的類目設(shè)置問題？分析：通過例子的列示,為了合

10、理反映“收支兩條線經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,真實(shí)地予以核算,便于建設(shè)單位和財(cái)政部門的治理要求的前提下,應(yīng)交基建收入科目的最根本類目有：預(yù)收的類目、結(jié)算收入的類目、上交財(cái)政的類目、上交稅費(fèi)的類目、還有會(huì)計(jì)制度規(guī)定的工程.3 .相關(guān)程序建設(shè)方面？分析：由于“收支兩條線在根本建設(shè)領(lǐng)域的實(shí)施以后,導(dǎo)致根本建設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜,使原有根本建設(shè)的相關(guān)程序方面與實(shí)際不相適應(yīng)：特別是應(yīng)交基建收入科目的收入與上交的內(nèi)容是在兩個(gè)明細(xì)工程核算,存在著收入上繳的方式是如何規(guī)定,是全額上繳還是凈額上繳的問題,收入與支出的最終沖抵是否應(yīng)經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的問題；其次是收入上繳后,財(cái)政部門根據(jù)一定的程序再撥給建設(shè)單位,建設(shè)單位作為基建拔款來處理,我們深一步進(jìn)行分析便可得知,基建收入的根源是讓渡資產(chǎn)的所有權(quán)或