增值稅會計處理--2017最新

1、增值稅會計處理-2017最新i會計科目及專欄設置一般納稅人應在應交稅費科目下增設六個二級科目：預繳增值稅”、符認證進項稅額;符轉銷項稅額、簡易計稅:轉讓金融商品應交增值稅”、代扣代交增值稅”，取消一個二級科目增值稅檢查調整”。至此，應交稅費下屬與增值稅有關的二級明細科目由原來的五個增加到十個，涂紅為新增。應交增值稅,，未交增值稅I待抵扣進項稅額增值稅留抵稅額預繳憎值稅f待R證進項稅額、Id待轉銷項稅額謁易計稅J希上金融商品應交增值稅代扣代交墻封耀坪”制相療,仍D53927301營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加

2、及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的營業(yè)稅金及附加項目調整為稅金及附加項目。2賬務處理分類講解進項業(yè)務會計處理：【情況一】所有進項業(yè)務，如果購進（建）前，即可明確本業(yè)務不屬于可抵扣范圍的，如貸款服務、餐飲服務等，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費一一待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。小規(guī)模納稅人發(fā)生的進項業(yè)務，以及一般納稅人發(fā)生進項業(yè)務小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

3、應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費一一應交增值稅”科目核算。【情況二】情況一之外的進項業(yè)務，購進（建）時，由于稅會時間差異，尚未認證抵扣的進項稅額，如未取得扣稅憑證、已取得但尚未認證、已取得但未經稅務機關認證通過，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目?！厩闆r三】不動產以外的進項業(yè)務，取得扣稅憑證且已認證抵扣的，按可抵扣的進項稅額，計入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”

4、科目?！厩闆r四】購進不動產或不動產在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費一一待抵扣進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費一一應交

5、增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費一一待抵扣進項稅額”科目?！厩闆r五】購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人?？劾U義務會計核算兩步走：第一步：購買時價稅分離，分別計入應交稅費一一進項稅額科目借方和應交稅費一代扣代交增值稅科目貸方。第二步：解繳稅款時，岸代扣代繳稅額，計入應交稅費一代扣代交增值稅科目借方和銀行存款科目貸方。銷項業(yè)務的會計處理：【發(fā)生納稅義務時】無論是正常銷售還是視同銷售，一般納稅人適用一般計稅方法計稅的應納稅額，通過“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目核算；一般納稅人

6、適用簡易計稅方法計稅的應納稅額，不過“應交稅費一一簡易計稅”科目核算；小規(guī)模納稅人通過“應交稅費一一應交增值稅”科目核算?！疚窗l(fā)生納稅義務】由于會計核算需要進行價稅分離時，也就是規(guī)定所稱會計收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入額應交稅費一一待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費不一應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費一一簡易計稅”科目。【全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產生增值稅納稅義務的賬務處理】企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同

7、時沖減當期收入；已經計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記“應交稅費一一應交營業(yè)稅”、“應交稅費一一應交城市維護建設稅”、“應交稅費一一應交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并根據調整后的收入計算確定計入“應交稅費一一待轉銷項稅額”科目的金額，同時沖減收入。差額征稅的會計處理：規(guī)定指出，按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。應當待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按允許抵扣的稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額抵

8、減）”或“應交稅費一一簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費一一應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。出口退稅的賬務處理：【未實行“免、抵、退”辦法的】按規(guī)定計算的應收出口退稅額，借：應收出口退稅款貸：稅交稅費一一應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅時：借：銀行存款貸：應收出口退稅款退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）【實行”免、抵、退”辦法的】在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時：按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額：借：應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費一一應交增值稅（出退稅）在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：借：銀行存款貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）3財務報表相關項目列示“應交稅費”科目下的“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應根據情況，在資產負債表中的“其他流動資產”或“其他非流動資產”項