建筑行業(yè)從建賬到工程完工結(jié)算應(yīng)該怎樣做會計分錄

1、建筑行業(yè)從建賬到工程完工結(jié)算應(yīng)該怎樣做會計分錄建筑施工企業(yè)會計業(yè)務(wù)2021-07-3119:52據(jù)?企業(yè)會計準(zhǔn)那么-建造合同?及建設(shè)部?建筑施工企業(yè)費用組成?進(jìn)行編寫說明.主要包括以下三方面的內(nèi)容.一、新賬的建立二、主要會計科目的設(shè)置三、會計業(yè)務(wù)的處理一、新賬的建立一個工程開工,或者一個企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問題.建立新賬并不難,通常先應(yīng)當(dāng)想好會計科目的設(shè)置問題.在做憑證的時候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級數(shù).是采用輔助核算好,還是直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目好.一般情況下,是如果涉及的往來單位較多,部門較多且穩(wěn)定或者工程較多的時候,應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式可以根據(jù)各會計科目的實際

2、情況分別采用,并不需要同時具備.否那么,應(yīng)當(dāng)直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目,簡化工作量.通常情況下,公司本部的賬涉及的往來單位很多,工程多,部門也比擬多且穩(wěn)定采用輔助核算比擬適宜,而單一的工程賬,直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目比擬好.根據(jù)各公司治理的不同,建筑企業(yè)的財務(wù)核算及治理分為本部集中治理集權(quán)式,由公司直接編制財務(wù)報表和工程單獨治理制分權(quán)式,由公司總部匯總報表.采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套,所有工程的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各工程只負(fù)責(zé)編制工程本錢報表并對工程本錢進(jìn)行分析.分權(quán)式治理是公司各工程單獨開設(shè)賬套.每個獨立的工程都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財

3、務(wù)會計報表.最后由公司總部匯總各工程的財務(wù)報表.集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各工程的本錢情況,并對各工程本錢實行實時監(jiān)控和動態(tài)治理,有利于公司增強(qiáng)財務(wù)治理.適用于公司本部及附近工程較多的企業(yè).缺點是對外地工程的核算資料可能不及時,不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃.分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作,有利于各工程部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況,有利于公司的稅收籌劃.缺點是容易造成工程經(jīng)理權(quán)力過大,滋生腐敗.如果工程財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在治理中處于強(qiáng)勢的話,不利于公司的財務(wù)治理.實行分權(quán)式要求公司對工程財務(wù)人員實行委派制.財務(wù)人員由公司考核,但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力

4、并能保持良好的職業(yè)操守.適用于外地工程較多的施工企業(yè).不管采用哪種方式,都要注重強(qiáng)化公司和工程的財務(wù)治理,要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能.二、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣闊生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別.特別是在本錢核算和收入確實認(rèn)上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同.本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)那么中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討.一工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)本錢科目.主要核算各工程本錢及毛利.下面設(shè)置合同本錢和年利兩個二級明細(xì)科目.1、工程施工-合同本錢,核算工程合同本錢在合同本錢下,設(shè)置以下明細(xì)科目1人工費工程/部門核算2材料

5、費工程/部門核算3機(jī)械使用費工程/部門核算4其他直接費工程/部門核算5分包本錢工程/部門核算6間接費用間接費用下設(shè)以下明細(xì)科目治理人員工資工程/部門核算職工福利費工程陪B門核算固定資產(chǎn)使用費工程/部門核算低值易耗品攤銷工程/部門核算辦公費工程/部門核算差旅費工程/部門核算財產(chǎn)保險費工程/部門核算工程保修費工程/部門核算排污費工程/部門核算勞動保護(hù)費工程/部門核算檢驗試驗費工程/部門核算外單位治理費工程/部門核算材料整理及零星運費工程/部門核算材料物資盤虧及毀損工程/部門核算取暖費工程/部門核算其他費用工程/部門核算2、工程施工-毛利,核算工程毛利具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會

6、計科目.特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設(shè)置.二機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備治理部門為各工程提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算.相當(dāng)于制造待業(yè)的輔助生產(chǎn)本錢科目.有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:工資及附加部門/設(shè)備核算燃料及動力部門/設(shè)備核算折舊費部門/設(shè)備核算配件及修理費部門/設(shè)備核算間接費用部門/設(shè)備核算三應(yīng)收賬款核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有1、應(yīng)收工程款往來單位核算2、應(yīng)收銷貨款往來單

7、位核算3、應(yīng)收質(zhì)保金往來單位核算到期日.1、應(yīng)付購貨款往來單位核算核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等.2、應(yīng)付分包款往來單位核算核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款往來單位核算核算暫估入賬的款項包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬.4、應(yīng)付質(zhì)保金往來單位核算核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日.五工程結(jié)算往來單位做目核算核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項.六主營業(yè)務(wù)收入手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按工程設(shè)置明細(xì)科目即可1、目標(biāo)本錢目標(biāo)本錢下設(shè)置以下明細(xì)科目1人工費工程/部門核算2材料費工程/部門核算3機(jī)械使用費工程/部門核算4其他直接費工程/部門核算5間接費用工程/部門核算2、稅金工程

8、/部門核算3、勞動保護(hù)費工程/部門核算4、公司治理費工程/部門核算5、公司利潤工程/部門核算工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用,內(nèi)容包括：1根本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的根本工資.2工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補(bǔ)貼,煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼,交通補(bǔ)貼,住房補(bǔ)貼,流動施工津貼等.3生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資,包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資,調(diào)開工作、探親、休假期間的工資,因氣候影響的停工工資,女工哺乳時間的工資,病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資.4職工福利費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費

9、根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取5生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)用品的購置費及修理費,徒工服裝補(bǔ)貼,防暑降溫費,在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等.6企業(yè)應(yīng)承當(dāng)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等-新企業(yè)會計準(zhǔn)那么增加內(nèi)容2.材料費：是指施工過程中消耗的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用.內(nèi)容包括：1材料原價或供給價格.2材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用.3運輸損消耗：是指材料在運輸裝卸過程中不可防止的損耗.4采購及保管費：是指為組織采購、供給和保管材料過程中所需要的各項費用.包括：采購費、倉儲費、工地保管費

10、、倉儲損耗.5檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用,包括自設(shè)試驗室進(jìn)行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用.不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證實的材料進(jìn)行檢驗,對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用.3.施工機(jī)械使用費：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費以及機(jī)械安拆費和場外運費.施工機(jī)械臺班單價應(yīng)由以下七項費用組成：(1)折舊費：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi),陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值.(2)大修理費：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理,以恢復(fù)其正常功能所需的費用.(3)經(jīng)常修理費：指施工機(jī)械除大修理以外的各級

11、保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用.包括為保證機(jī)械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費用,機(jī)械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費用等.(4)安拆費及場外運費：安拆費指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運轉(zhuǎn)費用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、撤除等費用；場外運費指施工機(jī)械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用.(5)人工費：指機(jī)上司機(jī)(司爐)和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費.(6)燃料動力費：指施工機(jī)械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料(煤、

12、木柴)、液體燃料(汽油、柴油)及水、電等.(7)養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機(jī)械根據(jù)國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等.設(shè)置了機(jī)械作業(yè)科目的機(jī)械使用費為企業(yè)設(shè)備治理部門向各工程工程部收取的機(jī)械臺班費,以上內(nèi)容只需在機(jī)械作業(yè)科目中核算即可.4、其他直接費(在預(yù)算上被稱為舉措費)是指為完成工程工程施工,發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體工程的費用.包括內(nèi)容：(1)環(huán)境保護(hù)費：是指施工現(xiàn)場為到達(dá)環(huán)保部門要求所需要的各項費用.(2)文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用.(3)平安施工費：是指施工現(xiàn)場平安施工所需要的各項費用.(4)臨時設(shè)施費：是指施工企業(yè)

13、為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等.臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物,倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施.臨時設(shè)施費用包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、撤除費或攤銷費.(5)夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用.(6)二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用.(7)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費：是指機(jī)械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點,所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機(jī)械在施工

14、現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機(jī)械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設(shè)施的費用.(8)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷(或租賃)費用.9腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷或租賃費用.10已完工程及設(shè)備保護(hù)費：是指竣工驗收前,對已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費用.11施工排水、降水費：是指為保證工程在正常條件下施工,采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用.-=-=-=-以下內(nèi)容由swt在2007年08月04日11:26pm時添加-=-=-=-根據(jù)各公司治理的不同,建筑企業(yè)的財務(wù)核

15、算及治理分為本部集中治理集權(quán)式,由公司直接編制財務(wù)報表和工程單獨治理制分權(quán)式,由公司總部匯總報表.采用本部集中治理的企業(yè)公司就只有一個賬套,所有工程的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各工程只負(fù)責(zé)編制工程本錢報表并對工程本錢進(jìn)行分析.分權(quán)式治理是公司各工程單獨開設(shè)賬套.每個獨立的工程都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財務(wù)會計報表.最后由公司總部匯總各工程的財務(wù)報表.集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各工程的本錢情況,并對各工程本錢實行實時監(jiān)控和動態(tài)治理,有利于公司增強(qiáng)財務(wù)治理.適用于公司本部及附近工程較多的企業(yè).缺點是對外地工程的核算資料可能不及時,不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀

16、況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃.分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作,有利于各工程部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況,有利于公司的稅收籌劃.缺點是容易造成工程經(jīng)理權(quán)力過大,滋生腐敗.如果工程財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在治理中處于強(qiáng)勢的話,不利于公司的財務(wù)治理.實行分權(quán)式要求公司對工程財務(wù)人員實行委派制.財務(wù)人員由公司考核,但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守.適用于外地工程較多的施工企業(yè).不管采用哪種方式,都要注重強(qiáng)化公司和工程的財務(wù)治理,要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能.分權(quán)式治理是公司各工程單獨開設(shè)賬套.每個獨立的工程都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財務(wù)會計報表.最后

17、由公司總部匯總各工程的財務(wù)報表.“這種分權(quán)式的治理,優(yōu)點是很顯著的,有利于稅務(wù)籌劃,而且各工程的財務(wù)狀況清楚明了,便于分析治理,及時發(fā)現(xiàn)工程存在的問題以及可能存在的問題.但缺點也是很明顯的.如果保持工程的獨立性的根底上,加以集權(quán),應(yīng)該也是一個理想的方式.但需要財務(wù)軟件上的支持.一.銀行帳戶,按總部需要開立,無需按工程開立,過多的銀行帳戶存在,某種程度在加重著財務(wù)治理的難度及風(fēng)險.二.在總部統(tǒng)一的核算中,按工程設(shè)置會計人員；財務(wù)軟件需要實現(xiàn)內(nèi)局部部門核算的功能.即在統(tǒng)一的帳套中,每個工程或部門是相對獨立的,擁有獨立的總帳明細(xì)帳報表等一個獨立帳套的特征,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi).各個具體工程的會計

18、人員,核算本工程的會計業(yè)務(wù)帳套中總部是作為一個與工程平衡的內(nèi)部核算部門.總部與各工程分部合起來就是公司的整體帳套.三.資金各工程分部獨立.通過在內(nèi)部財務(wù)核算中,設(shè)置內(nèi)部銀行存款科目,實現(xiàn)各工程部門的資金獨立.內(nèi)部部門核算,分工程部門、公司總部、公司三大局部.對于公司整體來說,它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而工程分部、公司總部的資金由內(nèi)部銀行存款組成；工程分部與公司總部內(nèi)部銀行存款合計數(shù)為零,因此這個內(nèi)部銀行存款科目不會影響到公司的整體財務(wù)數(shù)據(jù).說得有點抽象,舉個例子,由公司成立之處說起：1 .公司收到注冊資本100借：銀行存款-公司100貸：實收資本-公司1002 .某施工工程A

19、上馬,總部撥款40,一般內(nèi)部借款的形式,收取一定利息,更能增強(qiáng)項目負(fù)責(zé)人資金的時間性意識借：內(nèi)部銀行存款一工程A40貸：短期借款一工程A40借：內(nèi)部銀行存款一總部-40貸：短期借款一總部-40收取工程分部利息5借：財務(wù)費用一工程A5貸：內(nèi)部銀行存款一工程A5借：財務(wù)費用一總部-5貸：內(nèi)部銀行存款一總部-5從上面的分錄可以看出,從公司總體來說,一紅一藍(lán)的對沖,是沒有實際的業(yè)務(wù)發(fā)生的,但具體到工程分部,就有了一筆借款,有了一筆資金；多了一筆費用,減少了一點可用資金.四.如果財務(wù)軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸,工程會計人員還可以進(jìn)駐工程所在地進(jìn)行及時核算與監(jiān)控,當(dāng)然有單據(jù)憑證聚集到總部,由分管會計進(jìn)行

20、處理,目前來說更現(xiàn)實.但遠(yuǎn)程的治理應(yīng)該也是一個開展的方向.1、關(guān)于本錢的賬務(wù)處理：分配工資獎金：借：工程施工-合同本錢-人工費生產(chǎn)工人工資獎金機(jī)械作業(yè)-工資及附加機(jī)駕人員工資獎金工程施工-合同本錢-間接費用-治理人員工資工程部治理人員工資獎金貸：應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬-新準(zhǔn)那么變化內(nèi)容領(lǐng)用原材料借：工程施工-合同本錢-材料費貸：原材料臺班費結(jié)算：借：工程施工-合同本錢-機(jī)械使用費貸：應(yīng)付賬款外部單位機(jī)械作業(yè)內(nèi)部設(shè)備治理部門提供的臺班甲供料的賬務(wù)處理：甲方撥付：借：原材料-甲供材料-XX貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位領(lǐng)用時：借：工程施工-合同本錢-材料費貸：原材料-甲供材料XX業(yè)主方代扣稅金的

21、賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位工程專門借款發(fā)生的利息：借：工程施工-合同本錢-其他直接費貸：銀行存款新準(zhǔn)那么新增內(nèi)容委托加工物資的賬務(wù)處理適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托工程撥付物資時：借：委托加工物資貸：原材料-XX材料支付加工費時：借：委托加工物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款收回加工物資：借：原材料-XX貸：委托加工物資領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料.2、分包核算專題工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比擬普遍,勞務(wù)分包比擬單一,核算比擬簡單,不在此做具體介紹.工程分包不僅涉及到工程本錢,還涉及到與對方的往來的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系.通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施

22、工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對,也需要與總承包方及時結(jié)算.通常情況下,總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報表,由總承包方對其進(jìn)行審核后,扣減相關(guān)其他費用后再予以支付.涉及到的主要賬務(wù)處理如下：1)、分包本錢確實定總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表,列支工程本錢.平常工程進(jìn)度報表一般要求不是很嚴(yán)格,只要不超過合同總金額,財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表做本錢列支.這時總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票.借：工程本錢-合同本錢-分包本錢-XX工程貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位2)、分包方領(lǐng)取材料的核算領(lǐng)取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是