采購與付款循環(huán)測試底稿

1、(一)采購與付款循環(huán)控制測試導引表被審計單位：索引號：CGC項目：財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括：1 .針對了解的被審計單位采購與付款循環(huán)的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2 .測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結論。3 .根據(jù)測試結論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括：1 .CGC-1:控制測試匯總表2 .CGC-2:控制測試程序3 .CGC-3:控制測試過程記錄編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) CGC-1:匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結論;(2) CGC

2、-2:記錄控制測試程序;(3) GCG-3:記錄控制測試過程;采購與付款循環(huán)控制測試匯總表被審計單位：索引號：CGC-1項目：財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：1 ,了解內(nèi)部控制的初步結論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結論可能是：（1）控制設計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設計無效或缺乏必要的控制2 .控制測試結論編制說明：1 .本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應根據(jù)CGC-3表中的測試結論填寫；“控制測試結果是否支持風險評估結論”一欄，應根據(jù)了

3、解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應根據(jù)CGL-4表中的結論填寫；其余欄目的信息取自采購與付款循環(huán)審計工作底稿CGL-3中所記錄的內(nèi)容。2 .如果注冊會計師不擬對與某些控制目標相關的控制活動實施控制測試，則應直接執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否后效(是/否)(CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(CGL-3)控制活動是否后效運行(是/否)(CGL-3)控制測試結果是否支持風險評估結論(支持/不支持)只有經(jīng)過核準的采購訂單才采購部

4、門收到請購單后，對金額在人民幣XXX以下的請購單由采購經(jīng)理XXX負責審批；金額在人民幣XX是是是支持能發(fā)給供應商X元至人民幣XXX元的請購單由總經(jīng)理XXX負責審批；金額超過人民幣XXX元的請購單須經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售（管理）費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣XXX元以下的費用；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的費用由總經(jīng)理XXX負責審批；金額在人民幣XXX元以上的費用則須得到董事會的批準。采購訂單的內(nèi)容己準確記錄采購信息管理員XXX將肩關信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，財務部門應付賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)生

5、成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對不相符，應付賬款記賬員XXX將通知采購信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項。應付賬款記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結果。是是是支持續(xù)表控制目標(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否后效(是/否)(CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(CGL-3)控制活動是否后效運行(是/否)(CGL-3)控制測試結果是否支持風險評估結論(支持/不支持)采購訂單均己得到處理采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周，采購信息管理員XXX核對采購訂單，應付賬款記賬員義義義編制采購

6、信息報告，亦會核對采購訂單，對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調(diào)查。是是是支持己記錄的采購均己收到物品收到采購發(fā)票后，應付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對T,應付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將肩關是是是支持信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“己處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員XXX將立即通知采購經(jīng)理XXX,以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理XXX認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。己記錄的采購均己接受勞務發(fā)生銷售（

7、管理）費用的部門收到費用發(fā)票后，由具部門經(jīng)理簽字確認并至應付賬款記賬員XXX。應付賬款記賬員XXX對收到的費用發(fā)票、費用申請單和是是是支持續(xù)表控制目標被審計單位的控制活動控制活動對控制活動是否得到控制活動控制測試結果(CGL-3)(CGL-3)實現(xiàn)控制目執(zhí)行是否后效是否支持風險標是否后效（是/否）運行評估結論（是/否）(CGL-3)（是/否）（支持/不支持）(CGL-3)(CGL-3)其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關單據(jù)是否經(jīng)恰當人員審核，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對T,應付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息己記錄的采購均己接受勞務輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明

8、細賬和總賬。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員XXX將立即通知發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是支持己記錄的采購每月末，應付賬款主管XXX編制應付賬款賬齡分析報告，是是是支持交易計價止確其內(nèi)容還包括應付賬款總額與付賬款明細賬合計數(shù)以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結果表明需調(diào)整賬簿記錄，應付賬款主管XXX將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務處理。續(xù)表控制活動對控制活動控

9、制活動控制測試結果是否得到控制目標被審計單位的控制活動實現(xiàn)控制目執(zhí)行是否有效是否支持風險(CGL-3)(CGL-3)標是否后效（是/否）運行評估結論（是/否）(CGL-3)（是/否）（支持/不支持）(CGL-3)(CGL-3)與米購物品相關的義務均己確認并記錄至應付賬款每月末，應付賬款主管XXX編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結果表明需調(diào)整賬簿記錄，應付賬款主管XXX將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務經(jīng)理XXX批

10、準后方可進行賬務調(diào)整。是是是支持與接受勞務相關的義務均己確認并記錄至應付賬款每月末，應付賬款主管XXX編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結果表明需調(diào)整賬簿記錄，應付賬款主管XXX將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX是是是支持復核，經(jīng)財務經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務調(diào)整。續(xù)表控制活動對控制活動控制活動控制測試結果實現(xiàn)控制目是否得到是否有效控制目標被審計單位的控制活動標是否后效執(zhí)行運行是否支持風險(CGL-3)(CGL-3)（是/否）評

11、估結論（是/否）/口/（是/否）(CGL-3)(CGL-3)(CGL-3)（支持/不支持）采購物品交易均記錄于適當期間每月末，應付賬款主管XXX編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結果表明需調(diào)整賬簿記錄，應付賬款主管XXX將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務調(diào)整。是是是支持接受勞務交易均記錄于適當期間每月終了，對己經(jīng)發(fā)生而尚未收到費用發(fā)票的支出，S公司不進行賬務處理。是不適用不適用不適用僅對

12、己記錄的應付賬款辦理支付應付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管XXX復核。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管XXX在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持續(xù)表控制目標(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否后效(是/否)(CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(CGL-3)控制活動是否后效運行(是/否)(CGL-3)控制測試結果是否支持風險評估結論(支持/不支持)準確記錄付款應付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管XXX審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管X

13、XX在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持付款均己記錄每月末，由會計主管指定出納員XXX以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理XXX復核，財務經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為其復核的證據(jù)。是否不適用不適用付款均記錄于恰當期間每月末，由會計主管指定出納員XXX以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理XXX復核，財務經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為其復核的證據(jù)。是否不適用不適用對供應商檔案的變更均為真實和肩效的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供業(yè)商信息作出修改，米購員填寫更改申

14、請表，經(jīng)采購經(jīng)理XXX審批后，由信息管理員XXX負責對更改申請表預先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。是是是支持續(xù)表控制目標(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否后效(是/否)(CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(CGL-3)控制活動是否后效運行(是/否)(CGL-3)控制測試結果是否支持風險評估結論(支持/不支持)供應商檔案變更均己進行處理采購信息管理員XXX負責對更改申請表預先連續(xù)編號。每月末，采購信息管理員XXX編制月度供應商信息更改報告，連同更改申請表的編號記錄交由財務經(jīng)理XXX復核。財務經(jīng)理XXX核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改

15、申請表是否T、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常是是是支持情況，將進一步調(diào)查處理。對供應商檔案變更均為準確的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供業(yè)商信息作出修改，米購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理XXX審批后，由信息管理員XXX負責對更改申請表預先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。每月末，采購信息管理員XXX編制月度供應商信息更改報告，連同更改申請表的編號記錄交由財務經(jīng)理XXX復核。財務經(jīng)理XXX核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否T、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編

16、號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持續(xù)表控制目標(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否后效(是/否)(CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(CGL-3)控制活動是否后效運行(是/否)(CGL-3)控制測試結果是否支持風險評估結論(支持/不支持)對供應商檔案變更均己于適當期間進行處理采購信息管理員XXX負責對更改申請表預先連續(xù)編號。財務經(jīng)理XXX核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否T、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。

17、如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持確保供應商檔案數(shù)據(jù)及時更新采購信息管理員XXX每月復核供應商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的供應商，米購員XXX填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理XXX審批后交信息管理部刪除該供應商檔案。每半年，米購經(jīng)理XXX復核供應商檔案。是是否（注）支持注：我們檢查了S公司20X7年12月的供應商檔案更改申請表以及當月的月度供應商更改信息報告，發(fā)現(xiàn)編號為XXX的檔案,供應商己超過兩年未與公司發(fā)生業(yè)務往來，未及時變更刪除其檔案。20X8年4月4日，我們己與采購經(jīng)理XXX確認該等事宜3 .相關交易和賬戶余額的審計方案(1)對未進行測試的控制目標的匯總根據(jù)計劃實施的

18、控制測試，我們未對下列控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因采購與付款記錄應付賬款接受勞務交易均記錄于適當期間應付賬款：完整性管理費用：截止銷售費用：截止沒有設計控制活動采購與付款付款付款均已記錄應付賬款：存在控制未得到執(zhí)行采購與付款付款付款均記錄于恰當期間應付賬款：存在、完整性控制未得到執(zhí)行(2)對未達到控制目標的主要業(yè)務活動的匯總根據(jù)控制測試的結果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因采購與付款維護供應商檔案確保

19、供應商檔案數(shù)據(jù)及時更新應付賬款：權利和義務、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生未按政策及時維護供應商信息（注：如果本期執(zhí)行控制測試的結果表明本循環(huán)與相關交易和賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當。）（3）對相關交易和賬戶余額的審計方案編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務報表層次不存在重大錯報風險,受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判

20、斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測試的結果，制定下列審計方案:受影響的交易和賬戶余額完整性（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保發(fā)生/存在（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程準確性/計價和分攤（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的截止（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程權利和義務（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程分類（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程列報（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程證程度）度）保證程度）度）度）度）度）應付賬款不適用/高支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高管理費用支持/低支持/低支持

21、/低不適用/高不適用不適用不適用/高銷售費用支持/低支持/低支持/低不適用/高不適用支持/低不適用/高（注：如果本期執(zhí)行控制測試的結果表明本循環(huán)與相關交易和賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重新考慮本期擬信賴的以前審計獲取的其他循環(huán)控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當。）4 .溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通？需要與管理層溝通的事項：1 .未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，控制未得到執(zhí)行。2 .未按政策及時維護供應商信息。3 .對已經(jīng)接受勞務而尚未取得費用發(fā)票的支出，S公司未設計相應的控制活動以確保費用記錄于適當期間。需

22、要與治理層溝通的事項：1 .未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，控制未得到執(zhí)行。2 .對已經(jīng)接受勞務而尚未取得費用發(fā)票的支出，S公司未設計相應的控制活動以確保費用記錄于適當期間控制測試程序表被審計單位：索引號：CGC-2項目：財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：編制說明：1 .本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對CGL-2中的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行控制測試。2 .控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢

23、問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)。3 .本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關程序的工作底稿的索引。1) .控制測試一一材料采購(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目;2) 財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測試程序執(zhí)行控

24、制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號只有經(jīng)過核準的采購訂單才能發(fā)給供應商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣XXX元以下的請購單由采購經(jīng)理XXX負責審批；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的請購單由總經(jīng)理XXX負責審批；金額超過人民幣XXX元的請購單須經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣XXX以下的費用；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的費用由總經(jīng)XXX負責審批；金額在人民幣XXX以上的費用則須得到董事會的批準。抽取請購單并檢查是否得到適當審批。每日執(zhí)行多次XXCGC-3已記錄的采購訂單內(nèi)容采購信息管理員XXX將肩關信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自

25、動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每抽取采購信息報告，檢查其每周執(zhí)行XXCGC-3準確周，財務部門應付賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應付賬款記賬員XXX即在采購信息報告上簽字。如后不符，應付賬款記賬員XXX將通知采購信息管理員XXX與共共同調(diào)查該事項。應付賬款記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結果。是否已復核，如啟/、符，是否已經(jīng)及時調(diào)查和處理。一次續(xù)表控制目標被審計單位采用的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制所測試的索引號(CGL-3)(CGL-3)的頻率項目數(shù)量采購訂單均已得到處

26、理采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周，采購信息管理員XXX核對采購訂單，應付賬款記賬員XXX編制采購信息報告，亦會核對采購訂單，對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調(diào)查。檢查應付賬款記賬員是否已復核采購信息報告。同時，檢查報告上的采購訂單是否按順序編號以及是否出現(xiàn)任何/、符合連續(xù)編號的情況。每周執(zhí)行一次XXCGC-32.控制測試一一記錄應付賬款(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目;2)財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行;4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變

27、化。(2)其他測試程序控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已記錄的采購均已收到物品收到采購發(fā)票后，應付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對T,應付賬款記賬員xXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將肩關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員xxx將立即通知采購經(jīng)理抽取采購訂單、驗收單和采購發(fā)票，檢查所載內(nèi)容是否核對一致。檢查發(fā)票上是否蓋上“相符”每日執(zhí)行多次XXCGC-3XXX,以實施進一步調(diào)查。如

28、果采購經(jīng)理XXX認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。印戳。已記錄的采購均已接受勞務發(fā)生銷售（管理）費用的部門收到費用發(fā)票后，由具部門經(jīng)理簽字確認并交至應付賬款記賬員XXX。應付賬款記賬員XXX對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關單據(jù)是否經(jīng)恰當人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對T,應付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。如發(fā)生任何差異，應付賬款記賬員XXX將立即通知發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理

29、認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。抽取費用發(fā)票，檢查發(fā)票是否得到適當審批，并加蓋“相符”印戳。每日執(zhí)行多次XXCGC-3續(xù)表控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已記錄的采購交易計價止確每月末，應付賬款主管XXX編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬合計數(shù)以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結果表明需調(diào)整賬簿記錄，應付賬款主管XXX將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬

30、款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進賬務處理。抽取應付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應付賬款明細賬相符。每月執(zhí)行一次XXCGC-3與米購物品相關的義務每月末，應付賬款主管XXX編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)肉還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細抽取應付賬款調(diào)節(jié)表，檢查每月執(zhí)行一次XXCGC-3均已確認并記錄至應付賬款賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結果表明需調(diào)整賬簿記錄，應付賬款主管XXX將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財

31、務經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務調(diào)整。調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應付賬款明細賬相符。續(xù)表控制目標被審計單位采用的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制所測試的索引號(CGL-3)(CGL-3)的頻率項目數(shù)量控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號與接受勞務相關的義務勻已確認并記錄至應付賬款每月末，應付賬款主管XXX編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結果表明需調(diào)整賬簿記錄，應付賬款主管XXX將編制

32、應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務調(diào)整。抽取應付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應付賬款明細賬相符。每月執(zhí)行一次XXCGC-3控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號采購物品交易均確認并記錄于適當期間每月末，應付賬款主管XXX編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結果表明需調(diào)整賬簿記錄，應付賬款主管X

33、XX將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務調(diào)整。抽取應付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應付賬款明細賬相符。每月執(zhí)行一次XXCGC-33.控制測試一一付款(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位xxx已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測

34、試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號僅對已記錄的應付賬款辦理支付應付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管XXX審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管XX在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印抽取付款憑證，檢查是否經(jīng)由會計主管XXX復核和審批，并檢查每日執(zhí)行多次XXCGC-3戳。肩關的支票和信用證授權表是否得到適當人員的復核和審批。準確記錄付款應付賬款記賬員XXX編制付款款憑證，并附相關單證，提交會計主管XXX審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管XXX在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。抽取付款

35、憑證，檢查是否經(jīng)由會計主管XXX復核和審批，并檢查肩關的支票和信用證授權表是否得到適當人員的復核和審批。每日執(zhí)行多次XXCGC-34.控制測試一一維護供應商檔案(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號對供應商檔案的變更均為真實和有效的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應商信息作

36、出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理XXX審批后，由信息管理員XXX負責對更改申請表預先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。抽取更改中請，檢查其是否已經(jīng)審批每月執(zhí)行一次XXCGC-3供應商檔案變更均已進行處理采購信息管理員XXX負責對更改申請表預先連續(xù)編號。每月末，采購信息管理員XXX編制月度供應商信息更改報告，連同更改申請表的編號記錄交由財務經(jīng)理X乂X復核。財務經(jīng)理XXX核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否T、所有變更是否得到適當?shù)膶徟约熬幪栍涗洷硎欠裾_，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。抽取更改信息報告，

37、檢查其是否已經(jīng)復核。每月執(zhí)行一次XXCGC-3續(xù)表控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號對供應商檔案的變更均為準確的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理XXX審批后，由信息管理員XXX負責對更改申請表預先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。每月末，采購信息管理員XXX編制月度供應商信息更改報告，連同更改申請表編號記錄交由財務經(jīng)理XXX復核。財務經(jīng)理XXX核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否T、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上

38、簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。抽取更改信息報告，檢查其是否已經(jīng)復核。每月執(zhí)行一次XXCGC-3對供應商檔案變列均己于適當期間進行處理采購信息管理員XXX負責對更申請表預先連續(xù)編號。財務經(jīng)理XXX核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否T、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。抽取更改信息報告，檢查其是否已經(jīng)復核。每月執(zhí)行一次XXCGC-3確保供應商檔案數(shù)據(jù)及時更新采購信息管理員xxx每月復核供應商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的供應商，米購員X