附表十三《職工教育經(jīng)費支出跨年度納稅調(diào)整表》填報說明

1、附表十三職工教育經(jīng)費支出跨年度納稅調(diào)整表填報說明一、適用范圍本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內(nèi)容 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定， 以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度， 填報納稅人本納稅年度發(fā)生的全部職工教育經(jīng)費的 有關(guān)情況、 按稅收規(guī)定可扣除額、 本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn) 扣除額。三、有關(guān)項目填報說明1. 第 1行“本年計入成本費用的職工教育經(jīng)費” ：填報企業(yè)計入“應(yīng)付職工 薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經(jīng)費。2. 第 2 行“2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工教育經(jīng)費余 額”：填報 2007 年及以前年度

2、累計計提但尚未實際使用的職工教育經(jīng)費余額。3. 第 3行“本年職工教育經(jīng)費支出” ：填報企業(yè)實際使用的職工教育經(jīng)費支 出。4第 4 行“本年職工教育經(jīng)費支出額沖減 2007 年及以前年度累計計提但尚 未實際使用的職工教育經(jīng)費” 。國稅函 200998 號文第四點第二款規(guī)定：對在 2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額， 2008 年及以后新發(fā)生的 職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。 仍有余額的， 留在以后年度繼續(xù)使用。 本行根 據(jù)本表第2行與第3行關(guān)系填報。當?shù)?行第3行，第4行二第3行；當?shù)? 行V第3行，第4行二第2行。5第 5 行“本年可計算稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出額” 。根據(jù)

3、本表計算結(jié) 果填報。第5行二第3行第4行6. 第 6 行“本年計算職工教育經(jīng)費扣除限額的工資薪金總額” ：填報附表三 第 22 行第 2 列數(shù)額。7. 第 7 行“稅前扣除比例”：填入 2.5 ，或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另 有規(guī)定的稅前扣除比例。8. 第 8行“本年職工教育經(jīng)費支出扣除限額” ：根據(jù)本表計算結(jié)果填報。第 8 行 = 第 6X 7 行。9. 第 9行“本年職工教育經(jīng)費支出扣除額” ：根據(jù)本表第 5行和第 8行的關(guān) 系結(jié)果填報，當?shù)?行第8行，第9行二第8行，當?shù)?行V第8行，第9 行=第5行。10. 第 10 行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額” 。當本年允許稅前扣除的職工教育 經(jīng)費實

4、際發(fā)生額大于本年扣除限額時， 直接將差額填入本行； 當本年允許稅前扣 除的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時，本行填 0。11. 第 11 行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額” ：填報以前年度發(fā)生的但未在 當年稅前扣除而需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費。12. 第 12 行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額” ：根據(jù)本表計算結(jié)果填報， 當本年允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費大于本年扣除限額時，其差額如果小于第 11行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額” ，直接將差額填入本行；其差額如果大于或者 等于第11行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行二第11行。13. 第 13 行“本年職工教育經(jīng)費支出納稅調(diào)整額” ：根據(jù)

5、本表計算結(jié)果填報。第13行二第1 912行，當計算結(jié)果為正數(shù)時，填入附表三第 24行第3列， 當計算結(jié)果為負數(shù)時，其絕對值填入附表三第 24行第 4列。14. 第14行“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，本行二 第 101112行。第 14行填入次年本表第 11 行。15. 第 15行“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度處理的 2007年及以前年度累計計提但尚未實際 使用的職工教育經(jīng)費余額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，第15行二第2 4行。第 15 行填入次年本表第 2 行。四、表間關(guān)系1、附表三第24行第1列=本表第1行2、附表三第24行第2列二本表第9+ 12行3、附表三第24行第1列第24行第2列，附表三第24行