初級會計第一章第一節(jié)貨幣資金

1、題型題量題型題量p資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 一、資產(chǎn)的定義及特征1.定義2.特征（1）過去的交易事項形成 p必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預期的資產(chǎn)p未來的交易或事項所產(chǎn)生的結(jié)果不能作為資產(chǎn)確認【舉例】購買的設備、銷售的應收賬款 過去的交易事項形成，是資產(chǎn)【舉例】預計（計劃）將要購買的設備 預期（計劃）的，不能確認為資產(chǎn)（2）企業(yè)擁有或控制p擁有具有所有權 （如企業(yè)購置的設備）p控制不具有所有權，但被企業(yè)所控制，享有與所有權相關的風險和報酬的權利 （如融資租入的設備）【想一想】p經(jīng)營租入的設備經(jīng)營租入的設備 經(jīng)營租出的設備經(jīng)營租出

2、的設備p融資租入的設備融資租入的設備 融資租出的設備融資租出的設備p委托加工物資委托加工物資/ /代銷商品代銷商品 受托加工物資受托加工物資/ /代銷商品代銷商品p已購買，但尚未運達的材料已購買，但尚未運達的材料 已出售，但尚未提走的商品已出售，但尚未提走的商品 （3）預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 p指資產(chǎn)直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。p如果某一資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，那么就不能將其確認為企業(yè)的資產(chǎn)?！九e例】技術已經(jīng)淘汰的生產(chǎn)線 毀損的材料 收回可能性很小的應收賬款【練一練】p（20062006年多選）下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的年多選）下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特

3、征有（基本特征有（ ）。）。 A.A.預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 B.B.被企業(yè)擁有或控制被企業(yè)擁有或控制 C.C.由過去的交易或事項形成由過去的交易或事項形成 D.D.具有可辨認性具有可辨認性ABCABC【練一練】p（20092009年多選）下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有年多選）下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（ ）。）。A.A.委托加工物資委托加工物資 B.B.尚待加工的半成品尚待加工的半成品 C.C.受托代銷商品受托代銷商品 D.D.融資租入的固定資產(chǎn)融資租入的固定資產(chǎn)ABDABD二、資產(chǎn)的分類p按是否具有實物形態(tài) 有形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) p按其來源 自有資產(chǎn) 租入資產(chǎn) （融

4、資租入）p按其流動性 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 第一節(jié) 貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍u除第5、6兩項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，應當以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。2.現(xiàn)金限額p開戶銀行核定的，為滿足日常零星開支而允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高限額p原則上：不超過 的日常零星開支p特殊：邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的單位，可以適當放寬，但最長也不得超過 的日常零星開支p現(xiàn)金收入當日送存開戶銀行當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間p支付現(xiàn)金收支兩條線現(xiàn)金限額中支付/提現(xiàn) 相對禁止3.現(xiàn)

5、金收支的規(guī)定（二）現(xiàn)金的賬務處理p分別設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬 （現(xiàn)金日記賬：逐日逐筆登記，日清月結(jié)）p企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設置“備用金”（或者“其他應收款備用金”）科目核算 【提示】“備用金”不屬于庫存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤盈（長款/溢余） 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 【應付給其他單位或個人】 【無法查明原因的長款】 審批前審批后現(xiàn)金盤虧（短款） 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應收款 【應收責任人賠償】 管理費用 【無法查明原因的短款】 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理

6、流動資產(chǎn)損溢 審批前審批后考點提示考點提示【練一練】p（20162016年單選）現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法年單選）現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因的，經(jīng)批準后計入（查明原因的，經(jīng)批準后計入（ ）。）。A.A.營業(yè)外支出營業(yè)外支出 B.B.財務費用財務費用 C.C.管理費用管理費用 D.D.其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本C C【練一練】p（20152015年單選）企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，年單選）企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應做的處理是應做的處理是( ( ) )。 A.A.沖減管理費用沖減管理費用B.B.增加營業(yè)外收入增加營業(yè)外收入C.C.沖減財務費用沖減財務費用D.D.增加其他業(yè)務收入增加其

7、他業(yè)務收入B B【練一練】p（20152015年單選）下列各項中，企業(yè)現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)并經(jīng)年單選）下列各項中，企業(yè)現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)并經(jīng)批準的短缺或溢余相關的會計處理表述中，不正確的批準的短缺或溢余相關的會計處理表述中，不正確的是是( () )。A.A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺應計入營業(yè)外支出無法查明原因的現(xiàn)金短缺應計入營業(yè)外支出B.B.屬于應支付給有關單位的現(xiàn)金溢余應計入其他應付款屬于應支付給有關單位的現(xiàn)金溢余應計入其他應付款C.C.屬于應由責任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺應計入其他應收款屬于應由責任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺應計入其他應收款D.D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余應計入營業(yè)外收入無法查明原因的現(xiàn)金溢余應計入營業(yè)外收入

8、A A二、銀行存款p銀行存款總賬p銀行存款日記賬（按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置）逐日逐筆登記（一）銀行存款的賬務處理（二）銀行存款的清查銀行存款日記賬銀行對賬單逐筆核對兩者一致一般無錯誤兩者不一致一方或者雙方記賬有錯誤存在未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”1.清查方法：對賬單法2.未達賬項p未達賬項，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或者收付銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證已入賬，而另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。 日記賬余額日記賬余額 對賬單余額對賬單余額日記賬余額日記賬余額 對賬單余額對賬單余額企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已

9、付、銀行未付企業(yè)已付、銀行未付銀行已收、企業(yè)未收銀行已收、企業(yè)未收銀行已付、企業(yè)未付銀行已付、企業(yè)未付誰收誰多，誰付誰少誰收誰多，誰付誰少【練一練】p（20082008年多選）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下年多選）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有面余額小于銀行對賬單余額的有( )( )。A.A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 B.B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知 D.D

10、.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知ACAC3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表p銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是雙方在賬面余額的基礎上各自補記對方已記賬、本方未記賬的金額，然后驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)后的雙方余額是否相符。 【+對方已收本方未收 -對方已付本分未付】【教材例教材例1-11-1】 p甲公司甲公司20122012年年1212月月3131日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為5 400 0005 400 000元，銀行存款對賬單的余額為元，銀行存款對賬單的余額為8 300 0008 300 000元。經(jīng)逐筆核對，元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

11、（1 1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 0006 000 000元，并已登記銀行存款增加，元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。但銀行尚未記賬。（2 2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 0004 500 000元，并已登記銀行存款減少，元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3 3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 0004 800 000元，銀行已收元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚

12、未記賬。（4 4）銀行代企業(yè)支付電話費）銀行代企業(yè)支付電話費400 000400 000元，銀行已登記減少企業(yè)元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元單位：元項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 0005 400 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額8 300 0008 300 000加：銀行已收，企業(yè)未收款加：銀行已收，企業(yè)未收款4 800 0004 800 000加：企業(yè)已收，銀行未收款加：企業(yè)已收，銀行未收款6 000

13、0006 000 000減：銀行已付，企業(yè)未付款減：銀行已付，企業(yè)未付款 400 000 400 000減：企業(yè)已付，銀行未付款減：企業(yè)已付，銀行未付款 4 500 000 4 500 000調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 9 800 000 9 800 000調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 9 800 000 9 800 000【練一練】 p（20092009年計算題）甲公司年計算題）甲公司20082008年年1212月份發(fā)生與銀行存月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：款有關的業(yè)務如下：（1 1）1212月月2828日，甲公司收到日，甲公司收到A A公司開出的公司開出的480480萬元轉(zhuǎn)賬

14、萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系支票，交存銀行。該筆款項系A A公司違約支付的賠款，公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。甲公司將其計入當期損益。1212月月2929日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B B公司咨詢費公司咨詢費360360萬元，并于當日交給萬元，并于當日交給B B公司。公司。（2 2）1212月月3131日，甲公司銀行存款日記賬余額為日，甲公司銀行存款日記賬余額為432432萬元，萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：未達賬項：甲公司已將甲公司已將1212月月2828日收

15、到的日收到的A A公司賠款登記入賬，但銀行公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。尚未記賬。B B公司尚未將公司尚未將1212月月2929日收到的支票送存銀行。日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收甲公司委托銀行代收C C公司購貨款公司購貨款384384萬元，銀行已于萬元，銀行已于1212月月3030日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。1212月份甲公司發(fā)生借款利息月份甲公司發(fā)生借款利息3232萬元，銀行已減少其存款，萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求要求（1 1）編制甲公司上述業(yè)務（）編

16、制甲公司上述業(yè)務（1 1）的會計分錄。）的會計分錄。（2 2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬元表示）（答案中的金額單位用萬元表示）【答案答案】（1 1）借：銀行存款）借：銀行存款 480480 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 480480借：管理費用借：管理費用 360360貸：銀行存款貸：銀行存款 360360 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：萬元單位：萬元項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額432432銀行對賬單余額銀行對賬單余額664664加：銀行已收，企業(yè)未收

17、款加：銀行已收，企業(yè)未收款384384加：企業(yè)已收，銀行未收款加：企業(yè)已收，銀行未收款480480減：銀行已付，企業(yè)未付款減：銀行已付，企業(yè)未付款3232減：企業(yè)已付，銀行未付款減：企業(yè)已付，銀行未付款360 360 調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額784784調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 784 784 【練一練練一練】p（20152015年單選）企業(yè)銀行存款日記記賬余額與銀行對年單選）企業(yè)銀行存款日記記賬余額與銀行對賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額150150萬，企業(yè)日記賬萬，企業(yè)日記賬和銀行對賬單差異包括：企業(yè)收到貨款和銀行對賬單差異包括：企業(yè)收到貨款1010

18、萬，銀行未萬，銀行未入賬，企業(yè)開出支票入賬，企業(yè)開出支票5 5萬元，對方尚未到銀行辦理收萬元，對方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費款，銀行代扣水電費2 2萬，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后萬，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為的企業(yè)銀行存款余額為( ( ) )。A.160A.160 B.165 C.152B.165 C.152 D.148D.148D D【練一練練一練】p（20152015年單選）年單選）20142014年年9 9月月3030日，某企業(yè)銀行存款日記日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為賬賬面余額為216216萬元，收到銀行對賬單的余額為萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3212

19、.3萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現(xiàn)金項，從銀行提取現(xiàn)金6.96.9萬元，會計人員誤記為萬元，會計人員誤記為9.69.6萬元；萬元；銀行為企業(yè)代付電話費銀行為企業(yè)代付電話費6.46.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬?？钔ㄖ?，尚未入賬。9 9月月3030日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為( ( ) )萬元。萬元。A.212.3A.212.3B.225.1 B.225.1 C.205.9 C.205.9 D.218.7D.218.7A A調(diào)節(jié)后余額相等不等記賬基本正確肯定

20、存在記賬錯誤【提示1】調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的原始憑證，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達賬項來調(diào)整銀行存款賬面記錄。 u未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理?！咎崾?】p（20162016年判斷）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為年判斷）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面了核對賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。余額的記賬依據(jù)。【練一練】 【練一練】p（20072007年判斷）企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對年判斷）企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額

21、因未達賬項存在差額時，應按照銀行存賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬?？钣囝~調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。 三、其他貨幣資金：向申請簽發(fā)銀行匯票，交款：向申請簽發(fā)銀行本票，交款：為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項 ：已存入證券公司用于投資的資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容【提示1】n 前五項是存在銀行，所以都是存款，特殊的“存出投資款”存在證券公司。 n 其他貨幣資金是有專門用途的存款。 n 存放在企業(yè)其他部門和個人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，而作為企業(yè)的債權-其他應收款n 存放在外的押金（存出保證金）-其他應收款【提示2】n 商業(yè)匯

22、票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票），通過“應收（付）票據(jù)”核算。 n 支票通過“銀行存款”核算。 （二）其他貨幣資金的賬務處理 形成形成借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸：銀行存款貸：銀行存款使用使用 借：借： 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金余額退回余額退回借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金【教材例教材例1-21-2】【想一想想一想】u收款方收到銀行匯票送存銀行時如何進行處理？銀行存款 票據(jù)開票方（付款）收票方銀行匯票貸：其他貨幣資金借：銀行存款銀行本票貸：其他貨幣資金轉(zhuǎn)賬支票貸：銀行存款商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）應付票據(jù)應收票據(jù)【提示】【練一練】p（

23、20162016年多選）下列各項中，屬于企業(yè)其他貨幣年多選）下列各項中，屬于企業(yè)其他貨幣資金的有（資金的有（ ）。）。A.A.信用卡存款信用卡存款 B.B.存出投資款存出投資款 C.C.外埠存款外埠存款 D.D.銀行本票存款銀行本票存款ABCDABCD【練一練】p（20152015年多選）下列各項中，企業(yè)應確認為其他年多選）下列各項中，企業(yè)應確認為其他貨幣資金的有貨幣資金的有( ( ) )。A.A.向銀行申請銀行本票劃轉(zhuǎn)的資金向銀行申請銀行本票劃轉(zhuǎn)的資金B(yǎng).B.為開信用證而存入銀行專戶的資金為開信用證而存入銀行專戶的資金C.C.匯向外地開立臨時采購專戶的資金匯向外地開立臨時采購專戶的資金D.D.為購買股票向證券公司劃出的資金為購買股票向證券公司劃出的資金ABCDABCD【練一練】p（20102010年多選）下列各項中，應確認為企業(yè)其他年多選）下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有貨幣資金的有( )( )。A.A.企業(yè)