金稅三期與稅務(wù)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控

1、精品首E>感科皆熟>專即登看【編者按】金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，從1994年開(kāi)始，歷經(jīng)了一期、二期，到目前的金稅三期。金稅三期是首個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)，是大數(shù)據(jù)的一種體現(xiàn)。金三系統(tǒng)上線后，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作影響較大，為企業(yè)提出了挑戰(zhàn)。本專題圍繞金稅三期的企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)話題，由中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所專家王冬生先生為大家做相關(guān)解讀。金稅三期簡(jiǎn)介金稅工程概述詳情 金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，是國(guó)家電子政務(wù)“十二金”工程之一 是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱 自1994年開(kāi)始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設(shè)金稅工程的背景詳情 為什么要搞金稅

2、工程？一一控制增值稅虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)； 什么是虛開(kāi)發(fā)票？一一給別人開(kāi)，給自己開(kāi)，讓別人給自己開(kāi)，介紹別人開(kāi)； 虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)怎么產(chǎn)生的？一一抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，少繳增值稅；騙出口退稅，多退增值稅; 虛開(kāi)發(fā)票的危害？一一稅款流失，改革失敗金稅三期一一概述詳情感謝下載載"金三”是什么1E金稅三期工程的是要在中電子政務(wù)的原則和目標(biāo)指導(dǎo)下，建立和完善中國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)，簡(jiǎn)稱“金稅工程”.為保持與稅收信息化總體目標(biāo)和原有金稅二期工程以及其他稅收信息化建設(shè)的銜接,本期項(xiàng)目名稱定為金稅三期工程.（圖片來(lái)源于：國(guó)稅總局官方微信）金稅三期一一歷程詳情精品“金三”建設(shè)背景V-國(guó)宗電子政務(wù)“十二金H匿點(diǎn)工程之一19

3、94年上半年到2001年上半年建成了.麗曖16的蛻控.交叉:增值脫發(fā)猥管理工作.2(XH年5月14日國(guó)家稅勢(shì)總局向國(guó)務(wù)院盤出金稅三期建設(shè)設(shè)想.金稅三期拉開(kāi)序墓JM2002年；中辦和國(guó)辦聯(lián)合下發(fā)國(guó)家信息化領(lǐng)導(dǎo)小蟲(chóng)關(guān)于域國(guó)電子政務(wù)建設(shè)指導(dǎo)瘴見(jiàn),其中提出要：大力推進(jìn)金稅三期工ffife設(shè).自此.金雒三；工程正式拉開(kāi)序（圖片來(lái)源于：國(guó)稅總后洛芳微信）精品金稅三期對(duì)納稅人的影響概述詳情 積極影響大于消極影響 積極影響有助于防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有助于降低遵從成本 消極影響暫時(shí)有些麻煩潛在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)詳情 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，自2014年11月1日起逐步推行 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控

4、系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善V實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)V通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)進(jìn)程詳情感謝下載載2Q14年11月1日 起，天津，上海、 山東和湖南進(jìn)行 增值稅發(fā)票系統(tǒng) 升級(jí)版武運(yùn)行 2014年11月1 9起新認(rèn)定的增值 稅一觥納稅人和 新開(kāi)業(yè)的小規(guī)模 納稅人未達(dá)起征點(diǎn)的小 規(guī)模嫻稅人可自 愿選擇是否納入 試點(diǎn)范國(guó)2015年1月1日起 在全國(guó)范圍推行 增值稅發(fā)票系統(tǒng) 升級(jí)版 2015年1月1日起 新認(rèn)定的

5、增值稅 一般納fit人和新 辦的小規(guī)模納稅 人白2015年4月1日起在 全國(guó)范國(guó)分步全面 推行增值稅發(fā)票系 統(tǒng)升級(jí)版 尚未使用增值就 發(fā)票系統(tǒng)升破版 的增值杭納稅人 按照先一般納稅 人和起征點(diǎn)以上 小規(guī)模納稅人， 后起征點(diǎn)以下小 規(guī)模納稅人和使 用稅控收款機(jī)納 稅人的順序 具體方案由各省 根據(jù)本地區(qū)的實(shí) 標(biāo)情況制定新系統(tǒng)的主要特點(diǎn)1、新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了“兩個(gè)覆蓋”一一即覆蓋增值稅所有票種，覆蓋全部增值稅納稅人詳情各類發(fā)票在一套系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)具： 增值稅專用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 增值稅電子普通發(fā)票需要同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的企業(yè)，可一臺(tái)稅控系統(tǒng)輕松打印多種增值稅發(fā)票2、票面要素

6、全面采集詳情不同于原來(lái)的系統(tǒng)只能采集七方面要素，新系統(tǒng)是全要素采集，包括了漢字名稱以前不能對(duì)增值稅專用發(fā)票的票面全部信息進(jìn)行采集和管理，“真發(fā)票、假內(nèi)容”的增值稅發(fā)票由此產(chǎn)生發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)寫A,但記賬聯(lián)寫B(tài),除了貨物名稱不一樣外，其他金額、開(kāi)票日期、納稅人識(shí)別碼完全一樣新系統(tǒng)下，購(gòu)銷單位、貨物品名等“全要素采集”，很大程度上可以避免通過(guò)篡改商品名稱，開(kāi)陰陽(yáng)票等方式虛開(kāi)增值稅發(fā)票能夠采集到票面上的漢字名稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子底賬庫(kù)比對(duì)每一張申報(bào)抵扣的發(fā)票案例：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有企業(yè)從上游采購(gòu)“酒水飲料”，但向下游企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的中文品名卻是“電腦、離子膜、貨代費(fèi)”等3、開(kāi)票信息即時(shí)進(jìn)入稅控

7、系統(tǒng)，信息實(shí)時(shí)監(jiān)控詳情納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版（新系統(tǒng)）開(kāi)具發(fā)票。新系統(tǒng)可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù) 開(kāi)票方無(wú)需再通過(guò)定期抄報(bào)稅上傳開(kāi)票信息，開(kāi)票信息即時(shí)進(jìn)入稅控系統(tǒng) 抄報(bào)稅全程網(wǎng)上進(jìn)行，可以解決現(xiàn)有發(fā)票信息采集滯后、納稅人無(wú)法及時(shí)查詢發(fā)票信息的問(wèn)題 有利于防控增值稅發(fā)票虛開(kāi)納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票納稅人離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)票總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定實(shí)時(shí)上傳監(jiān)控有利于防控增值稅發(fā)票虛開(kāi)在新系統(tǒng)中，雖然離線情況下也能開(kāi)票，卻

8、有開(kāi)票時(shí)限和開(kāi)票總金額的限制。一旦超出限額，系統(tǒng)將立即停止其開(kāi)票功能。案例：一家位于浦東新區(qū)的企業(yè)，2月5日升級(jí)完成增值稅發(fā)票新系統(tǒng)。3月7日，企業(yè)辦理了法人變更，注冊(cè)資金為100萬(wàn)元；3月11日，虛開(kāi)了第一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票；3月23日，這家企業(yè)的風(fēng)控信息就被推送到稅務(wù)機(jī)關(guān)4、紅字發(fā)票開(kāi)具程序簡(jiǎn)化詳情過(guò)去，為了防止不法分子虛開(kāi)增值稅發(fā)票，企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票需要攜帶很多資料專門到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)，流程復(fù)雜，且耗時(shí)長(zhǎng)新系統(tǒng)下，企業(yè)只需在開(kāi)票系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳一張信息表稅務(wù)機(jī)關(guān)自行核實(shí)后，生成開(kāi)具紅字專用發(fā)票信息表編號(hào)，納稅人即可開(kāi)具紅字專用發(fā)票，不再需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單的程序5、新系統(tǒng)更加有

9、效地防控虛開(kāi)增值稅發(fā)票詳情將包括增值稅普通發(fā)票在內(nèi)的所有增值稅發(fā)票納入管理范圍，同時(shí)實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷單位、貨物品名等發(fā)票全要素信息自動(dòng)實(shí)時(shí)采集、監(jiān)控，形成所有發(fā)票的電子底賬庫(kù)，依托電子底賬自動(dòng)比對(duì)每一張申報(bào)抵扣的發(fā)票，增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性一覽無(wú)余理論上，通過(guò)新系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠自動(dòng)生成企業(yè)的購(gòu)銷賬本全要素采集在事前對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票進(jìn)行防范實(shí)時(shí)上傳和監(jiān)控則是在事中對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票進(jìn)行防控6、新系統(tǒng)匯集大數(shù)據(jù)，服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)決策詳情新系統(tǒng)全面推行后，全部納稅人的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票信息實(shí)現(xiàn)全面采集，形成電子底賬，能夠?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)分析提供第一手資料隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐漸完整，通過(guò)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，有望得到與增值稅發(fā)

10、票相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指數(shù)，為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供強(qiáng)有力數(shù)據(jù)支持增值稅的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及其影響增值稅的主要風(fēng)險(xiǎn)詳情銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額核算的風(fēng)險(xiǎn)視同銷售不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn) 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票 接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票 異常增值稅扣稅憑證 認(rèn)證（確認(rèn)）時(shí)限視同銷售詳情法規(guī)參考：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)稅201636號(hào)相關(guān)規(guī)定：精品增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付月他單位或者個(gè)人代銷：（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送片他機(jī)構(gòu)用于銷售.但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者至札加工的貨物用于非地值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)，委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)：（六）將宜產(chǎn),至托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單&或者個(gè)體工商戶：（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）島自工圣托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人0財(cái)稅201636號(hào)下列桿