李慧的畢業(yè)設(shè)計(jì)論文

1、生命中，不斷地有人離開或進(jìn)入。于是，看見的，看不見的；記住的，遺忘了。生命中，不斷地有得到和失落。于是，看不見的，看見了；遺忘的，記住了。然而，看不見的，是不是就等于不存在？記住的，是不是永遠(yuǎn)不會消失？ 無錫科技職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)報(bào)告作 者： 李慧 學(xué) 號： 100082048 系 部： 外包管理學(xué)院 專 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理 題 目：企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 指導(dǎo)教師： 評閱教師： 2011 年 5月前 言采購與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)支付貨幣，取得物品或勞務(wù)的過程，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營治理中的一個(gè)主要環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)制定采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，健全業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)

2、，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)流程要害點(diǎn)的控制，實(shí)施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)存在的與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃緊密相關(guān)、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生漏洞的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)，內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)應(yīng)確定為：1.保證采購業(yè)務(wù)的合法性。即采購業(yè)務(wù)必須符合國家法律法規(guī)的要求，確保采購業(yè)務(wù)中文件合同符合法律規(guī)定。2.保證采購環(huán)節(jié)資產(chǎn)的安全性。即保證在企業(yè)付出貨款的同時(shí)，取得相應(yīng)的貨物；保證應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性和貨款支付的嚴(yán)密性。3.保證采購業(yè)務(wù)的適應(yīng)性。即采購業(yè)務(wù)必須適應(yīng)生產(chǎn)、銷售和管理的需要，防止采購不及時(shí)等而生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行。4.保證采購業(yè)務(wù)的效益性。即在滿足需要的前提下，盡量降低采購成本，減少采購資金的

3、占用和采購環(huán)節(jié)的損失，以實(shí)現(xiàn)效益最大化。防止基于個(gè)人私利的不恰當(dāng)采購，給企業(yè)造成不必要的浪費(fèi)和損失。采購和付款業(yè)務(wù)與企業(yè)內(nèi)部控制采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的一個(gè)主要環(huán)節(jié)。在市場經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊下，缺乏透明度的采購過程，產(chǎn)生了“以權(quán)謀私，暗箱操作，弄虛作假，收受回扣，跑冒滴漏”等問題，導(dǎo)致企業(yè)采購物品質(zhì)次價(jià)高，資金使用效益低下，故加強(qiáng)采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計(jì)控制，刻不容緩。目 錄摘要 關(guān)鍵詞 11 采購與付款內(nèi)部控制制度總論 1 1.1 采購與付款內(nèi)部控制定義 1 1.2 采購與付款內(nèi)部控制的目標(biāo) 1 1.3 采購與付款內(nèi)部控制要點(diǎn) 12 企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制制度問題 3 2.1 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)

4、部控制的基本制度 3 2.2 企業(yè)采購與付款中存在的問題 43 提高企業(yè)采購與付款水平的對策 6 3.1 采購與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則 6 3.2 采購與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 7 3.3 采購與付款憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 94 總結(jié) 11謝辭 13參考文獻(xiàn) 14企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)李慧【摘要】本文分析采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)容、特點(diǎn)，論述編制存貨采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的原則，從職務(wù)分離制度、存貨采購的請購單控制制度、存貨采購審批控制制度、訂貨控制制度、貨物驗(yàn)收控制制度、貨款支付控制制度、會計(jì)稽核與對賬制度闡述了采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，并對相應(yīng)的采購與付款業(yè)務(wù)憑證和憑證流轉(zhuǎn)程序提出

5、了自己的觀點(diǎn)?！娟P(guān)鍵詞】采購與付款業(yè)務(wù) 內(nèi)控制度 設(shè)計(jì)【Abstract】This article analyzes the content of the procurement and payment services, features, discusses the preparation of inventory procurement and payment business principles of the internal control system, from the system of segregation of duties, inventory purchasing

6、control system of requisitions, inventory control system for the procurement approval, order control system Acceptance of goods control system, control system to pay the purchase price, accounting auditing and reconciliation system described in the internal control system design, procurement and pay

7、ment and the corresponding business documents and evidence flow put forward their point of view.【Key words】Procurement and payment business internal control system design1 采購與付款內(nèi)部控制制度總論1.1 采購與付款內(nèi)部控制定義采購與付款內(nèi)部會計(jì)控制指為了規(guī)范企業(yè)采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)與舞弊，保證采購在滿足生產(chǎn)和銷售的前提下，最大限度地降低采購成本而采取的一系列控制措施。1.2 采購與付款內(nèi)部控制的目標(biāo)采

8、購與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)支付貨幣，取得物品或勞務(wù)的過程。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的一個(gè)主要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)實(shí)施采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，對請購、審批、簽約、采購、驗(yàn)收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理程序；健全以采購申請、經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算憑證、驗(yàn)收入庫單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)，加強(qiáng)請購、采購、驗(yàn)收、付款關(guān)鍵點(diǎn)的控制；實(shí)施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制。通過有效地控制，達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。1.3 采購與付款內(nèi)部控制要點(diǎn)請購(制定采購計(jì)劃) (1)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目。具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進(jìn)

9、行審核后再行辦理請購手續(xù)。 (2)單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度。依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程度。 (3)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。企業(yè)采購的動因源于內(nèi)部各個(gè)部門對各項(xiàng)貨物(商品)或服務(wù)的需求，同時(shí)對某些商品還要考慮適當(dāng)?shù)膬Υ?，因此為避免盲目采購，企業(yè)有必要制定采購計(jì)劃，而且應(yīng)建立在企業(yè)采購預(yù)算基礎(chǔ)上，并進(jìn)行合理授權(quán)。對原材料、零配件、商品和其他物資等所需物品，所需部門可根據(jù)預(yù)算正確填寫請購單，由本部門授權(quán)人審批。對于不符合規(guī)定的采購申請，審批人應(yīng)當(dāng)要求采購人員調(diào)整內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。請購單一式四份，注明請購部門。請購物

10、品名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容。經(jīng)審批的請購單送交采購部門。對于重要物品或勞務(wù)的請購應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序。對于臨時(shí)需要的物品，很難列入預(yù)算，通常由使用者根據(jù)實(shí)際需要直接提出，不經(jīng)倉儲部門簽批。但使用者在請購單上一般要解釋請購目的和用途，請購單須經(jīng)使用部門主管審批，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門資金預(yù)算授權(quán)人簽字后，交采購部門辦理采購。對于緊急需求的特殊請購制定特殊審批程序。訂購與簽訂購貨合同 無論何種需要的請購。采購部門在收到經(jīng)過審批的請購單后都必須作出以下三方面的決定：應(yīng)訂購多少向誰發(fā)出訂貨單；什么時(shí)候發(fā)出訂貨單。 (1)訂購數(shù)量的控制。 (2)向哪一家發(fā)出訂貨單。 (3)何時(shí)發(fā)出訂

11、貨單。 在上述三方面的決定做出之后。將請購單一聯(lián)退請購部門，以示答復(fù)；一聯(lián)退倉庫準(zhǔn)備驗(yàn)貨；一聯(lián)退財(cái)務(wù)部門籌備資金；一聯(lián)采購部門作為簽訂購銷合同的依據(jù)。采購部門根據(jù)簽批后的請購單，應(yīng)及時(shí)與確定的供應(yīng)商簽訂符合國家法規(guī)的附有編號的購銷合同，在合同中要列出所購物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、交貨日期、交貸方式、折扣條件、售后服務(wù)等內(nèi)容，作為供銷雙方共同遵守的契約，對采購合同必須按照采購權(quán)限規(guī)定，由各級授權(quán)人進(jìn)行審核，審核同意后，才能加蓋合同專用章。在訂貸單向供應(yīng)商發(fā)出之前。還必須由專人核查，訂貨單是否授權(quán)審批，以及是否有經(jīng)批準(zhǔn)的請購單作為支持憑證，確保訂貨單的有效性，采購合同一般一式四份，一份交供貨商

12、請求發(fā)貨。一份由采購部門專人保管，負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行。一份交會計(jì)部門以監(jiān)督合同的執(zhí)行。一份交倉庫保管部門作為驗(yàn)收物品時(shí)與發(fā)票核對。 貨物驗(yàn)收 貨物抵達(dá)或接受勞務(wù)后。應(yīng)對照訂單或購貨合同進(jìn)行驗(yàn)收，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或人員對貨物或勞務(wù)等品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，并出具驗(yàn)收的證明資料，為了達(dá)到控制目的，驗(yàn)收入庫的職能必須由獨(dú)立于請購、采購和會計(jì)部門的人員來承擔(dān)。對收貨的控制是有雙重作用，既控制購買環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動，也要控制存貨的管理工作。貨款結(jié)算與什款控制 (1)單位財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 (2

13、)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬欺和定金的管理。 (3)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。 (4)單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度。對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。 (5)單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。會計(jì)記錄 以上每個(gè)環(huán)節(jié)，會計(jì)人員應(yīng)作必要的記錄。2企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制制度問題2.1 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本制度為了充分發(fā)揮采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制的

14、作用，針對采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)容，應(yīng)設(shè)計(jì)以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制的基本制度。不相容職務(wù)崗位分工制度1、請購與審批。企業(yè)物品采購應(yīng)由使用部門根據(jù)其需要提出申請，并經(jīng)分管采購工作的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批;2、詢價(jià)與確定供應(yīng)商。企業(yè)應(yīng)由采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價(jià)程序并確定供應(yīng)商;3、采購合同的訂立與審計(jì)。企業(yè)應(yīng)由采購部門下訂單或起草購貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批或適當(dāng)審計(jì);4、采購與驗(yàn)收。企業(yè)采購人員不能同時(shí)擔(dān)任物品的驗(yàn)收工作;5、采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄。企業(yè)采購、驗(yàn)收與會計(jì)記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購數(shù)量的真實(shí)性和采購價(jià)格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購記錄和會計(jì)核算的正確性;6、付款的審批與付款

15、執(zhí)行。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。授權(quán)審批制度企業(yè)應(yīng)明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)，控制的審批要點(diǎn)主要包括：1、企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃部門一般會根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨要求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán);2、企業(yè)對資本支出和租賃合同通常會特別授權(quán)，只容許特定人員提出請購;3、企業(yè)對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失;4、采購合同的簽訂需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批;5、采購款項(xiàng)的支付應(yīng)經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批。業(yè)務(wù)記錄控制為實(shí)

16、現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)建立以請購單、合同、驗(yàn)收單、入庫單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中憑證要連續(xù)編號、記錄，簽字蓋章，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理，這樣可以有效防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可檢查是否存在舞弊現(xiàn)象。2.2 企業(yè)采購與付款中存在的問題隨著市場競爭的進(jìn)一步發(fā)展, 企業(yè)雖開始注意到采購與付款的重要性, 但對其重視程度仍然不足,在具體的企業(yè)管理中, 采購與付款仍然作為生產(chǎn)的后勤輔助行為來管理, 片面強(qiáng)調(diào)采購與付款為生產(chǎn)服務(wù)的觀念，或是單純認(rèn)為采購與付款只是節(jié)約成本的一種手段, 忽視采購與付款對企業(yè)整體戰(zhàn)

17、略的影響。圖2-1展示了無錫全祿信息科技有限公司的采購流程圖ISR(AE)采購（比價(jià)） （訂購）ISR(AE)客戶訂貨到貨期報(bào)價(jià)需求詢價(jià)表報(bào)價(jià)圖2-1目前, 無錫全祿信息科技有限公司在采購與付款過程中存在的問題主要表現(xiàn)在以下問題：2.2.1采購計(jì)劃不準(zhǔn)確 無錫全祿信息科技有限公司的采購計(jì)劃不實(shí)、不準(zhǔn)確，不夠嚴(yán)肅，存在盲目采購現(xiàn)象。物資采購計(jì)劃是實(shí)施物資采購活動的主要依據(jù)，其影響涉及物資采購全過程，一經(jīng)確定便不能隨意變更，但在實(shí)際工作中無錫全祿信息科技有限公司的物資采購計(jì)劃的編制還存在隨意性，有些物資計(jì)劃人員，在原計(jì)劃體制物資短缺條件下，形成的手中有糧心中不慌、有備無患，過分追求儲備的品種全、從

18、儲量足的保供觀念出發(fā)，不考慮目前市場經(jīng)濟(jì)買方市場、社會資源充足，交通便利的現(xiàn)狀，而編制采購計(jì)劃過大。這樣不僅浪費(fèi)人力、財(cái)力，造成儲備資金占用大，周轉(zhuǎn)遲緩，甚至有時(shí)還影響無錫全祿信息科技有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2.2.2采購過程中信息封閉尋找供應(yīng)商在傳統(tǒng)的采購活動中是一個(gè)首要的任務(wù)。在采購過程中, 無錫全祿信息科技有限公司為了能夠從多個(gè)競爭性的供應(yīng)商中選擇一個(gè)最佳的供應(yīng)商, 往往保留私有信息, 而供應(yīng)商也在和其他的供應(yīng)商競爭中隱瞞自己的信息,如果給供應(yīng)商提供的信息越多, 供應(yīng)商的競爭籌碼就越大, 這樣對無錫全祿信息科技有限公司不利。采購、供應(yīng)雙方都盡量隱瞞自己的信息, 保持信息私有化, 不能有效

19、進(jìn)行信息共享與信息溝通, 必然導(dǎo)致信息阻塞。采購、供應(yīng)雙方只能通過多次談判達(dá)成協(xié)議, 這是典型的非信息對稱博弈過程。由于雙方不能及時(shí)了解對方的真正需求, 不得不通過大量增加庫存來避免由于信息阻塞所導(dǎo)致的不確定事件的發(fā)生, 從而造成采購、庫存成本大大增加。同樣, 無錫全祿信息科技有限公司采購部門與相關(guān)部門之間及管理者與實(shí)施者之間也存在著信息的封閉和信息不能共享。企業(yè)各個(gè)部門作為獨(dú)立的部門, 各自為政, 缺乏溝通, 常常只注重較好地完成本部門的目標(biāo), 而忽視了物流領(lǐng)域中存在的效益背反原理, 即物流的若干要素之間存在著損益的矛盾, 某一功能要素的優(yōu)化和利益發(fā)生的同時(shí), 必然會存在另一個(gè)或幾個(gè)功能的利

20、益損失, 反之如此。這是一個(gè)此消彼長、此盈彼虧的現(xiàn)象。當(dāng)無錫全祿信息科技有限公司各部門只注重本部門的效益, 和其他部門之間信息不共享, 這樣會使其他部門的效益受到損失, 從而整個(gè)物流系統(tǒng)就無法達(dá)到最優(yōu)。2.2.3采購方式的選擇不靈活、不科學(xué)目前無錫全祿信息科技有限公司主要采用招標(biāo)、比價(jià)兩種方式進(jìn)行采購。最初，通過招標(biāo)和比價(jià)采購的確大幅度降低了采購成本，積累了豐富的供應(yīng)商資源，但隨著企業(yè)自身的發(fā)展，僅僅依靠招標(biāo)和比價(jià)兩種方式搞采購工作已經(jīng)不能滿足提升采購效率和效益的需要。招標(biāo)和比價(jià)這兩種采購方式有一個(gè)共同的缺點(diǎn)，就是過多的關(guān)注短期收益，過多的關(guān)注單筆采購的價(jià)格，對采購的綜合成本考慮不夠。其結(jié)果是

21、雖然單筆采購價(jià)格看似較低，但采購物資后期的使用成本比較高，致使采購總成本提高。這個(gè)矛盾在設(shè)備的招標(biāo)采購中尤為突出。在設(shè)備的招標(biāo)采購中，由于每次采購（尤其是對主機(jī)的采購）中標(biāo)的廠家可能不同，造成主機(jī)的型號不同，而主機(jī)的型號不同，零配件往往不能通用，因此不得不為每個(gè)型號的主機(jī)或不同廠家的主機(jī)儲備相應(yīng)的零配件，因此后期在零配件更、技術(shù)進(jìn)步淘汰、工程遺留、清欠頂帳等種種原因形成的積壓呆滯物資，千方百計(jì)地改制代用，外調(diào)處理，盤活資金，讓死物變活物，在運(yùn)動中增值而不在呆滯中貶值，從而優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，加速物資周轉(zhuǎn)，減少儲備資金占用，有效避免隱性資產(chǎn)流失。2.2.4對采購細(xì)節(jié)的控制難度大 無錫全祿信息科技有限公

22、司與供應(yīng)方之間的工作是不透明的, 無錫全祿信息科技有限公司很難參與供應(yīng)商的生產(chǎn)組織和有關(guān)的質(zhì)量控制活動, 只能通過各種相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn), 進(jìn)行檢查和驗(yàn)收。在供應(yīng)商規(guī)模和技術(shù)水平一定的情況下, 要保證產(chǎn)品質(zhì)量,勢必會增加產(chǎn)品的成本, 供應(yīng)商為了在采購招標(biāo)中獲取優(yōu)勢, 總是通過各種手段, 簡化程序,降低成本, 結(jié)果使產(chǎn)品質(zhì)量大大降低, 使無錫全祿信息科技有限公司的利益遭受損失。此外, 質(zhì)量檢驗(yàn)是采購部門工作的一個(gè)重要且必需的程序, 而無錫全祿信息科技有限公司的質(zhì)量檢驗(yàn)只能通過事后把關(guān)的辦法。因?yàn)殡p方的工作是不透明的, 這種缺乏合作的質(zhì)量控制會導(dǎo)致采購部門對采購物品質(zhì)量控制的難度增加。2.2.5對用戶的反

23、應(yīng)不敏感無錫全祿信息科技有限公司與預(yù)測和物料需求計(jì)劃結(jié)合不緊, 對用戶的需求變化反應(yīng)遲鈍, 缺乏應(yīng)付需求變化的能力。采購和供應(yīng)雙方在溝通方面缺乏及時(shí)的信息反饋, 在市場需求發(fā)生變化的情況下, 采購方不能有效根據(jù)生產(chǎn)需要組織采購, 實(shí)現(xiàn)物料的供應(yīng)計(jì)劃與當(dāng)前需求的平衡, 并與企業(yè)的庫存投資和策略相一致。供應(yīng)方也不能對供應(yīng)計(jì)劃做出迅速調(diào)整, 使供給和需求發(fā)生脫節(jié), 供需之間對用戶需求的響應(yīng)沒有同步進(jìn)行,從而喪失市場。2.2.6采購部門中缺乏有效的制約由于在無錫全祿信息科技有限公司, 采購部門的采購事務(wù)的授權(quán)、簽發(fā)、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄沒有進(jìn)行職務(wù)分類, 常常出現(xiàn)一個(gè)人獨(dú)攬?jiān)S多采購事務(wù)的決定權(quán)。供應(yīng)商為了

24、在采購招標(biāo)中獲勝或者獲取自身更大的利益, 就會賄賂采購人員, 而采購人員利用手中的職務(wù)之便為供應(yīng)商打開方便之門, 致使無錫全祿信息科技有限公司的利益受損。2.2.7加強(qiáng)信息化建設(shè)步伐，完善物資采購供應(yīng)信息化管理系統(tǒng)一是盡快實(shí)現(xiàn)無錫全祿信息科技有限公司物資供應(yīng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資源共享，所有業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上完成。使領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)調(diào)閱和查詢相關(guān)物資信息和分析報(bào)表，了解物資動態(tài)，做出科學(xué)決策。使大量手工條件下難以做到的對庫存、消耗、出入庫等各類數(shù)據(jù)的動態(tài)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析成為現(xiàn)實(shí)，為合理調(diào)劑余缺，減少重復(fù)儲備提供方便快捷的條件，也增加對采購過程與結(jié)果的監(jiān)督手段。同時(shí)加強(qiáng)無錫全祿信息科技

25、有限公司內(nèi)外溝通，變坐商為行商，廣泛收集各類信息，加強(qiáng)分析研究，充分利用“時(shí)間差”、“地區(qū)差”、“供應(yīng)（廠）商差”，把握最佳進(jìn)貨時(shí)點(diǎn)，合理確定采購批量和批次，充分享受批量價(jià)格優(yōu)勢，不斷降低采購成本。2.2.8不斷提高采購供應(yīng)人員的綜合素質(zhì) 采購供應(yīng)人員應(yīng)具備的素質(zhì)包括思想品德素質(zhì)、知識素質(zhì)、能力素質(zhì)。思想品德素質(zhì)要求采購人員做到胸懷坦蕩，大公無私。樹立良好的職業(yè)道德，把企業(yè)利益放在首位，嚴(yán)格把好進(jìn)貨關(guān)。知識素質(zhì)要求采購人員具備與采購任務(wù)相關(guān)的政策、法律知識，市場學(xué)知識，業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識，自然科學(xué)知識，文化基礎(chǔ)知識，社會心理等相關(guān)知識。能力素質(zhì)要求采購人員具有成本分析和價(jià)值分析能力、協(xié)作能力、表達(dá)能

26、力、預(yù)測能力。這些能力的獲得需要自身長時(shí)期的學(xué)習(xí)，積累，同時(shí)也需要無錫全祿信息科技有限公司組織各類培訓(xùn)和外出參觀學(xué)習(xí)來獲得。3提高企業(yè)采購與付款水平的對策3.1采購與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則設(shè)計(jì)采購與付款內(nèi)部控制制度最基本的原則是實(shí)事求是，“因企制宜”，靈活兼顧。 1.相互牽制原則。完整的一次采購與付款，如果是經(jīng)過兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的可能性就很小。就具體內(nèi)控措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來講，完成某個(gè)環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關(guān)系來講，完成某個(gè)工作

27、需經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領(lǐng)導(dǎo)審批后的采購單或合同（縱向牽制）進(jìn)行采購，而采購的材料必需經(jīng)過驗(yàn)收（橫向牽制）后，才能辦理有關(guān)手續(xù)。因而只有經(jīng)過橫向關(guān)系和縱向關(guān)系的核查和制約，才使發(fā)生的錯(cuò)弊減少到最低程度，或者即使發(fā)生問題，也易盡早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正。 2.成本效益原則。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因此，在設(shè)計(jì)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益

28、之比，要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營的實(shí)際情況，權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益科學(xué)設(shè)立，力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。 3.崗位責(zé)任原則。采購與付款內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。在設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責(zé)的劃分，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。 4.協(xié)調(diào)配合原則。設(shè)計(jì)采購與付款內(nèi)部控制制度要有利于各部門之間、人員之間相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管

29、相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進(jìn)行。 3.2 采購與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)我所設(shè)計(jì)的無錫全祿信息科技有限公司采購與付款的內(nèi)部控制制度包括以下幾個(gè)方面： 1.職務(wù)分離制度。目前，無錫全祿信息科技有限公司采購環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請購單、編制計(jì)劃、審批計(jì)劃、市場調(diào)研、招標(biāo)投標(biāo)、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有：(1)生產(chǎn)或銷售部門根據(jù)生產(chǎn)使用量或銷售需要量提出需要采購的物資品種和數(shù)量，倉儲部門依據(jù)提供的需采購物資品種、數(shù)量及現(xiàn)有庫存量，制定采購計(jì)劃，報(bào)預(yù)算管理部門審批

30、，然后由采購部門依據(jù)經(jīng)管部門提供的市場調(diào)研報(bào)告進(jìn)行公開詢價(jià)。(2)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門、經(jīng)營管理部門共同組織招標(biāo)投標(biāo)來選擇供應(yīng)商，并會同供貨單位簽訂采購合同。(3)物資的采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)所購物資的質(zhì)檢、驗(yàn)收、保管。(4)物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會計(jì)記錄。(5)采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離。(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。(7)記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。 2.請購單控制制度。在確定物資采購時(shí)，無錫全祿信息科技有限公司必須由物資的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制“物資需求單”的方式提前通知物資保管部門，“物資需求

31、單”有使用部門的制單、審核、批準(zhǔn)人員簽字。無錫全祿信息科技有限公司保管部門根據(jù)使用部門提供的需要量，再根據(jù)現(xiàn)有物資的庫存量計(jì)算出請購量，正式提交“物資請購單”。經(jīng)過物資保管部門主管簽字的請購單報(bào)預(yù)算管理部門審批并會同采購部門、財(cái)務(wù)部門、確認(rèn)制定采購計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金使用情況簽署執(zhí)行意見，采購部門將采購計(jì)劃報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、存檔備案并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。 3.審批控制制度。根據(jù)無錫全祿信息科技有限公司生產(chǎn)、使用情況的實(shí)際需求，兼顧所需物資的特性，結(jié)合現(xiàn)有庫存情況，制定出品種、數(shù)量、交貨期較高準(zhǔn)確性的采購計(jì)劃，上報(bào)經(jīng)營管理部門審批，金額較大的一類物資采購由經(jīng)理辦公會審批。對于計(jì)劃內(nèi)的采購項(xiàng)目，具有

32、請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超計(jì)劃和計(jì)劃外代購項(xiàng)目,具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再辦理請購手續(xù),并報(bào)審批人審批，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及實(shí)際需要進(jìn)行審批。4.訂貨控制制度。無錫全祿信息科技有限公司經(jīng)管部門提供附有供應(yīng)商的價(jià)格表、質(zhì)量等級、供應(yīng)量、電話、地址的市場調(diào)研報(bào)告，并定期對供應(yīng)商的信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行評估，建立包括價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、折扣、付款條件、供應(yīng)商信譽(yù)、電話、地址等供應(yīng)商檔案，從中篩選質(zhì)量好、價(jià)格低、信譽(yù)好的供應(yīng)商，由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門共同進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)，最終確定供應(yīng)商。采購部門具體辦理訂貨手續(xù)簽訂訂貨合同及訂貨單

33、，并將訂貨單及時(shí)傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和會計(jì)等有關(guān)部門，以備合理安排生產(chǎn)、銷售、收貨和付款。無錫全祿信息科技有限公司對物資采購每年進(jìn)行一次招投標(biāo)，以增加現(xiàn)有供應(yīng)商的競爭意識。 5.貨物驗(yàn)收控制制度。無錫全祿信息科技有限公司所訂購的貨物運(yùn)到后先入驗(yàn)收庫由業(yè)務(wù)部門開具入庫通知單、驗(yàn)收單。質(zhì)檢部門按照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，各類物資必須具備各種規(guī)定資證。驗(yàn)收合格后出具“質(zhì)量檢驗(yàn)合格單”或在驗(yàn)收單上加蓋“質(zhì)檢合格”章。如不合格查明原因，并向主管書面報(bào)告，及時(shí)向供應(yīng)商提出異議。 無錫全祿信息科技有限公司驗(yàn)收人員根據(jù)入庫通知單、驗(yàn)收單及所附有關(guān)質(zhì)量證明書、合格證、技術(shù)圖紙、裝箱單、過磅單

34、、發(fā)貨明細(xì)對貨物進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量驗(yàn)收。驗(yàn)收無誤在驗(yàn)收單加蓋“驗(yàn)訖”章。驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量不符或數(shù)量短缺、損壞、無質(zhì)量證明和技術(shù)資料等無法驗(yàn)收時(shí)，及時(shí)向供應(yīng)主管書面報(bào)告。 無錫全祿信息科技有限公司采購人員把蓋章齊全的入庫單、驗(yàn)收單、采購合同以及發(fā)票送到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬，物資會計(jì)要對所送來的單據(jù)核對、整理，無誤后編制掛賬通知單。 6.貨款支付控制制度。由采購請購單、訂貨單和驗(yàn)收單共同構(gòu)成的收貨業(yè)務(wù)完成后，無錫全祿信息科技有限公司會計(jì)部門就取得了供貨方的發(fā)票、驗(yàn)收單和采購合同等表示貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫并應(yīng)支付貨款或應(yīng)付賬款已經(jīng)發(fā)生的原始憑證。這些原始憑證經(jīng)過審核無誤后，會計(jì)部門應(yīng)該連續(xù)編號、及時(shí)、準(zhǔn)確記

35、錄物資的增加和銀行存款、預(yù)付賬款的減少或應(yīng)付賬款的增加。如有部分退貨，需從原發(fā)票中扣除后再辦理結(jié)算。對物資的核算，必須根據(jù)無錫全祿信息科技有限公司的整體管理要求設(shè)置一級賬戶和明細(xì)賬戶并正確地進(jìn)行記錄。會計(jì)正確地進(jìn)行計(jì)量并記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)钠陂g，由專人按照約定的付款日期、折扣條件管理應(yīng)付賬款，已到期的應(yīng)付賬款須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人審批后方可辦理貨款結(jié)算與支付。 7.會計(jì)稽核與對賬制度。它一方面要求，無論是貨款的支付，還是應(yīng)付賬款發(fā)生的記錄，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計(jì)主管審核后方能記賬；另一方面要求，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時(shí)、定期地與客戶對賬，防止債務(wù)虛列

36、及由此造成的業(yè)務(wù)人員舞弊行為。8.多家詢價(jià)集中供應(yīng)商。通過對眾多潛在供應(yīng)商進(jìn)行全面考察后，確定一到兩家供應(yīng)商為企業(yè)供貨。多家詢價(jià)可以提高找到最佳供應(yīng)商的機(jī)會；集中供應(yīng)商則可以擴(kuò)大采購數(shù)量，達(dá)到降低采購成本和簡化采購管理的目的。過去那些采用太多供應(yīng)商供貨的辦法，雖然表面看來可以提高供貨的穩(wěn)定性，增加供應(yīng)商之間的競爭，從而降低采購成本。但從長遠(yuǎn)來看，并不利于無錫全祿信息科技有限公司。當(dāng)供應(yīng)商數(shù)量太多后，每家得到的配額都不多，其后果就是質(zhì)量下降并且演繹出劇情復(fù)雜的舞弊大戲。在保證供貨穩(wěn)定的前提下，集中供應(yīng)商可以使無錫全祿信息科技有限公司預(yù)防采購舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3.3采購與付款憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)采購與付款憑

37、證的設(shè)計(jì)采購憑證是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度最終要落實(shí)在采購環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)憑證上，就需要進(jìn)行配套設(shè)計(jì)的采購憑證，在采購環(huán)節(jié)上主要有物資需求單、請購單、詢報(bào)價(jià)單、訂貨單；在驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)上主要有入庫通知單、驗(yàn)收單、缺貨通知單和退貨通知單；在掛賬付款環(huán)節(jié)主要有掛賬通知單、付款憑單。這些采購憑證的設(shè)計(jì)是根據(jù)無錫全祿信息科技有限公司實(shí)際情況，采購業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)主要指驗(yàn)收單的傳遞程序。有送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序,提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序,發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。1.送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。供應(yīng)商將物資送到無錫全祿信息科技有限公司指定倉庫交貨，將送貨通知、發(fā)票送到業(yè)務(wù)部門，

38、業(yè)務(wù)部門與合同、計(jì)劃核對無誤后，填制驗(yàn)收單，并留存第一聯(lián)，將發(fā)票、驗(yàn)收單第二、三、四聯(lián)返回供應(yīng)商。供應(yīng)商將這些驗(yàn)收單送到倉庫，倉庫按驗(yàn)收單驗(yàn)收物資，在驗(yàn)收單第三、四聯(lián)蓋章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗(yàn)收單第三、四聯(lián)返還供應(yīng)商。供應(yīng)商持發(fā)票、驗(yàn)收單到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核發(fā)票、驗(yàn)收單無誤后辦理貨款結(jié)算手續(xù)，留存發(fā)票驗(yàn)收單掛賬付款，憑驗(yàn)收單第三聯(lián)記商品賬，給供應(yīng)商支付貨款，將驗(yàn)收單第四聯(lián)送到業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門憑驗(yàn)收單第四聯(lián)登記備用卡。2.提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。供應(yīng)商遞交發(fā)票、提貨單給無錫全祿信息科技有限公司業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門與合同核對無誤后，填制驗(yàn)收單，留存第一聯(lián)，將合同、發(fā)票、提貨單、驗(yàn)收單第二

39、、三、四聯(lián)送交財(cái)會部門。財(cái)會部門審核發(fā)票、提貨單、驗(yàn)收單和合同無誤后，辦理貨款結(jié)算手續(xù)，留存發(fā)票記付款賬，將提貨單、驗(yàn)收單第二、三、四聯(lián)傳遞給儲運(yùn)部門。儲運(yùn)部門到供貨單位憑提貨單提取貨物，將貨物連同驗(yàn)收單送到倉庫。倉庫按驗(yàn)收單驗(yàn)收物資，在驗(yàn)收單第三、四聯(lián)蓋章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗(yàn)收單第三聯(lián)轉(zhuǎn)到財(cái)會部門，財(cái)會部門憑其記商品賬，將驗(yàn)收單第四聯(lián)轉(zhuǎn)到業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門憑其登記備調(diào)卡。3.發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。供貨企業(yè)開戶銀行接受供貨單位委托，辦理托收貨款通知，購貨單位開戶銀行將托收貨款通知送到無錫全祿信息科技有限公司財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門將發(fā)票、發(fā)貨明細(xì)、托運(yùn)單等收款通知審核后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門

40、核對合同無誤后將收款通知返還財(cái)務(wù)部門，填制驗(yàn)收單，留存第一聯(lián)，將驗(yàn)收單第二、三、四聯(lián)轉(zhuǎn)到儲運(yùn)部門。儲運(yùn)部門接到車站或碼頭提貨通知提取貨物，將提取的貨物及驗(yàn)收單第二、三、四聯(lián)送到倉庫驗(yàn)收。倉庫驗(yàn)收貨物無誤后，在驗(yàn)收單第三、四聯(lián)加蓋“驗(yàn)訖”章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗(yàn)收單第三聯(lián)送到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票等收款通知支付賬款并登記商品賬，將驗(yàn)收單第四聯(lián)送到無錫全祿信息科技有限公司業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門登記商品備調(diào)卡。3.2.2出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：1.由無錫全祿信息科技有限公司業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門2.由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制

41、收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計(jì)部門登帳3.定期進(jìn)行賬賬核對出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：1.開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核通過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)2.庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計(jì)員登記和保管3.定期進(jìn)行收款通知單·庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多放、少收以及登帳錯(cuò)誤等3.3.3 零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)(1)零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程 1.先由無錫全祿信息科技有限公司支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交無錫全祿信息科技有限公司會計(jì)

42、部門 2.經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交給出納員付款 3.將報(bào)銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登帳 (2)零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn) 1.費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確 2.費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付3.3.4支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì) (1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程 1.業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計(jì)部門2.會計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付3.出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄4.出納部門和會計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿(2)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1.付款前由業(yè)

43、務(wù)部門和會計(jì)部門主管審核2.簽發(fā)的支票作備查記錄3.簽發(fā)支票的印簽由會計(jì)主管保管4銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符 3.3.5臨時(shí)采購申請程序的設(shè)計(jì)(1)臨時(shí)采購申請?zhí)幚沓绦?.請購單位編制請購單交無錫全祿信息科技有限公司供應(yīng)部門 2.供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購 3.通知財(cái)會部門以備貸款核算(2)臨時(shí)采購申請流程的控制要點(diǎn) 1臨時(shí)采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理2會計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購計(jì)劃的實(shí)施3.3.6退貨及折讓程序的設(shè)計(jì) (1)退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序1.由無錫全祿信息科技有限公司存儲部門或用料部門填制請購單2.由無錫全祿信息科技有限公司采購部門填制訂購單或其他契約

44、3.由無錫全祿信息科技有限公司檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收報(bào)告4.無錫全祿信息科技有限公司儲存部門對照驗(yàn)收報(bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告給會計(jì)部門5.無錫全祿信息科技有限公司會計(jì)部門比較購貨訂單，驗(yàn)收報(bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款6作證移送出納處付款(2)退貨及折讓流程的控制要點(diǎn)1.退貨及折讓生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決2.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)3送交會計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證3.3.7設(shè)備采購、驗(yàn)貨、付款程序的設(shè)計(jì)(1)固定資產(chǎn)購入，驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程1.由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄無錫全祿信息科技有限公司設(shè)備部門2.設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備部門3.分別通知無錫全祿信息科技有限公司