財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)報(bào)告一

1、重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)名稱：資產(chǎn)負(fù)債表分析實(shí)驗(yàn)時(shí)間：2016年11月7日實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：80802實(shí)驗(yàn)班級(jí)：2014級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)5班姓名：唐歡學(xué)號(hào)：2014051521小組成員：覃業(yè)易(2014051502)寧春芳(2014051519)張 輝(2014051520)向 東(2014051540) 孟婷(2014051546)實(shí)驗(yàn)成績(jī)指導(dǎo)教師:陳歡財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程分析報(bào)告成績(jī)?cè)u(píng)定表評(píng)閱項(xiàng)目?jī)?yōu)秀(>90%)良好(>80% 且 <90%)中等(>70% 且 < 80% )及格(>60% 且 < 70% )不及格(<60% )項(xiàng)目評(píng)分

2、1、分態(tài)度非常端態(tài)度端正，能態(tài)度較端正，能態(tài)度一般，只能態(tài)度較差，析報(bào)告正，積極主動(dòng)按照老師要求按照老師要求查收集和分析部分沒(méi)有認(rèn)真查寫(xiě)作態(tài)度（15）查閱資料，認(rèn) 真分析問(wèn)題， 不斷修改和完 善報(bào)告。查閱資料，分 析問(wèn)題較認(rèn) 真。閱資料，但資料 不夠全面，分析 問(wèn)題態(tài)度一般。資料。閱資料、分析問(wèn)題。2、分完成的分析報(bào)較好地完成了完成報(bào)告質(zhì)量一能夠完成實(shí)分析完成分析報(bào)析報(bào)告告很好，分析分析報(bào)告，報(bào)般，結(jié)論基本涵報(bào)告，但不完告較差，內(nèi)完成情內(nèi)容全面，條告結(jié)論較全蓋了要求的主要整，格式較為規(guī)容不完整，況（20）款簡(jiǎn)潔清晰， 邏輯性強(qiáng)，格 式規(guī)范。面，理由較充 分，格式規(guī) 范。方面，格式規(guī) 范。范。結(jié)

3、論不合邏 輯，格式不 規(guī)范。3、分分析所依據(jù)的分析所依據(jù)的分析所依據(jù)的原分析所依據(jù)的原分析所依據(jù)析所依原理正確，分原理正確，分理基本正確，分理基本正確，分的原理不正據(jù)的原析方法可行，析方法基本適析方法基本可析方法并不恰確，方法不理和方法（15）可操作性強(qiáng)。用。行。當(dāng)。適用甚至錯(cuò)誤。4、分能根據(jù)分析要能根據(jù)分析要能根據(jù)分析要求能根據(jù)分析要求不能完全根析設(shè)計(jì)求進(jìn)行操作，求進(jìn)行操作，進(jìn)行操作，步驟進(jìn)行操作，步驟據(jù)分析要求及操作步驟（15）步驟詳細(xì)、合 理、規(guī)范。步驟合理、規(guī) 范。規(guī)范。過(guò)于簡(jiǎn)略。進(jìn)行操作， 步驟缺損嚴(yán) 重。5、分能得岀很好的能得岀較好的能得岀分析結(jié)能得岀主要的結(jié)得岀的結(jié)論析結(jié)果結(jié)論，

4、并進(jìn)行結(jié)論，并進(jìn)行論，并進(jìn)行了簡(jiǎn)論，對(duì)結(jié)論分析不完整，沒(méi)與結(jié)論（15）詳細(xì)深入的分析。詳細(xì)分析。要的分析。不夠。有進(jìn)行分析。6、分對(duì)分析的內(nèi)能對(duì)分析的部對(duì)分析的部分內(nèi)對(duì)分析的內(nèi)容進(jìn)沒(méi)有對(duì)分析析討論容，包括資分內(nèi)容進(jìn)行較容進(jìn)行了簡(jiǎn)要的行了討論，但針的內(nèi)容進(jìn)行（10）料、問(wèn)題和建 議等，能進(jìn)行 充分的討論。為充分地討論。討論。對(duì)性差。討論。7、針能針對(duì)目標(biāo)企能指出目標(biāo)企能指岀目標(biāo)企業(yè)能指岀目標(biāo)企業(yè)不能指出目對(duì)目標(biāo)業(yè)的優(yōu)勢(shì)和問(wèn)業(yè)的優(yōu)勢(shì)所的優(yōu)勢(shì)和問(wèn)題，的優(yōu)勢(shì)和問(wèn)題，標(biāo)企業(yè)的優(yōu)企業(yè)的題，提岀切實(shí)在，并能就目提岀的措施和建但未提岀措施和勢(shì)和問(wèn)題。措施和可行的措施和標(biāo)企業(yè)的某些議一般，針對(duì)性建議。且未提岀措

5、建議建議。問(wèn)題，提岀修和可行性差。施和建議。(10)正措施。教師評(píng)閱成績(jī)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，具有大量復(fù)雜的運(yùn)算，通過(guò)該實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握利用Excel提供的強(qiáng)大的計(jì)算功能進(jìn)行公司會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法。2檢測(cè)并訓(xùn)練學(xué)生對(duì)報(bào)表分析中資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分析能力。3熟悉報(bào)表分析基本理論與技巧在上市公司報(bào)表分析中的運(yùn)用，即利用會(huì)計(jì)報(bào)表的基本分析方法發(fā)現(xiàn)公司在財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題。實(shí)驗(yàn)基本原理及基本步驟實(shí)驗(yàn)原理：本實(shí)驗(yàn)將運(yùn)用財(cái)務(wù)分析中有關(guān)比較分析法、比率分析法的基本原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論進(jìn)行公司報(bào)表的閱讀與分析。實(shí)驗(yàn)基本步驟：1用Excel編制公司資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表2用Exce

6、l編制公司資產(chǎn)負(fù)債表的共同比報(bào)表3用Excel編制公司的大類(lèi)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表4用Excel編制公司的大類(lèi)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表5用Excel編制公司的權(quán)益結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析表6以大類(lèi)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表為基礎(chǔ)，結(jié)合以前年度的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)以及公司的實(shí)際情況分析該公司的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)7以大類(lèi)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表為基礎(chǔ)，結(jié)合以前年度的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)以及公司的實(shí)際情況分析該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)8以資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表為基礎(chǔ)，結(jié)合以前年度的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，選擇部分重要項(xiàng)目展開(kāi)增減變動(dòng)分析實(shí)驗(yàn)記錄（實(shí)驗(yàn)條件記錄，如實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)、實(shí)驗(yàn)材料和環(huán)境等；實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄，如結(jié)果數(shù)據(jù) 記錄；實(shí)驗(yàn)過(guò)程意外情況記錄等）實(shí)驗(yàn)條件記錄：我們小組在重慶工商大

7、學(xué)啟智樓80802教室對(duì)格力2015年資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析討論。我們根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告分析教材以及格力股份有限公司近五年相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了本次實(shí)驗(yàn)。對(duì)于不懂的問(wèn)題，我們?cè)儐?wèn)了同學(xué)老師，并通過(guò)了小組成員分析討論，獨(dú)立完成了本次實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄：1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析分析（見(jiàn)附件1、2、3）2負(fù)債結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析（見(jiàn)附件1、2）3負(fù)債表重要項(xiàng)目增減變動(dòng)分析（見(jiàn)附件4）實(shí)驗(yàn)結(jié)果的分析一、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析分析1公司期末貨幣資金較期初增加了342.74億元，期末比重為54.93%，增長(zhǎng)率為20.02%。說(shuō)明公司產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力相對(duì)增強(qiáng)，公司的支付能力和財(cái)務(wù)適應(yīng)能力增強(qiáng)。2公司期

8、末應(yīng)收票據(jù)較期初減少了 356億，期末比重為9.20& ,增長(zhǎng)率為-23.11% ,說(shuō)明公司 收回較多上期的應(yīng)收票據(jù)，促進(jìn)了貨幣資金的回流。3公司期末存貨較期初增加了8.75億，期末比重為5.86% ,增長(zhǎng)率為0.35%。結(jié)合利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少，說(shuō)明公司銷(xiāo)量較之前降低，存貨積壓。4公司期末固定資產(chǎn)較期初增加4.93億，期末比重為9.54% ,但增長(zhǎng)率為-0.02%。說(shuō)明公司的生產(chǎn)能力有所提高。5公司期末流動(dòng)資產(chǎn)較期初增加8.06億，期末比重為74.80% ,但增長(zhǎng)率為-1.90%。該公司流動(dòng)資產(chǎn)比率較高，說(shuō)明企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)。相對(duì)而言，比率下降，有助于公司提高企業(yè)資產(chǎn)的收益能力

9、。6公司期末非流動(dòng)資產(chǎn)較期初增加46.61億，期末比重為46.61% ,增長(zhǎng)率為2.10%。該公司非流動(dòng)資產(chǎn)比率增加，會(huì)降低資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，增加固定費(fèi)用，非流動(dòng)資產(chǎn)比率不宜過(guò)高。二、負(fù)債結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析1公司期末短期借款較期初增加了 26.98億元，期末比重為5.55%，增長(zhǎng)率為0.02%，絕大多 數(shù)來(lái)自信用借款。說(shuō)明公司信用狀況良好，公司對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的需求增加 ，在降低資金成本、 提高經(jīng)濟(jì)效益有一定作用 。2公司期末應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款較期初分別增加了5.46億元和減少了 19.91億元，期末比重分別為6.57%和21.92%，增長(zhǎng)率分別為0.38%和-2.19%。應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)占負(fù)債總比例

10、為 28.48%，說(shuō)明該公司信用較好。3該公司該年流動(dòng)負(fù)債比率為99.55%。該公司流動(dòng)負(fù)債比率較高，對(duì)短期資金的依賴性強(qiáng)，企業(yè)的償債壓力大。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是償還債務(wù)的物質(zhì)保證。4該公司該年非流動(dòng)負(fù)債比率為0.45%。說(shuō)明該公司對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)資金的依賴性較低。5該公司該年短期借款比率為5.55%。較上期增長(zhǎng)了 3.33%。加大了短期償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。該公司在不影響投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)候盡可能控制。三、負(fù)債表重要項(xiàng)目增減變動(dòng)分析1短期借款期末較期初增加26.98億元，增加率為 75.39%，短期借款占總負(fù)債的比重為5.55%。從2013-2015年年度報(bào)告可知，格力電器期末無(wú)到期未償還的借款，2015

11、年短期借款中信用借款占比約80%，說(shuō)明該公司信用狀況良好。適度的擴(kuò)大短期借款的規(guī)模有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。2應(yīng)付票據(jù)期末較期初增加5.46億元，增加率為7.9%，應(yīng)付票據(jù)期末占總資產(chǎn)比重為6.57%。減少現(xiàn)金流量的流出，有利于公司進(jìn)行融資。應(yīng)付賬款期末較期初減少19.9億元，減少率為7.43%，這是因?yàn)槠髽I(yè)受市場(chǎng)影響，收入較上期減少，企業(yè)相應(yīng)調(diào)整縮小規(guī)模，較少存貨購(gòu)買(mǎi)，從而應(yīng)付賬款較期初有所減少。預(yù)收款項(xiàng)期末較期初增加11.92億元，增加率為18.54%，這表明格力在市場(chǎng)沖擊下仍然產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和銷(xiāo)路保持良好，格力企業(yè)具有良好的未來(lái)盈利能力和償債能力。應(yīng)交稅費(fèi)期末較期初減少53.3億元，是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入的減少。長(zhǎng)期借款期末余額較期初減少了22.59億元，因?yàn)槠髽I(yè)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增加很少。存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施（主要指實(shí)驗(yàn)過(guò)程中存在的問(wèn)題）1償債能力指標(biāo)的計(jì)算不熟悉，在運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)還不夠了解其中的相關(guān)性。2對(duì)目標(biāo)企業(yè)的分析不到位?？紤]問(wèn)題還不夠全面，各種因素相互影響得