財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)內(nèi)容及編寫(xiě)要求

1、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)內(nèi)容及編寫(xiě)要求1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況1）企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍內(nèi) 企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說(shuō)明原因；企業(yè)從業(yè)人員、 職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。2）本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出 口額、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷(xiāo)售額排列的名次； 經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、 新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入情況。3）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。4）開(kāi)發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。5）經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難，以及需要披露的其他業(yè)

2、務(wù)情況與事項(xiàng)等。2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、 銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷(xiāo)售，以及影響銷(xiāo)售量的滯銷(xiāo)產(chǎn)品種類、庫(kù)存數(shù)量等。2）成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、 借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的影響。3）其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%（含10% 以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。4）同比影響其他收益的主要事項(xiàng)，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期投資損失的 金額及原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè) 外收支的主要事項(xiàng)、金額。5）利潤(rùn)分配情況6） 利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期

3、間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá) 30% （含30%）以上, 且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10% （含 10%）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。7）稅賦調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政 策退稅返還等數(shù)額。8）會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn) 總額的影響數(shù)額。9）虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶數(shù)及虧 損額進(jìn)行分析。3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況1）各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是 否正常，增減原因；長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購(gòu)買(mǎi) 和處

4、置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的情況。2）不良資產(chǎn)情況，包括待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況，潛虧掛賬 （含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬） 內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長(zhǎng)期積壓商品物資、不良長(zhǎng) 期投資等產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。3）流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng) 付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng) 付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情 況。4）企業(yè)從事證券買(mǎi)賣(mài)、期貨交易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。5）企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)及對(duì)本期損益的

5、影響6）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá) 30% （含 30%）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額 5%（含5%）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。4、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)及國(guó)有資本保值增值情況1）會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動(dòng)情況，并 應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因。2）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況，并應(yīng) 具體說(shuō)明增減差額及原因。3）國(guó)有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。4）企業(yè)國(guó)有資本保值增值的主要經(jīng)營(yíng)因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 的情況。5、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。&針對(duì)本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

6、中存在的問(wèn)題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提 高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)步驟一般說(shuō)來(lái)，小型企業(yè)編寫(xiě)財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)相對(duì)簡(jiǎn)單一些，由主管會(huì)計(jì)自己執(zhí)筆 就可以，大中型企業(yè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，內(nèi)部分工較細(xì)，可以采取以下方法和步驟：1、做好資料的收集、積累、整理等到準(zhǔn)備工作這是提高工作效率和工作質(zhì)量的保證，應(yīng)從兩方面著手：1）數(shù)據(jù)指標(biāo)的收集和整理。如計(jì)劃數(shù)、定額、預(yù)算、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)、 同類產(chǎn)品等數(shù)據(jù)，分析時(shí)可信手拈來(lái)2）典型事例的調(diào)查。對(duì)企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)議、事件要注意了解掌握， 必要時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，記錄在案，供編寫(xiě)說(shuō)明書(shū)時(shí)采用。調(diào)查到的情況有 時(shí)可以從會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)得到

7、證實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)又可以進(jìn)一步擴(kuò)大線索， 進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。使活情況與死數(shù)字結(jié)合起來(lái)，相互印證。使說(shuō)明書(shū)既有數(shù)據(jù)又 有實(shí)例，更具說(shuō)服力。2、分工負(fù)責(zé)，齊頭并進(jìn)大型企業(yè)情況復(fù)雜，分工細(xì)致不應(yīng)該也不可能由一人總攬說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)工 作，可以按照業(yè)務(wù)分工分頭編寫(xiě)，并安排好進(jìn)度，最后由一人匯總修改，防止相 互矛盾。為使說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)規(guī)范化，可規(guī)定一定程式，擬個(gè)提綱，列出大體框架， 有些數(shù)據(jù)可列示表式留出空格，等到會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)出來(lái)再填進(jìn)格內(nèi)，這有利于分 工編寫(xiě)，并能加速編寫(xiě)過(guò)程。3、共同討論，達(dá)成共識(shí)因?yàn)槿藗冋J(rèn)識(shí)上的差距和看問(wèn)題的角度不同， 同一數(shù)據(jù)有時(shí)會(huì)有不同看法， 甚至意見(jiàn)相左。所以，會(huì)計(jì)報(bào)表初稿出來(lái)后，

8、應(yīng)組織有關(guān)人員（總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù) 經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、專職分析人員、有關(guān)業(yè)務(wù)人員）一起議論，對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù) 狀況和經(jīng)營(yíng)成果作出基本估計(jì)，集思廣益，達(dá)成共識(shí)，然后著手編寫(xiě)。4、審查上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師應(yīng)將財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)向廠務(wù)會(huì)議（股份公司是董事 會(huì)）匯報(bào)，經(jīng)討論通過(guò)后才能報(bào)出。編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)需要注意的一些問(wèn)題，大致有如下幾點(diǎn)：（1）不要說(shuō)套話、穿靴戴帽、使用空洞的詞藻，要開(kāi)門(mén)見(jiàn)山。（2）避免數(shù)字的文字化，拉長(zhǎng)篇幅。一些數(shù)據(jù)用表式列示，可以省略文字表述（3）避免有情況無(wú)分析。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)要通過(guò)分析讓讀者了解企業(yè)在報(bào) 告期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總評(píng)價(jià)， 還要知道哪些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)得好，哪些業(yè)務(wù)經(jīng) 營(yíng)

9、得不好等具體信息。不能只羅列現(xiàn)象，不分析問(wèn)題，就數(shù)字論數(shù)字，搞數(shù)字游 戲，例如有的指標(biāo)基數(shù)低，計(jì)算出來(lái)的完成率或者增長(zhǎng)率可能很大，有時(shí)翻幾番、 幾十番，夸大成績(jī)易使人誤解，因此要進(jìn)行分析，不能只看百分比。（4） 不要把會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明寫(xiě)進(jìn)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 條例規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所 作的解釋，屬于會(huì)計(jì)報(bào)表附注。它是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容 而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制附加的說(shuō)明，不應(yīng)作為財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容。（5）不要把財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)寫(xiě)成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。在說(shuō)明書(shū)中所表述的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況只能是概括的，過(guò)于詳盡就成了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。經(jīng)濟(jì)

10、活動(dòng)分析是對(duì) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析、評(píng)價(jià)和建議，涉及范圍較廣。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析數(shù)據(jù) 于統(tǒng)計(jì)核算，業(yè)務(wù)換算和會(huì)計(jì)核算資料，既有貨幣計(jì)量指標(biāo)，又有實(shí)物計(jì)量指標(biāo)； 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)數(shù)據(jù)主要于會(huì)計(jì)報(bào)表， 是以貨幣計(jì)量的。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是組織企 業(yè)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)各部門(mén)編寫(xiě)的，著眼于檢查計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況， 加強(qiáng)企 業(yè)內(nèi)部管理、挖掘企業(yè)潛力；財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要是由財(cái)務(wù)部門(mén)編寫(xiě)， 不僅供內(nèi) 部管理需要，而且要滿足企業(yè)外部特別是投資者和債權(quán)人對(duì)本企業(yè)了解、考核、 評(píng)價(jià)和監(jiān)督的要求。（6）不要把財(cái)務(wù)工作總結(jié)、工作報(bào)告、經(jīng)驗(yàn)介紹、調(diào)查研究、問(wèn)題探討等 寫(xiě)入財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是根據(jù)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)資料經(jīng)過(guò)加工整理編寫(xiě) 的，是憑數(shù)據(jù)說(shuō)話。-強(qiáng)備課揮關(guān)蟲(chóng)齡三生的三三機(jī)的備合起案，做教以理的教三三：:宰關(guān):器：?個(gè)作公正、公本著評(píng)價(jià)=生負(fù)擔(dān) f -改上狠*。校賽紀(jì)迄褒三的Tif,本升蕓蘭亍弐.3寫(xiě).“文并一:芯主匸三mm切活丁按二歷HvS-s，