資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案

1、資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案為認(rèn)真貫徹落實(shí)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法（財(cái)政部令第 35 號(hào)）、事 業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法（財(cái)政部令第 36 號(hào)）的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè) 單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查 的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。一、基本情況 本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分 級(jí)實(shí)施”的原則，由各級(jí)財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單 位開展資產(chǎn)清查工作。財(cái)政部將成立“全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)行政事業(yè)單位資 產(chǎn)清查工作，并

2、組織開展中央級(jí)資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開 展資產(chǎn)清查工作。地方各級(jí)財(cái)政部門（或財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé) 本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確 定。二、審計(jì)目的 根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會(huì)計(jì)師 事務(wù)所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其 執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以 20xx 年 12 月 31 日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù) 債及收支的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)清查出的各項(xiàng)資 產(chǎn)損溢、資金掛賬的

3、準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管 理建議書。三、審計(jì)范圍（一）被審計(jì)單位 根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清 查范圍的單位包括：1 、20xx 年12 月31 日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。2 、執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。 行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興 辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù) 據(jù)。（二）審計(jì)資料范圍1 、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日

4、的會(huì)計(jì)報(bào)表。2 、各單位資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。3 、各單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件等。4 、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。5 、資產(chǎn)清查審計(jì)過(guò)程中需要的其他資料。四、審計(jì)責(zé)任 會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資 產(chǎn)清查工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完成對(duì)主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng) 審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn) 確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。五、工作要求（一）資產(chǎn)清查工作機(jī)

5、制 財(cái)政部門與各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào) 告制度。1 、定期溝通制度 會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期（具體按照本級(jí)財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過(guò) 電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所（審計(jì)小組）目前的工作進(jìn)度， 審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。如遇重大問(wèn)題，財(cái)政部門可隨時(shí)召集會(huì)議。2 、建立固定聯(lián)系人制度 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。3 、重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度 各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問(wèn)題， 經(jīng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提

6、出初步意見后，以重大問(wèn)題報(bào)告的形式隨時(shí) 向財(cái)政部門提交。（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)1 、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；2 、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作；3 、及時(shí)向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、 資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、 管理建議書等 有關(guān)資料； ?4 、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。六、審計(jì)主要依據(jù)（一 ）?國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)：1 、行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則2 、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則3 、行政單位會(huì)計(jì)制度4 、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度5 、行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法6 、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法7 、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn) 資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案第 2 頁(yè) 則（二）?行政事業(yè)單位資

7、產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：1 、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件七、審計(jì)方法 本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問(wèn)等審計(jì)方法。1、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對(duì)于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函 證。2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)損溢要求一筆一審。八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（一）資產(chǎn)類1、貨幣資金主要是確定貨幣資金是否存在； 貨幣資金的收支記錄是否完整； 庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款賬戶的 余額是否正確。（1 ）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金 管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存

8、現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說(shuō)明原因； 編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表； 對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查， 并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人民 銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大 的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。（2 ）對(duì)銀行存款， 主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、 專用存款賬戶， 以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、 資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各 單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面 余額是否相符； 根據(jù)銀行存款對(duì)賬單

9、、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀 行存款金額。 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性； 檢查非記賬本位幣折合記賬本 位幣所采用的外匯市場(chǎng)匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。?a.? 存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；?b.? 定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；?c.? 各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對(duì)賬單等；?d.? 外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；e.?銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。2、應(yīng)收款項(xiàng)（暫付款）應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付

10、賬款（暫付款）時(shí)，索取各單位與對(duì)方單位金額核 對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證； 對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、 查證、 核實(shí)，重 新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)， 要查明原因， 了解催收情況。 中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證 工作；（2 ）索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn)；（3 ）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、 檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況， 索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。3、對(duì)外投資（1 ）對(duì)國(guó)庫(kù)券、 各種特種債券、 股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、 債券及基金賬戶對(duì)賬單， 與明細(xì)賬余額核對(duì)；盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；（2 ）對(duì)其他單位投資

11、的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上 級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件， 確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分 紅情況等；（3 ）對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出 具資產(chǎn)清查報(bào)告。?4 、存貨（庫(kù)存材料）存貨的清查范圍主要包括： 原材料、 輔助材料、 燃料、修理用備件、 包裝物、 低值易耗品等。（1 ）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，原則上要求對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；（2 ）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回 原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；（3 ）代保管物

12、資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；（4 ）重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。5 、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、 房屋及建筑物、 通用設(shè)備、 專用設(shè)備、 交通運(yùn)輸設(shè)備等， 要求各單位配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對(duì)所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。（ 1 ）對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、 待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、 待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；（2 ）對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合 同規(guī)定收取租賃費(fèi)；（3 ）對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手

13、續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要 求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；（4 ）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé) 任，提出處理意見；（5 ）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保 等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；（6 ）對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無(wú)法列示明細(xì)金額的，按加 總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。（二）負(fù)債類負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債、 長(zhǎng)期負(fù)債， 以及賬外負(fù)債， 要求核查負(fù)債的性 質(zhì)、種類、金額和合法性。對(duì)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。1、借

14、入款項(xiàng) 借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、 上級(jí)單位、 金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款 項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證； 索取相關(guān)借款協(xié)議或 財(cái)政部門、上級(jí)單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利 率；測(cè)算借款利息計(jì)提是否充分，有無(wú)欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。2、應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)， 如非營(yíng)利組織的預(yù)算管理基金、 行政性收費(fèi) 收入、罰沒收入、 無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。 應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí) 重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、 繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)，

15、 有無(wú)緩繳、 截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金， 按預(yù)算外資金的類 別列示明細(xì)。核查重點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。4、應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款） 應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款） 清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生 的待結(jié)算款項(xiàng)， 應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、 個(gè)人列示明細(xì)； 與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，核實(shí)金 額和性質(zhì)。 重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)， 是否存在長(zhǎng)期掛賬未及 時(shí)清理結(jié)算的情況。5 、應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)， 按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)； 查閱相關(guān) 納稅認(rèn)定、 納稅

16、通知、納稅優(yōu)惠等文件； 核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明， 對(duì)期末未交稅金余額 復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。（三）收支類 收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情 況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。（四）其他事項(xiàng)1、各單位資金往來(lái) 以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)， 采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理， 要求各單位做好內(nèi)部 賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。 要做到內(nèi)部各部門之間、 上下級(jí)單位之間往來(lái)關(guān)系清楚、 資金關(guān) 系明晰。單位內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。 但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制 單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問(wèn)題，真

17、實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況， 內(nèi)部 的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢：（1 ）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè) 務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；（2 ）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；（3 ）中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。2 、資產(chǎn)損溢中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢， 應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以 確認(rèn)；對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的 規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清 查登記。對(duì)文物原則上

18、只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部( 89 ) 文物計(jì)字第 877 號(hào)文發(fā)布的文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法第 28 條的規(guī)定辦理： “對(duì)現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬；無(wú)法估價(jià)的，可登記品種、等級(jí)和數(shù)量。 對(duì)于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)金額入賬；對(duì)接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。4、或有事項(xiàng)審閱對(duì)外借款合同、 協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、 財(cái)產(chǎn)抵押和司法 訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說(shuō)明。九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn) 為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的

19、項(xiàng)目 資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、 證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。 具 體操作時(shí)可先對(duì)各單位通過(guò)初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情 況分為 abc 三類， a 類是金額較大、 影響較大或比較特殊可能需個(gè)案溝通處理的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注， 督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證， 收集材料， 并積極與資產(chǎn)清 查部門溝通； c 類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對(duì)于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注； b 類 是界于 a 類與 c 類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。2、保證時(shí)間進(jìn)度 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。3、其他關(guān)

20、注方面 會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長(zhǎng)時(shí)間未轉(zhuǎn)固的基建工程、 以及已報(bào)廢、 毀損或丟失未銷賬 的固定資產(chǎn)情況，同時(shí)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。 十、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向 各會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時(shí)提交有關(guān)資 料。2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)就審計(jì)工作進(jìn) 度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。3、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立重大問(wèn)題的及時(shí)反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問(wèn)題，特 別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不

21、相符的，要及時(shí)將問(wèn)題反饋、報(bào)告給同級(jí)財(cái)政部門。重大問(wèn)題主要包括： (1)?導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報(bào)；(2) ?難以評(píng)估確定價(jià)值的資產(chǎn)；(3) ?對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)等問(wèn)題；（4）?與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng)；（5）?任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng)；（6）?其他重大問(wèn)題。?4 、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時(shí)間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位如 未申報(bào)任何清查損溢， 參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告） 、管理建議書和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資 料及時(shí)報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)）。 報(bào)送的資料要 求簽章齊全、裝訂成

22、冊(cè)，索引號(hào)、頁(yè)碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。5、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn) 清查政策， 能充分勝任所從事的工作。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及 其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時(shí)報(bào)給同級(jí)財(cái)政部門。?十一、審計(jì)費(fèi)用資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用， 按照“誰(shuí)委托、 誰(shuí)付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。 參與中央級(jí)行政 事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用， 由財(cái)政部統(tǒng)一支付。 參與省級(jí)行 政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。二 0xx 年二月十二日中介機(jī)構(gòu)審核鑒證1 、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損益及提供證據(jù)的真實(shí)性， 可靠性進(jìn)行核實(shí)確 認(rèn)；2 、會(huì)計(jì)師事務(wù)