外籍個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題與答案整理

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 外籍個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題與答案整理問(wèn)題一：外籍在華人員如何繳納個(gè)人所得稅？答案：納稅義務(wù)的確定外籍在華人員是否負(fù)有納稅義務(wù)，取決于其在中國(guó)境內(nèi)是否有住所，居住時(shí)間多久。若在中國(guó)境內(nèi)有住所，根據(jù)個(gè)人所得稅法（以下簡(jiǎn)稱稅法）第一條規(guī)定，其境內(nèi)、境外所得均需納稅。若在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，則視其在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間而定。1、居住時(shí)間在一年以下的，根據(jù)稅法第一條規(guī)定，僅就其境內(nèi)所得納稅。境外所得可以不納稅。其中又分兩種情況：居住時(shí)間在90天以下（或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間居住183天以下）。根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第七條規(guī)定，其境內(nèi)所得，由境外雇主支付并且不

2、由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免予納稅。工資薪金所得適用關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1994148號(hào)）第二條規(guī)定，僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的部分申報(bào)納稅。但若境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，則個(gè)人境內(nèi)工作期間的工資薪金均應(yīng)視為境內(nèi)支付。2、居住時(shí)間在90天以上（或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間居住183天以上）。根據(jù)國(guó)稅發(fā)1994148號(hào)文件第三條規(guī)定，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的境內(nèi)、境外工資薪金所得應(yīng)申報(bào)納稅，其在境外工作期間取得的工資薪金所得，除境內(nèi)企業(yè)董事、

3、高層管理人員（公司正、副總經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)）外，不納稅。3、居住時(shí)間在一年以上的，按稅法第一條規(guī)定，居住滿一年即應(yīng)就其境內(nèi)、境外所得納稅。這又分兩種情況：居住時(shí)間在一年以上但不滿五年的，根據(jù)實(shí)施條例第六條規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其境外所得可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。工資薪金所得適用國(guó)稅發(fā)1994148號(hào)第四條規(guī)定：其在中國(guó)境內(nèi)工作期間的境內(nèi)、境外工資薪金均應(yīng)納稅；臨時(shí)離境工作期間的工資薪金所得，僅就由境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅，但若該境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入而不征

4、收企業(yè)所得稅的，則個(gè)人工資薪金不論在境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有否記載，均應(yīng)視為境內(nèi)支付。4、居住時(shí)間超過(guò)五年的，從第六年起，就其境內(nèi)、境外全部所得繳納個(gè)人所得稅。時(shí)間的計(jì)算居住時(shí)間：根據(jù)關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人執(zhí)行稅收協(xié)定和個(gè)人所得稅法若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2004097號(hào)）第一條規(guī)定，境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人以實(shí)際在華逗留天數(shù)為居住天數(shù)。入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。按實(shí)施細(xì)則規(guī)定，判定是否居住滿一年時(shí)，臨時(shí)離境（一年中一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日）不扣減居住日數(shù)。工作期限：根據(jù)關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問(wèn)題的通

5、知（國(guó)稅函1995125號(hào)）規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)中任職（包括兼職）、受雇的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間，應(yīng)包括在中國(guó)境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個(gè)人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)；其在境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)中任職并在境外履行該項(xiàng)職務(wù)或在境外營(yíng)業(yè)場(chǎng)所中提供勞務(wù)的期間，包括該期間的公休假日，為在中國(guó)境外的工作期間。若未在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)中任職、受雇的個(gè)人受派來(lái)華工作，實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間包括來(lái)華工作期間在中國(guó)境內(nèi)所享受的公休假日。國(guó)稅發(fā)2004097號(hào)文件規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的個(gè)人，入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。所

6、得來(lái)源的判定所得來(lái)源通常按支付方所在地判定，但實(shí)施條例第五條規(guī)定了一些所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均視為境內(nèi)所得：（一）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（二）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（三）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（四）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（五）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。依據(jù)上述規(guī)定，國(guó)稅發(fā)1994148號(hào)文件對(duì)工資薪金所得納稅問(wèn)題進(jìn)一步明確：個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的

7、，均屬境內(nèi)所得；個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得。應(yīng)納稅額的計(jì)算外籍在華人員計(jì)算納稅，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一、以人民幣為計(jì)算單位。取得所得為外國(guó)貨幣，按照填開(kāi)完稅憑證的上一月最后一日中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。二、工資薪金按月計(jì)算納稅。日工資薪金應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金；不滿一個(gè)月的工資薪金所得，也應(yīng)換算成全月工資薪金所得計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，假設(shè)某人受派來(lái)華工作不滿一月，其工資薪金應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中

8、國(guó)天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)。三、工資薪金稅前扣除有優(yōu)惠。境外取得工資薪金及境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)取得工資薪金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除2000元的基礎(chǔ)上再扣除3200元，其適用范圍包括：（一）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；（二）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；（三）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（四）財(cái)政部確定的其他人員。四、居民納稅人的境內(nèi)、境外所得分別計(jì)算納稅。如果在中國(guó)境內(nèi)有住所或雖無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，其境內(nèi)、境外所得應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。五、無(wú)住所人員工資薪金計(jì)算納稅分三種情況：居

9、住滿一年但不滿五年的，應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×1（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）×（當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）；居住90天以上的，應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）；居住90天以下的，應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）×（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）。六、境外所得已經(jīng)在境外繳納的稅

10、額，在納稅時(shí)準(zhǔn)予扣除?？鄢揞~的確定方法是：按分國(guó)不分項(xiàng)的原則，依照中國(guó)稅法計(jì)算出應(yīng)納稅額為扣除限額。已納稅額少于扣除限額，據(jù)實(shí)扣除；多于扣除限額，按限額扣除。七、中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅有特別規(guī)定。高層管理人員納稅，要看是否有稅收協(xié)定（安排）適用，是否同時(shí)擔(dān)任企業(yè)董事（包括雖無(wú)董事之名卻有董事之實(shí)），是否同時(shí)兼任中國(guó)境內(nèi)、外的職務(wù)且其當(dāng)月全部報(bào)酬能否合理地歸屬為境內(nèi)或境外工作報(bào)酬，以及居住時(shí)間長(zhǎng)短，區(qū)分不同情況，適用不同計(jì)算公式，較為復(fù)雜，可以專文討論，這里不詳述。?問(wèn)題二：我公司擬聘任一名外籍總經(jīng)理（取得美國(guó)國(guó)籍，為華人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所），請(qǐng)問(wèn)：? 1.如果員工的待遇定義為薪酬

11、，其勞動(dòng)合同是否同國(guó)內(nèi)員工一樣，期限有何規(guī)定？? 2.據(jù)了解外籍員工的住房補(bǔ)貼、探親費(fèi)用以及一次性補(bǔ)助等可以直接在費(fèi)用中列支，請(qǐng)問(wèn)還有何具體規(guī)定？需要取得何種票據(jù)，才符合稅務(wù)規(guī)定？? 3.該員工的薪酬如何發(fā)放，怎樣籌劃最為合法有利？? 答案：聘請(qǐng)外籍員工，其勞動(dòng)合同與國(guó)內(nèi)員工有所區(qū)別，除必須遵守中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法外，還應(yīng)遵守外國(guó)人在中國(guó)就業(yè)管理規(guī)定。外籍員工與中國(guó)境內(nèi)的用人單位應(yīng)按規(guī)定到勞動(dòng)行政部門辦理就業(yè)許可手續(xù)，并辦理職業(yè)簽證和居留證。用人單位應(yīng)主動(dòng)與勞動(dòng)行政部門聯(lián)系，按規(guī)定辦理手續(xù)，如外國(guó)人不符合條件的，應(yīng)終止其就業(yè)。需要提醒的是，任何個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織和公民個(gè)人不得聘用外國(guó)人。用人單位與外

12、籍員工應(yīng)依法訂立勞動(dòng)合同。勞動(dòng)合同的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。勞動(dòng)合同期限屆滿即行終止，如需續(xù)訂，用人單位應(yīng)在原合同期滿前30日內(nèi)，向勞動(dòng)行政部門提出延長(zhǎng)聘用時(shí)間的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)在中國(guó)就業(yè)期限或變更就業(yè)區(qū)域、單位后，應(yīng)在10日內(nèi)到當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)辦理居留證延期或變更手續(xù)。外籍員工與用人單位的勞動(dòng)合同被解除后，用人單位應(yīng)及時(shí)報(bào)告勞動(dòng)公安部門，交還該外國(guó)人的就業(yè)證和居留證件，并到公安部門辦理出境手續(xù)。? 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅字1994020號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)199754號(hào)）文件規(guī)定，外籍員工取得的補(bǔ)貼、

13、補(bǔ)助稅務(wù)規(guī)定如下：? ? 一、對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅；? ? 二、對(duì)外籍個(gè)人因到中國(guó)任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅;? ? 三、對(duì)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取

14、得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證(復(fù)印件)或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅;? ? 四、對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)受雇地與其家庭所在地（包括配偶和父母居住地）之間搭乘交通工具，且每年不得超過(guò)兩次;? ? 五、對(duì)外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)接受語(yǔ)言培訓(xùn)以

15、及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。? 外籍員工的薪酬如何發(fā)放：首先應(yīng)確定其是居民納稅人還是非居民納稅人。在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人（住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住）,或者在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起到12月31日止，下同）內(nèi)。在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，臨時(shí)離境不扣減在華居住天數(shù)，其中臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。不符合上述條件的為非居民納稅人，對(duì)居民納稅人境內(nèi)、境外取得的收入申報(bào)納稅，非居民納稅

16、人只就中國(guó)境內(nèi)取得的收入繳納個(gè)人所得稅。另外根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅”。其次，外籍員工的每月工資薪金所得在減除1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除3200元。再次，外籍員工的個(gè)人所得稅稅收籌劃一是要充分運(yùn)用上述國(guó)家對(duì)其補(bǔ)貼、費(fèi)用的特殊的優(yōu)惠政策，及時(shí)取得免稅項(xiàng)目合法有效的支出憑證，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；二是可考慮每月均衡發(fā)放工資和年終一次性獎(jiǎng)金相結(jié)合的薪酬方式，因?yàn)槟杲K一次性獎(jiǎng)金應(yīng)除以12個(gè)月計(jì)算出適用

17、稅率，降低了個(gè)人所得稅稅率；第三還可考慮讓其外籍員工投資入股，以發(fā)放個(gè)人紅利的形式支付其部分薪酬。個(gè)人所得稅籌劃的思路很多，在此不一一贅述。? 總之，聘用外籍員工在簽訂勞動(dòng)合同，扣繳個(gè)人所得稅方面同國(guó)內(nèi)員工相比基本一致，但也有所不同，稅收優(yōu)惠更大，企業(yè)要掌握其不同點(diǎn)，盡量降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。?問(wèn)題三：外籍人員個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目匯總分析一、 實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房、伙食、洗衣費(fèi)補(bǔ)貼 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，納稅人應(yīng)在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)一、 實(shí)報(bào)實(shí)

18、銷的住房、伙食、洗衣費(fèi)補(bǔ)貼 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，納稅人應(yīng)在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證； 江楚財(cái)稅 二、 搬遷費(fèi) 外籍個(gè)人因到中國(guó)任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅，納稅人應(yīng)提供有效憑證，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅； 三、 出差補(bǔ)貼會(huì)計(jì)部網(wǎng) 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅

19、，納稅人應(yīng)提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證(復(fù)印件)或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃；四、 探親費(fèi) 盈搜財(cái)稅 外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，但僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用，納稅人應(yīng)提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2001336號(hào)）； 五、 語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，納稅人應(yīng)提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)接受語(yǔ)言培訓(xùn)以及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子

20、女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。 問(wèn)稅交流上述規(guī)定請(qǐng)參看以下文件： 普智財(cái)稅 個(gè)人所得稅法、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅199420號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)199754號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200480號(hào)） 博譽(yù)財(cái)稅六、 港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼 1. 受雇于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的外籍個(gè)人（不包括香港澳門居民個(gè)人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個(gè)工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括

21、其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式的補(bǔ)貼，凡能提供有效憑證的，可免予征收個(gè)人所得稅； 2. 上述外籍個(gè)人就其在香港或澳門進(jìn)行語(yǔ)言培訓(xùn)、子女教育而取得的費(fèi)用補(bǔ)貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，免予征收個(gè)人所得稅。 維杰科財(cái)稅 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知（財(cái)稅200429號(hào)） 考證部落 七、 股息、紅利 會(huì)計(jì)部 1. 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征所得稅。 財(cái)稅中心2. 對(duì)持有B股或海外股的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

22、優(yōu)易財(cái)稅財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅199420號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)199345號(hào)） lx八、 境外社保 企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的

23、雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)1998101號(hào) 優(yōu)維財(cái)稅九、 專家工資、薪金 稅法庫(kù)站 凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：1) 根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； 2) 聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；3) 為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；4) 援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家； 5) 根據(jù)兩國(guó)政府簽定的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； 6) 根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； 7) 通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其

24、工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅199420號(hào)）?問(wèn)題四：外籍員工在中國(guó)工作，他們的個(gè)人所得稅的征收范圍有哪些？他們?cè)谥袊?guó)所得的生活補(bǔ)貼應(yīng)該計(jì)算在內(nèi)嗎？如果他們每月都用各種發(fā)票來(lái)取得這部分錢的話，還需要繳稅嗎？答案：考慮到外籍人員的生活水平比國(guó)內(nèi)公民要高，而且，我國(guó)匯率的變化情況對(duì)他們的工資、薪金所得也有一定的影響，為了不因征收個(gè)人所得稅而加重他們的負(fù)擔(dān)，現(xiàn)行個(gè)人所得稅法對(duì)外籍人員的工資薪金所得增加了附加減除費(fèi)用的照顧。此外，在暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策中，對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣

25、費(fèi)，按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼，外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。以上答復(fù)供參考。問(wèn)題五：您好!?我公司是屬于天河區(qū)的一家外資企業(yè)，有外籍員工兩人。想就外籍員工納稅問(wèn)題做一些咨詢：1.外籍員工應(yīng)該繳納哪些稅？2.外籍員工個(gè)人所得稅稅率如何計(jì)算？3.外籍員工如何申報(bào)繳稅？繳稅期限怎么算？4.如果超過(guò)了報(bào)稅期限，是否可以補(bǔ)報(bào)、補(bǔ)繳？5.外籍員工取得的哪些補(bǔ)貼可免征個(gè)人所得稅？答案：1、外籍人員取得工資、薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。2外籍人員取得的工資、薪金所得減除2000元的扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后，再減除3200元的費(fèi)用扣除

26、附加，其余額為應(yīng)稅所得額。適用稅率為"工資、薪金所得"九級(jí)超額累進(jìn)稅率(中、外籍人員通用)。 3、外籍人員取得的工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由支付單位履行法定代扣代繳義務(wù)，于取得所得的次月7日前向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。如外籍人員年收入超過(guò)12萬(wàn)元的，年度終了后，累計(jì)全年收入總額和已繳稅款，于次年3月底以前自行向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度申報(bào)，年度申報(bào)也可由納稅義務(wù)人委托代扣代繳義務(wù)人代為申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后進(jìn)行多退少補(bǔ)。 4、外籍人員免征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼有:實(shí)報(bào)實(shí)銷的房租費(fèi)、洗衣搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親交通費(fèi)、子女語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)。? ?問(wèn)題六：我公司是一家外商投資企業(yè)，公

27、司聘請(qǐng)了外籍員工，自從3月份起個(gè)稅從1600元每月調(diào)整到2000元每月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，我向當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局咨詢了外籍員工的個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，他們的回答是4800元每月，和以前的一樣。但我在10月份的個(gè)稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)工作人員說(shuō)外籍員工的個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為5200元每月，同一個(gè)稅務(wù)局，我都得到兩個(gè)答案，請(qǐng)問(wèn)外籍員工個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)到底是多少？非常感謝！答案：您好。根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定，外籍人員費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元，自2008年3月1日起施行。以上答復(fù)僅供參考。謝謝！題內(nèi)容：您好！3月1日起個(gè)人所得稅的工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)改為2

28、000，那外籍個(gè)人的工資薪金所得是否相應(yīng)調(diào)整為5200呢？ 回復(fù)意見(jiàn)：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3200元。? 2008年3月1日起工資薪金個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)增至2000元，則計(jì)算外籍個(gè)人個(gè)人所得稅時(shí)要在減除2000元的費(fèi)用后，再減除3200

29、元的附加費(fèi)用，即共計(jì)減除5200元。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。?問(wèn)題七：我公司發(fā)放外籍員工工資（人民幣），請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在外籍人員個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是多少？如何申報(bào)個(gè)人所得稅，是否與其他員工一起進(jìn)行納稅申報(bào)和個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)呢？還是要到稅務(wù)局單獨(dú)申報(bào)？急！謝謝答案：一、根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，在以下情況下，應(yīng)予繳納個(gè)人所得稅： 1、在中國(guó)境內(nèi)有住所，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅； 2、這里的個(gè)人包括因經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的人； 3、因任職、受雇在在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)

30、境內(nèi)，為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得； 根據(jù)上述規(guī)定，外國(guó)股東委派到合資企業(yè)中履行職務(wù)的外籍員工，應(yīng)按照我國(guó)個(gè)人所得稅法繳納個(gè)人所得稅。 二、在以下情況下，免于繳納個(gè)人所得稅： 同時(shí)，我國(guó)個(gè)人所得稅法律、法規(guī)以及其他規(guī)范性文件也規(guī)定了對(duì)外籍員工免于征收個(gè)人所得稅的情形： 1、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅； 2、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)； 3、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼； 4、外籍個(gè)

31、人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分； 5、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 三、代扣代繳的具體作法 1、 對(duì)于外商投資企業(yè)的外國(guó)雇員取得的自境外支付的工資、薪金，我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，外商投資企業(yè)應(yīng)據(jù)實(shí)匯集申報(bào)資料，負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。? 2、 對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，如在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作的外籍人員，可在應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上扣減附加減除費(fèi)用四千元； 3、 已在境外繳納的稅款：納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所

32、得依照我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。并且，在申請(qǐng)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件； 4、 應(yīng)納稅所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開(kāi)完稅憑證的上一月最后一日中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 四、在應(yīng)予繳納個(gè)人所得稅的情況下，如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有履行代扣代繳的義務(wù)，將產(chǎn)生以下不利后果： 1、 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金； 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施； 3、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。外籍人員個(gè)人所得稅年度匯算清繳工作：外籍人員必須在次年3月31日前向所轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理其個(gè)人所得稅年度匯算清繳工作，并需報(bào)送以下資料：類別表格名稱備注?匯繳電子表