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文檔簡介

1、企業(yè)會計核算制度總則一、為加強和規(guī)范財務(wù)管理等會計工作適應(yīng)激烈的市場競爭要求提高企業(yè)效 益根據(jù)國家財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)會計法規(guī)結(jié)合公司實際經(jīng)營情 況特制定如下制度。二、本制度是公司的會計工作的基本管理制度公司員工必須遵守本制度從公 司整體利益出發(fā)相互協(xié)作。三、公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理在會計核算上實行統(tǒng)一會計 政策統(tǒng)一會計科目統(tǒng)一核算方法統(tǒng)一會計報告格式。 凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定 均由公司董事會授權(quán)公司計劃財務(wù)部制定及解釋公司在進行會計核算時應(yīng)無條 件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。四、公司以每年1月1日至12月31日為會計年度。五、公司以人民幣元為記賬本位幣。六、公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生

2、制、采用借貸記賬法、使用記賬憑證記賬文字為中文。七、公司各管理部門必須相互銜接各負其責(zé)。八、必須做到錢賬分管、賬物分管、手續(xù)齊全。九、經(jīng)手每項業(yè)務(wù)必須簽字。十、公司對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項辦理會計手續(xù)進行會計核算。完整性負責(zé)卜一、董事會直接管理財務(wù)并對會計工作和會計資料的真實性、十二、財務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下遵循歷史成本原則、收入實現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則并保證會計資料的真實與完整。第一章 會計機構(gòu)、會計人員、會計科目的設(shè)置根據(jù)公司法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)的要求公司必須設(shè)置單獨的會計機構(gòu),為此會計機構(gòu)應(yīng)配備相應(yīng)的若干名專職會計人員。1、公

3、司設(shè)財務(wù)部負責(zé)會計核算工作2、設(shè)會計一名負責(zé)公司財務(wù)核算工作3、設(shè)出納一名負責(zé)公司的現(xiàn)金核算及協(xié)助會計做好其他工作4、 會計科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目二級科目根據(jù)公司實際情況自行制定。第二章 資 產(chǎn) 的 核 算第一節(jié) 流動資產(chǎn)的核算一、“庫存現(xiàn)金”核算(一)、 現(xiàn)金的使用范圍1. 員工工資.津貼及各種獎金. 2. 個人勞務(wù)報酬. 3.招待費等應(yīng)酬性支出. 4. 車輛路橋費.油費 . 5. 差旅費 . 6. 結(jié)算點以下的零星支出 . 7. 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.(二)、公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的可以單獨設(shè)置“備用金”科目。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記

4、。每日終了應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額將結(jié)余額與實際庫存額核對做到賬款相符。(三)、出納每天對庫存現(xiàn)金進行清查做到日清月結(jié)保證賬款相符。二、“銀行存款”核算 本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。公司可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對至少每月核對一次。 公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。三、“應(yīng)收票據(jù)”核算 本科目核算本公司因提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯

5、票。本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”逐筆登記商業(yè)匯票的種類、 號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、 貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后在備查簿中應(yīng)予注銷。四、“應(yīng)收賬款”核算 本科目核算企業(yè)因提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項。本科目可按債務(wù)人進行明細核算。企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進行處理。五、“預(yù)付賬款”核算 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的也可以不設(shè)置本科目將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”

6、科目。本科目可按供貨單位進行明細核算。六、“應(yīng)收股利”核算 本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本科目可按被投資單位進行明細核算。七、“其他應(yīng)收款”核算 本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 本科目可按對方單位或個人進行明細核算。八、“壞賬準(zhǔn)備”核算 本科目核算本公司應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項的類別進行明細核算。按期末余額的3-5 計提。第二節(jié) 非流動產(chǎn)核算1、 “固定資產(chǎn)”核算 本科目核算本公司持有的固定

7、資產(chǎn)原價。本科目本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。2、 “累計折舊”核算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。3、 “在建工程”核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 在建工程發(fā)生減值的可以單獨設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進行處理。 本科目可按“建筑工程”、 “安裝工程”、 “在安裝設(shè)備”、 “待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。4、 “無形資產(chǎn)”核算 本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。5、 “待處理財產(chǎn)損溢”

8、核算 本科目核算本公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗也通過本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。六、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”核算 本科目核算本公司長期股權(quán)投資的減值 準(zhǔn)備。第三章 負債核算第一節(jié) 短期負債一、“短期借款”核算 本科目核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1 年以下含1 年的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人進行明細核算。本科目可按債權(quán)人進行明細核算。二、“應(yīng)付賬款”核算 本科目核算本公司因接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

9、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。三、“預(yù)收賬款”核算 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的也可以不設(shè)置本科目將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。本科目可按購貨單位進行明細核算。四、“應(yīng)付職工薪酬”核算 本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算。 本科目可按“工資”、 “職工福利”、 “社會保險費”、 “住房公積金”、 “工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”等進行明細核算。五、“應(yīng)交稅費”核算 本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護

10、建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等也通過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。六、“應(yīng)付利息”核算本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。七、“應(yīng)付股利”核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。本科目可按投資者進行明細核算。八、“其他應(yīng)付款”核算 本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位或個人進行明細核算。第二節(jié) 長期負債一、“長期借款”核算 本科目

11、核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1 年以上不含1 年的各項借款。本科目可按貸款單位和貸款種類分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。二、“應(yīng)付債券”核算 本科目核算本公司為籌集長期資金而發(fā)行債券的本金和利息。 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)將負債和權(quán)益成份進行分拆分拆后形成的負債成份在本科目核算。本科目可按“面值”、 “利息調(diào)整”、 “應(yīng)計利息”等進行明細核算。三、“長期應(yīng)付款”核算 本科目核算本公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。本科目可按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明細核算。7虧損性合同

12、等預(yù)計負債。本科目可按形成預(yù)計負債的交易或事項進行明細核算。第四章 所有者權(quán)益核算一、“股本”核算 本科目核算本公司接受投資者投入的實收資本。本科目可按投資者進行明細核算。二、“資本公積”核算 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失也通過本科目核算。三、“盈余公積”核算本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。四、“本年利潤”核算本科目核算本公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。五、“利潤分配”核算本科目核算本公司利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補后的余額。第五章 成

13、本核算一、根據(jù)公司實際情況設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本進行明細核算。二、 主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)在提供勞務(wù)過程中已經(jīng)耗費的可以用貨幣表現(xiàn)的成本費用的總和。其核算對象為物化勞動消耗和各種費用。三、主營業(yè)務(wù)成本按其經(jīng)濟內(nèi)容劃分為工資、計提的職工福利費、折舊費、 利息費用、稅金、其他費用。第六章 損益核算一、“ 主營業(yè)務(wù)收入”核算 本科目核算本公司確認的提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。二、“其他業(yè)務(wù)收入”核算 本科目核算本公司確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。三、“投資收益”核算 本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。本科目可按投資項目進行明細核算。四、“營業(yè)外收入

14、”核算 本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。五、“主營業(yè)務(wù)成本”核算 本科目核算本公司確認、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。六、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”核算 本科目核算本公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。七、“管理費用”核算 本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和

15、行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、董 事會費包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 含12顧問費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、排污費等。本科目可按費用項目進行明細核算。八、“財務(wù)費用”核算 本科目核算本公司為提供勞務(wù)所需資金。本科目可按費用項目進行明細核算。九、“營業(yè)外支出”核算本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出本科目可按支出項目進行明細核算。十、“所得稅費用”核算本科目核算本公司確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。十一、“以前年度損益調(diào)整”核算 本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。第七章 會計核算辦法一、會計憑證1 、會計憑證的種類會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)分原始憑證和記賬憑證。會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。設(shè)置三類記賬憑證即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外其他記賬憑證必須附有原始憑證并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟性質(zhì)和內(nèi)容編制記

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