新三板財(cái)務(wù)要求有哪些？

1、企業(yè)掛牌新三板常見財(cái)務(wù)問題及標(biāo)準(zhǔn)方案第一局部：會(huì)計(jì)根底問題一、會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)核算根底1、財(cái)務(wù)獨(dú)立常見問題：(1)企業(yè)未設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門；(2)財(cái)務(wù)人員從事與崗位相沖突的職務(wù)；(3)企業(yè)會(huì)計(jì)主體不清,財(cái)務(wù)核算范圍不清,比方限制人旗下多家公司之間未嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)主體,資產(chǎn)混用,本錢費(fèi)用歸集對(duì)象與實(shí)際受益對(duì)象不符,幾套賬相申,股東個(gè)人或家庭費(fèi)用直接計(jì)入公司支出等.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門(代理記帳:不負(fù)責(zé)對(duì)銀行存款等進(jìn)行核實(shí))進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,建立健全與公司財(cái)務(wù)治理實(shí)際情況相適應(yīng)內(nèi)部限制制度,厘清會(huì)計(jì)核算的主體范圍.對(duì)于歷史上存在會(huì)計(jì)主體不清情形的,應(yīng)重新審核實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),

2、進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整.2、內(nèi)部限制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行常見問題：內(nèi)部限制制度不健全,或未有效執(zhí)行,歷史財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料不完整,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真.例如：業(yè)務(wù)交易執(zhí)行、授權(quán)、記錄未有效別離,大量隨意地更改原始或記賬憑證,原始憑證不完整,業(yè)務(wù)記錄不完整、不系統(tǒng)、混亂或無記錄,業(yè)務(wù)記錄與會(huì)計(jì)記錄無勾稽關(guān)系,賬表不符等.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法:(1)內(nèi)部限制薄弱,影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,企業(yè)應(yīng)在中介機(jī)構(gòu)的輔助下,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況梳理并完善內(nèi)部限制制度.健全內(nèi)部限制制度并對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)之后,應(yīng)當(dāng)切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部限制制度,做到有監(jiān)督、有記錄、有反應(yīng).(2)對(duì)于歷史上存在財(cái)務(wù)核算根底薄弱,證、賬、表不符情形的,應(yīng)考慮重新審核原始憑證

3、進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,或重新進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的適用常見問題：企業(yè)未根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,如有的小微企業(yè)執(zhí)行?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：掛牌企業(yè)應(yīng)根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?進(jìn)行核算,編制并披露財(cái)務(wù)報(bào)表.執(zhí)行?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?的應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?,在轉(zhuǎn)為執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第38號(hào)一一首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?所附的?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換對(duì)照表?進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.中報(bào)期內(nèi)存在會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么轉(zhuǎn)換的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?編制可比擬會(huì)計(jì)報(bào)表.三、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選用常見問題：(1)會(huì)計(jì)政策和

4、會(huì)計(jì)估計(jì)選用不符合?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?的要求.比方本化政策不適當(dāng),研發(fā)費(fèi)用不符合資本化條件的進(jìn)行資本核算；(2)選用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)不當(dāng),導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量.比方：折舊年限過長,折舊計(jì)提缺乏,折舊或攤銷方法、年限、殘值率不當(dāng)或經(jīng)常變更；應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例過低；(3)報(bào)告期內(nèi)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)不能保持連貫.比方會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變隨意變更,濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)等等.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：(1)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況,逐項(xiàng)分析企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否符合?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?的要求.對(duì)于不符合?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?要求,不符合企業(yè)實(shí)

5、際經(jīng)營情況的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),應(yīng)當(dāng)根據(jù)謹(jǐn)慎原那么,在參考同行業(yè)可比擬公司的情況進(jìn)行調(diào)整,重新選用,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整；(2)對(duì)于報(bào)告期內(nèi)存在濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整；(3)對(duì)于在報(bào)告期內(nèi)重大的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更,中介機(jī)構(gòu)應(yīng)予合理關(guān)注,論證其合理性并充分披露.四、基準(zhǔn)日資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性和完整性考慮常見問題：企業(yè)在股份制改造基準(zhǔn)日賬簿記錄和報(bào)表列報(bào)的資產(chǎn)、負(fù)債不真實(shí)、不完整,主要表現(xiàn)為：(1)貨幣資金與賬面數(shù)不一致,存在公款私存,公司資金往來使用個(gè)人賬戶的情形；(2)存貨實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)不一致；(3)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)不一致；(4)應(yīng)收款項(xiàng)函證數(shù)與賬面數(shù)不一致

6、；(5)負(fù)債函證數(shù)與賬面數(shù)不一致等.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：(1)企業(yè)應(yīng)在基準(zhǔn)日扎賬后,配合中介機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行清點(diǎn)、函證,清產(chǎn)核資,確定資產(chǎn)和負(fù)債真實(shí)性、完整性.(2)對(duì)于存在公款私存,資金往來使用個(gè)人賬戶情形的,應(yīng)當(dāng)停止使用個(gè)人賬戶,將存在個(gè)人賬戶的公司款項(xiàng)即時(shí)歸還至公司賬戶,核對(duì)分析該個(gè)人賬戶中屬于公司業(yè)務(wù)往來的資金流水的真實(shí)性.(3)對(duì)于其他資產(chǎn)、負(fù)債工程存在不一致的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行盤盈盤虧會(huì)計(jì)處理.第二局部：公司出資問題一、非貨幣出資的權(quán)屬不清常見問題：出資人以無法證實(shí)其所有權(quán)的非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行出資.比方(1)以屬于公司的實(shí)物、固定資產(chǎn)進(jìn)行出資；(2)以登記在出資人名下的職務(wù)成果進(jìn)行出資等.標(biāo)

7、準(zhǔn)的思路與方法：(1)非貨幣資產(chǎn)出資應(yīng)當(dāng)核實(shí)出資資產(chǎn)的權(quán)屬,屬于以公司的實(shí)物、固定資產(chǎn)作為股東財(cái)產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)資出資的,應(yīng)當(dāng)對(duì)該局部出資進(jìn)行減資處理,并追溯調(diào)整；(2)以登記在出資人名下的無形資產(chǎn),如確屬于職務(wù)成果,應(yīng)當(dāng)對(duì)該局部出資進(jìn)行減資,并進(jìn)行追溯調(diào)整,同時(shí)將該無形資產(chǎn)的權(quán)屬變更到公司名下.(不減資可用現(xiàn)金替換)案例：奧特美克(430245)方案分析北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的文號(hào)為：2021京會(huì)興審字第01010036號(hào)審計(jì)報(bào)告,2021年1月1日,公司資本公積-資本溢價(jià)為8,405,000.00元,2021年8月29日,股東以現(xiàn)金補(bǔ)正非專利技術(shù)出資,計(jì)入資本公積6,400,000.00元,截止

8、2021年8月31日公司整體變更為股份公司,資本公積科目余額為14,805,000.00元.公司以2021年8月31日凈資產(chǎn)折股,根據(jù)審計(jì)報(bào)告,凈資產(chǎn)折股中,資本公積折股金額為14,649,878.36元.即股東以現(xiàn)金補(bǔ)正出資而計(jì)入資本公積的640萬元,通過整體變更折股增加股份,而該股份由全體股東共享,且包含該以該專利技術(shù)出資的原股東.2021年12月31日,吳玉曉和路小梅合計(jì)持有公司51%股權(quán),也就是說,盡管吳玉曉和路小梅以640萬元增加資本公積,但是實(shí)際上他們兩人僅僅將313.60萬元分享給其他股東,他們兩者還占有640萬元的316.40萬元的份額.即,該現(xiàn)金補(bǔ)正非專利技術(shù)出資的方案并未徹

9、底解決出資問題.能徹底解決該類問題的方案是吳玉曉和路小梅以非專利技術(shù)減資,然后增資640萬元,再將該專利技術(shù)無償轉(zhuǎn)讓給掛牌公司.掛牌公司金日創(chuàng)(430247)和部分IPO公司有大量類似出資置換案例.二.非貨幣出資的估價(jià)不實(shí)常見問題：(1)出資人以未經(jīng)評(píng)估以非貨幣出資,或評(píng)估值明顯虛高；(2)對(duì)公司自有資產(chǎn)重新評(píng)估后以評(píng)估增值局部進(jìn)行增資；(3)出資人以與公司經(jīng)營不相關(guān)或不產(chǎn)生經(jīng)營收益非貨幣資產(chǎn)出資.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：(1)對(duì)于非貨幣出資未經(jīng)評(píng)估的情形,應(yīng)當(dāng)由中介機(jī)構(gòu)充分論證是否存在出資不實(shí)的情形；(2)對(duì)于評(píng)估值明顯虛高、未經(jīng)評(píng)估但出資作價(jià)虛高的,以與公司經(jīng)營不相關(guān)或不產(chǎn)生經(jīng)營收益的非貨幣資產(chǎn)

10、出資的,可以采用現(xiàn)金補(bǔ)足或減資的方法進(jìn)行規(guī)范,其中與公司經(jīng)營不相關(guān)或不產(chǎn)生經(jīng)營收益的非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視該出資無價(jià)值.采取現(xiàn)金補(bǔ)足標(biāo)準(zhǔn)方法的,不應(yīng)變更注冊(cè)資本或資本公積金,而應(yīng)當(dāng)將該非貨幣資產(chǎn)原入賬價(jià)值中虛高的局部減除,并以現(xiàn)金補(bǔ)足,對(duì)該非貨幣出資進(jìn)行了攤銷的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整；采用減資標(biāo)準(zhǔn)方法的,應(yīng)將估值虛高局部減資,對(duì)該非貨幣出資進(jìn)行了攤銷的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整.(3)對(duì)于公司以自有資產(chǎn)重新評(píng)估,以評(píng)估增值進(jìn)行增資的情況,屬于出資不實(shí),應(yīng)當(dāng)減資,會(huì)計(jì)上進(jìn)行追溯調(diào)整,對(duì)該評(píng)估增值的資產(chǎn)復(fù)原為歷史本錢計(jì)價(jià).三.抽逃出資和關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或資源常見問題：(1)將出資款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司賬戶驗(yàn)資后又轉(zhuǎn)出

11、,通過虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將其出資轉(zhuǎn)出,制作虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表虛增利潤進(jìn)行分配,利用關(guān)聯(lián)關(guān)系將出資轉(zhuǎn)出,其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回；(2)公司關(guān)聯(lián)方無償借用、使用公司的資金、資產(chǎn)或資源.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：(1)如果是通過虛構(gòu)債權(quán)債務(wù),制作虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表虛增利潤進(jìn)行分配等方式抽逃出資的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整；(2)如果直接從公司賬戶轉(zhuǎn)出資金未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,應(yīng)即時(shí)歸還轉(zhuǎn)出款項(xiàng)；(3)如果是利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)出資金的,通過掛往來賬項(xiàng)占用公司資金的,應(yīng)歸還款項(xiàng)并核銷往來賬項(xiàng).(4)其他占用公司資產(chǎn)、資源的,應(yīng)將將資產(chǎn)歸還公司,停止占用公司資源.四.相互出資、循環(huán)出資常見問題：(1)同一限制人限制下的公司之間相互

12、持有股權(quán),構(gòu)成相互出資,比方同一控制人下的A、B兩公司,A公司持有B公司30%的股權(quán),B公司持有A公司20%的股權(quán)；(2)母子公司之間相互出資,形成出資循環(huán),放大關(guān)聯(lián)公司之間的資本金,比如A、B、C三家公司,A公司為B公司的母公司,B公司為C公司的母公司,A公司對(duì)B公司增資1000萬元,B公司對(duì)C公司增資1000萬元,C公司對(duì)A公司增資1000萬元.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互出資、循環(huán)出資虛增了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)和注冊(cè)資本,容易導(dǎo)致實(shí)際限制人混淆,應(yīng)當(dāng)通過減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式溯本清源.相互出資和循環(huán)出資不會(huì)對(duì)企業(yè)的損益產(chǎn)生影響,因此在會(huì)計(jì)上只需對(duì)減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行會(huì)計(jì)處理即可,無需

13、進(jìn)行追溯調(diào)整.第三局部：資產(chǎn)核算(一)資產(chǎn)的入賬價(jià)值與后續(xù)核算常見問題：(1)對(duì)局部資產(chǎn)變更歷史本錢計(jì)價(jià)原那么,比方企業(yè)對(duì)增值較大的土地使用權(quán)、房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,以評(píng)估價(jià)值重新入賬；(2)對(duì)存在減值的資產(chǎn)未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么充分計(jì)提減值準(zhǔn)備,導(dǎo)致列報(bào)的資產(chǎn)賬面價(jià)值失實(shí)；(3)對(duì)長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行回轉(zhuǎn)處理.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：(1)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循歷史本錢計(jì)價(jià)原那么進(jìn)行核算,按歷史本錢計(jì)提折舊或攤銷,對(duì)于企業(yè)在歷史上存在評(píng)估增值重新記賬的,應(yīng)視同重大會(huì)計(jì)過失進(jìn)行追溯調(diào)整；(2)對(duì)于未在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)資產(chǎn)的減值情況進(jìn)行檢查,計(jì)提減值資準(zhǔn)備的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在股份制改造基準(zhǔn)日進(jìn)行資產(chǎn)減值測試,考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備,以

14、免出現(xiàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值與評(píng)估報(bào)告存在重大差異的情形；(3)對(duì)計(jì)提了減值準(zhǔn)備的長期資產(chǎn)的價(jià)值上升后進(jìn)行了減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會(huì)計(jì)處理的,應(yīng)作為會(huì)計(jì)過失進(jìn)行調(diào)整.(二)資產(chǎn)的法律手續(xù)存在瑕疵常見問題：(1)資產(chǎn)的法律手續(xù)存在瑕疵,如建設(shè)在租用的集體土地上的房產(chǎn)無法取得土地使用權(quán)證書和房屋產(chǎn)權(quán)證書；(2)購置的機(jī)器設(shè)備未取得發(fā)票；(3)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浌镜馁Y產(chǎn)尚未完成過戶手續(xù).標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：法律手續(xù)存在瑕疵的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)審慎運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式的原那么來判斷該資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和入賬時(shí)間.(1)在租用的集體土地上建設(shè)的房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)綜合分析存在的法律風(fēng)險(xiǎn),被認(rèn)定為違章建筑強(qiáng)制撤除風(fēng)險(xiǎn)較低的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn),并合理估計(jì)可使用的年

15、限進(jìn)行攤銷；(2)交易取得的資產(chǎn),經(jīng)濟(jì)交易包含的主要行為已完成(如款項(xiàng)已支付,資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交割,并為企業(yè)實(shí)際限制或使用),僅剩法律手續(xù)尚未辦理完畢的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為公司資產(chǎn)并進(jìn)行折舊攤銷；(3)企業(yè)事實(shí)上存在該類資產(chǎn)但未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,應(yīng)作為會(huì)計(jì)過失進(jìn)行調(diào)整,將該類資產(chǎn)納入公司的資產(chǎn)核算.第四局部：公司收入與本錢核算(一)收入確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求常見的問題：(1)收入確認(rèn)違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么,如以收款或開具發(fā)票為依據(jù)確認(rèn)收入；(2)對(duì)符合收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)隨意延遲確認(rèn)收入,跨期確認(rèn)收入進(jìn)行收益調(diào)節(jié)；(3)對(duì)收入確認(rèn)依據(jù)不充分的業(yè)務(wù)確認(rèn)為收入,如對(duì)發(fā)出商品確認(rèn)為銷售收入等；(4)收入會(huì)計(jì)政策的使用

16、不符合企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)特征,如對(duì)提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)不采用完工百分比法確認(rèn)收入,按里程碑或結(jié)算進(jìn)度確認(rèn)完工百分比等.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：(1)對(duì)于以收款或開具發(fā)票為依據(jù)確認(rèn)收入的,應(yīng)當(dāng)核實(shí)每筆業(yè)務(wù)是否符合收入確認(rèn)的條件,逐筆進(jìn)行會(huì)計(jì)過失調(diào)整；(2)對(duì)于隨意延遲確認(rèn)收入,對(duì)不符合收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)確認(rèn)收入的,應(yīng)逐筆核實(shí)并進(jìn)行會(huì)計(jì)過失調(diào)整；(3)對(duì)于收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策與企業(yè)業(yè)務(wù)不相符的,應(yīng)重新選用會(huì)計(jì)政策,適用會(huì)計(jì)政策變更準(zhǔn)那么進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整.案例：古城香業(yè)反應(yīng)意見問題4:河北古城香業(yè)集團(tuán)股份(以下簡稱公司,下同)采取線上、經(jīng)銷、商超、外銷四種銷售模式.(2)請(qǐng)公司結(jié)合訂單合同的主要條款,補(bǔ)充披露不同模式下收入

17、確認(rèn)的原那么、時(shí)點(diǎn)、依據(jù)和方法；(3)請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師核查公司報(bào)告期是否存在利用經(jīng)銷模式提前確認(rèn)收入等情況發(fā)說明確意見；【核查情況】結(jié)合訂單合同的主要條款,補(bǔ)充披露不同模式下收入確認(rèn)的原那么、時(shí)點(diǎn)、依據(jù)和方法(1)銷售訂單線上客戶在大貓商城選擇商品后,下單并支付.(2)銷售出庫并通過物流發(fā)貨給客戶并電子商務(wù)部根據(jù)客戶需求安排發(fā)貨的同時(shí)開具發(fā)貨單,開具出庫單,客戶收到商品后在網(wǎng)上進(jìn)行確認(rèn).(3)收入確實(shí)認(rèn)因網(wǎng)銷商品存在七天內(nèi)無理由退貨的特殊性,財(cái)務(wù)在確認(rèn)收到貨款后根據(jù)發(fā)貨單開具銷售普通發(fā)票并確認(rèn)收入.2、經(jīng)銷銷售模式下的銷售流程與收入確認(rèn)(1)合同簽訂、銷售訂單業(yè)務(wù)部每年年初與代理商簽訂框架協(xié)議,年

18、度內(nèi)代理商需要貨物時(shí)以電子郵件或的方式發(fā)出訂單.(2)銷售出庫業(yè)務(wù)部根據(jù)訂單查詢庫存情況,根據(jù)庫存情況確認(rèn)實(shí)際訂單發(fā)給客戶,業(yè)務(wù)助理在各代理商滿足銷售授信條件(款到發(fā)貨、貨到付款、短期賒銷)后開具發(fā)貨單,銷售會(huì)計(jì)審核后,由儲(chǔ)運(yùn)部根據(jù)發(fā)貨單安排物流發(fā)貨,庫管開具出庫單,根據(jù)合同約定,客戶收到貨品驗(yàn)收后須確認(rèn)收貨清單并傳回到公司.(3)收入確認(rèn)財(cái)務(wù)部門在收到客戶確認(rèn)的收貨清單后,根據(jù)發(fā)貨單開具發(fā)票并確認(rèn)收入.3、商超銷售模式下的銷售流程與收入確認(rèn)(1)合同簽訂、銷售訂單業(yè)務(wù)部與各商超簽訂框架協(xié)議,年度內(nèi)客戶需要貨物時(shí)從各商超的供給商系統(tǒng)下采購定單.(2)銷售出庫業(yè)務(wù)部根據(jù)訂單查詢庫存情況,業(yè)務(wù)助理

19、根據(jù)訂單開具發(fā)貨單,由相關(guān)人員審核后,由儲(chǔ)運(yùn)部根據(jù)發(fā)貨單安排物流發(fā)貨,庫管開具出庫單,客戶在收到貨物驗(yàn)收后出具驗(yàn)收單傳到公司.(3)收入確認(rèn)財(cái)務(wù)部門在收到客戶的驗(yàn)收單后,根據(jù)發(fā)貨單開具發(fā)票并確認(rèn)收入.4、外銷銷售模式下的銷售流程與收入確認(rèn)(1)銷售訂單國外客戶通過電子郵件或下達(dá)訂單,外銷部接到訂單后給生產(chǎn)辦下達(dá)要貨單.(2)安排生產(chǎn)、簽訂合同、組織發(fā)貨由生產(chǎn)辦安排生產(chǎn),生產(chǎn)完成后由外銷部制作合同(成交確認(rèn)書)發(fā)給客戶確認(rèn),將雙方簽字確認(rèn)后的合同、箱單和發(fā)貨清單給報(bào)關(guān)行,安排定船或定艙,定艙后安排發(fā)貨并開具出庫單及報(bào)關(guān),開船后獲取提貨單發(fā)給客戶,客戶憑提貨單收取貨物并驗(yàn)收.(3)發(fā)票開具、收入確

20、認(rèn)由于公司主要采用離岸價(jià)核算,所以財(cái)務(wù)在貨物離岸出口后根據(jù)發(fā)貨單開具發(fā)票并確認(rèn)收入.經(jīng)銷模式銷售收入確認(rèn)的核查根據(jù)公司的銷售與核算流程,我們對(duì)不同授信條件下重要代理商客戶銷售流程的執(zhí)行情況分別進(jìn)行檢查；對(duì)代理商銷售收入確認(rèn)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行了抽樣檢查,取得重要代理商合同、發(fā)貨單、出庫單、銷售發(fā)票、客戶收貨確認(rèn)單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等樣本與收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；對(duì)重要代理商客戶的交易和往來進(jìn)行了函證；對(duì)重要代理商客戶發(fā)出訪談提綱；對(duì)大額的銀行流水明細(xì)與銀行明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì).【核查結(jié)論】：經(jīng)過上述檢查,公司銷售模式中對(duì)代理商的銷售流程按上述描述流程執(zhí)行,未發(fā)現(xiàn)有違背上述流程的執(zhí)行情況,公司收入確實(shí)認(rèn)符合企

21、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定.我們認(rèn)為,公司報(bào)告期不存在利用經(jīng)銷模式提前確認(rèn)收入的情況.(二)本錢的歸集、分配與結(jié)轉(zhuǎn)常見問題：(1)與收入相關(guān)的本錢歸集范圍不清楚導(dǎo)致本錢核算失真,比方：將期間費(fèi)用(如治理人員薪酬、辦公費(fèi)用、銷售費(fèi)用等)歸集到營業(yè)本錢,便于做高本錢少交流轉(zhuǎn)稅,將應(yīng)當(dāng)生產(chǎn)本錢支出歸集為研發(fā)支出便于抵扣企業(yè)所得稅等；(2)本錢支出未進(jìn)行合理分配,導(dǎo)致各類產(chǎn)品收入的財(cái)務(wù)比率失真或不可比；(3)確認(rèn)收入時(shí)未相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)本錢.標(biāo)準(zhǔn)的思路與方法：本錢歸集與分配不清楚,是會(huì)計(jì)根底薄弱,企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理業(yè)務(wù)流程,標(biāo)準(zhǔn)本錢核算.報(bào)告期內(nèi)本錢歸集與分配不清楚的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原那么對(duì)重大的本錢支出歸集與分配進(jìn)行過失調(diào)整；對(duì)未在確認(rèn)收入的同時(shí)進(jìn)行本錢結(jié)轉(zhuǎn)的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)過失調(diào)整.案例：嘉寶華審核嘉寶華營業(yè)本錢和期間費(fèi)用各組成局部的歸集是否合理,是否存在調(diào)節(jié)毛利率的情形.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)程序核查了公司的營業(yè)本錢和期間費(fèi)用歸集情況,公司營