會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿復(fù)習(xí)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第六章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、 憑證的定義會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)工作的開始，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。）填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義，有以下三個(gè)方面：填制、取得會(huì)計(jì)憑證，可以及時(shí)正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。審核會(huì)計(jì)憑證，可以更有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。（一）原始憑證原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制

2、的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并做為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證按其取得的來源不同，又進(jìn)一步分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。1.自制原始憑證自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人，在完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。自制原始憑證按其填制手續(xù)不同又可以分為：一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。（1）一次憑證。一次憑證，是指反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的會(huì)計(jì)憑證。（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證，是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。（3）匯總原始憑證。匯總原始憑證是指在會(huì)計(jì)核算工作中，為簡化記賬

3、憑證的編制工作，將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的會(huì)計(jì)憑證。如“發(fā)料憑證匯總表”“收料憑證匯總表”“現(xiàn)金收入?yún)R總表”等， 都是匯總原始憑證。（4）記賬編制憑證。是根據(jù)賬簿記錄把某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類整理，而重新編制的一種會(huì)計(jì)憑證2.外來原始憑證。外來原始憑證，是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外單位取得的憑證。外來原始憑證都是一次憑證，例如企業(yè)購買材料、商品時(shí)，從供貨單位取得的發(fā)貨票，就是外來原始憑證。（二）記賬憑證1. 記賬憑證的定義。記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的

4、會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2. 記賬憑證的分類。第一種分類，按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。1.專用記賬憑證。專用記賬憑證，是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專業(yè)憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。2.通用記賬憑證。通用記賬憑證的格式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二種分類，經(jīng)濟(jì)憑證按其包括的會(huì)計(jì)科目是否單一，分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。1.復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證又叫做多科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的全部會(huì)

5、計(jì)科目集中填列在一張記賬憑證上。2.單式記賬憑證。單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對(duì)方科目只供參考，不憑以記賬。第三種分類，記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證兩種。1.匯總記賬憑證。匯總記賬憑證是按一定的方法匯總填制的記賬憑證。匯總記賬憑證按匯總方法不同，可分為分類匯總和全部匯總兩種。（1）分類匯總憑證。分類匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。（2）全部匯總憑證。全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證匯總填制的，如科目匯總表就是全部匯總憑證。2.非匯總記賬憑

6、證。非匯總記賬憑證，是沒有經(jīng)過匯總的記賬憑證，前面介紹的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。原始憑證與記賬憑證的關(guān)系：原始憑證與記賬憑證之間存在著密切的聯(lián)系。原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的，在實(shí)際工作中，原始憑證附在記賬憑證后面，作為記賬憑證的附加，記賬憑證是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說明，原始憑證有時(shí)也是登記日記賬和明細(xì)賬的依據(jù)。第二節(jié) 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的內(nèi)容通常稱為憑證要素，主要有：1.原始憑證的名稱； 2.填制憑證的日期；3.憑證的編號(hào)； 4.填制和接受憑證的單位名稱； 5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額；

7、6.填制單位及有關(guān)人員的簽章。二、原始憑證的填制方法（略）二、填制原始憑證的要求（一）憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法，也就是說經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身必須是符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求。（二）填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，要符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際完成情況。不得編撰數(shù)字。（三）各種憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)的填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，在填寫完必后經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和有關(guān)人員要認(rèn)真審查，簽名蓋章。（四）憑證要用藍(lán)黑墨水，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)。（五）大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)格，正確填寫。（六）憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，填寫錯(cuò)誤了需要更正時(shí)，應(yīng)用劃線更正法。（七）各種憑

8、證必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。（八）各種憑證必須及時(shí)填制。三、原始憑證的審核審核原始憑證，主要包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：（一）就是審核原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。（二）審查原始憑證填寫的內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求。第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：1.填制單位的名稱；這可以由填制單位將自己單位的名稱印制在記賬憑證上。2.記賬憑證的名稱；3.記賬憑證的編號(hào)；4.填制憑證的日期；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.會(huì)計(jì)科目的名稱、記賬方向和金額；7.所附原始憑證的張數(shù)；8.制證、審核、記賬、以及會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。二

9、、 記賬憑證的編制方法（一）專用記賬憑證的編制方法1.收款憑證的填制方法收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。2.付款憑證的填制方法付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證是以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。（二）通用記賬憑證的編制涉及到貨幣款收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收付款后填制的，涉及到轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。（三）單式記賬憑證的

10、填制方法單式記賬憑證按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目。三、記賬憑證的填制要求記賬憑證的摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，考慮到登記賬戶的需要，正確的填寫不可漏填或者錯(cuò)填。必須用會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制會(huì)計(jì)分錄。填制記賬憑證可以根據(jù)每一份原始憑證單獨(dú)填列，也可以根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填列，還可以根據(jù)匯總的原始憑證填列。 記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)連續(xù)編號(hào)以便查核。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期來填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。在采用“收款憑證”

11、、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；凡是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的，按照規(guī)定一般只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，并用所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。四、記賬憑證的審核（一）原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法。（二）記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確。（三）摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全。如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，按規(guī)定辦法及時(shí)處理和更正。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的定義會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過程中

12、在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。（二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義（正確的組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞作用）正確的組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，能及時(shí)的、真實(shí)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，把有關(guān)部門和人員組織起來，分工協(xié)作，使正確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利實(shí)現(xiàn)。考核經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員是否按照規(guī)定的憑證手續(xù)辦事，從而加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制，提高經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率。（三）科學(xué)的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)作到以下三點(diǎn)：（不會(huì)考了）二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證結(jié)賬后的整理、裝訂和歸檔存查。第七章 賬簿第一節(jié)賬簿的意義和種類一、賬簿的定義賬簿：是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶、賬頁，用來序時(shí)、分

13、類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系：賬戶是在賬簿中按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)的戶頭，用來反映某一個(gè)會(huì)計(jì)科目所要核算的內(nèi)容。按照賬戶歸類反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以提供總括的和明細(xì)的核算指標(biāo)。由于賬簿的記錄，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面反映。因此，賬簿有時(shí)積累、貯存經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的數(shù)據(jù)庫。設(shè)置賬簿的意義1.賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息。2.賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。3.賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。二、設(shè)置賬簿的原則根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿，設(shè)置賬簿應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：1.賬簿設(shè)置要能保證全面系統(tǒng)的反

14、映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)分類的合算資料。2.設(shè)置賬簿，要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。3.賬簿的格式要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和要求提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力求簡便實(shí)用，避免繁鎖重復(fù)。三、賬簿的種類賬簿按其用途的分類。賬簿按其用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿四類。1.序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又叫日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬，也稱通用日記賬。是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的日記賬。特種日記賬。特種日記賬是專門用來記錄某一特定

15、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.分類賬簿：是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿又由總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種?？偡诸愘~簿。按照總分類賬簿分類登記的賬簿叫總分類賬簿。它是用來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括內(nèi)容的。明細(xì)分類賬簿。按照明細(xì)分類賬戶分類登記的賬簿叫做明細(xì)分類賬簿。它是用來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)內(nèi)容的。3.聯(lián)合賬簿。聯(lián)合賬簿：是指日記賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿。如企業(yè)設(shè)的日記總賬也是聯(lián)合賬簿。4.備查賬簿。備查賬簿：是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中都未能記載，或者記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登

16、記簿等。賬簿按外表形式的分類按其外表形式不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。1.訂本式賬簿。訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。包括：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬。2.活頁式賬簿?；铐撌劫~簿是指賬頁不固定，用活頁形式的賬簿如材料明細(xì)賬。3.卡片式賬簿。卡片式賬簿是指印有記賬格式的卡片，登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。如固定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等。第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本結(jié)構(gòu)賬簿應(yīng)具備下列基本內(nèi)容：（一）封面。（二）扉頁。（三）賬頁。賬頁的格式因?yàn)榉从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可有不同的格式，但是賬頁的基本格式應(yīng)該包括以下內(nèi)容：1.賬戶的名稱；2.登賬日期欄；3

17、.憑證種類和號(hào)數(shù)欄；4.摘要欄（摘要欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）；5.金額欄（金額欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的金額上的增減變動(dòng)）；6.總頁次和分戶頁次。二、日記賬的設(shè)置與登記（一）特種日記賬的設(shè)置與登記1. 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記（三欄式）現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的。2. 銀行存款日記賬的設(shè)置與登記（三欄式）首先是銀行存款日記賬的設(shè)置。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間的先后順序，逐日逐筆的進(jìn)行登記。3. 多欄式日記賬的設(shè)置與登記（三欄式、多欄式）多欄式日記賬

18、財(cái)務(wù)處理兩種做法詳見P175（二）普通日記賬的設(shè)置和登記（略）三、總賬的設(shè)置和登記（詳見課本）總分類賬：是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。總分類賬簿的格式：三欄式、多欄式等不同格式。四、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬：是用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。明細(xì)分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式的賬頁。三種格式的明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法：（一）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記三欄式明細(xì)分類賬的賬頁只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。三欄式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。（

19、二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存欄。但是在收入、發(fā)出和結(jié)存欄的每一欄目中，又分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額欄數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。1.借方多欄式明細(xì)分類賬的

20、設(shè)置。借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式是用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”等科目的明細(xì)分類核算。2.貸方多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”和“營業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類核算。3.借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細(xì)分類核算。4.多欄式明細(xì)分類賬的登記多欄式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。五、總賬與

21、明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記總賬：是指按總賬科目開設(shè)的賬戶，對(duì)總賬科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括的核算，提供總括性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。明細(xì)賬：是按照明細(xì)科目開設(shè)的賬戶，對(duì)總分類賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料。（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的內(nèi)在聯(lián)系有以下兩點(diǎn)：1.二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；2.登記賬薄的原始依據(jù)相同，登記總分類賬戶與登記明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬的區(qū)別1.二者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣?？傎~反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映資金動(dòng)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)資料；有些明細(xì)賬還可以提供實(shí)物量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)

22、。2.二者的作用不同?？傎~提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)有關(guān)總賬的補(bǔ)充。起著詳細(xì)說明的作用。（三）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（詳見課本）平行登記：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)如下：1.對(duì)于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的記賬憑證，記入總分類賬戶的同時(shí)，記入同期總分類賬戶所屬的有關(guān)各明細(xì)分類賬戶。（依據(jù)相同）2.登記總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬的方向應(yīng)該相同。（方向一致）3.記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)

23、分類賬戶的金額相等。（金額相等）總分賬與其所屬明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)歸納為：依據(jù)相同，方向一致，金額相等。第三節(jié) 賬簿登記和使用的規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則1.必須根據(jù)審核無誤原會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。2.記賬必須用藍(lán)黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。3.記賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁登記，不得隔行跳頁。4.除了結(jié)賬、改錯(cuò)和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水。5.記賬時(shí)，每一筆賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應(yīng)該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，并劃勾表示已經(jīng)登記入賬，避免重復(fù)記賬或漏記賬。6.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦

24、、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。7.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄中寫“平”字，并在余額欄“元”位上寫“0”?，F(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月結(jié)，每日結(jié)出余額。8.各賬戶在一張賬頁記滿時(shí)，要在該賬頁的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和結(jié)出余額，并在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，然后再抄這個(gè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填列到下一頁的第一行內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。9.訂本式的賬簿，都編有賬頁的順序號(hào)，不得任意撕毀?；铐撌劫~簿也不得隨便抽換賬頁。10.記賬時(shí)書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯(cuò)別字，不要潦草。三、錯(cuò)賬更正的方法（重點(diǎn)）更正錯(cuò)賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。（一）劃線更正法在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，即純屬登賬時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。（二）紅字更正法紅字更正法適用于以下兩種情況：1.記賬以后，會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的符號(hào)、科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)，可采用紅字更正法進(jìn)行更正。2.在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而原記賬憑證中，應(yīng)借或者應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤。紅字更正法不僅能保持賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而且還能保持賬戶中的正確發(fā)生額，不致于因改正錯(cuò)賬而使數(shù)字虛增或虛