重點企業(yè)稅收分析報告分析報告要點說明

1、重點企業(yè)稅收分析報告分析報告要點一、納稅人的本期情況 指分析期限的根本情況 分析： 一對納稅人的根本情況進展縱向比照。主要是對納 稅人的產(chǎn)值、銷售經(jīng)營收入、對外投資、本錢費用 利潤收益 、資產(chǎn)、負(fù)債、職工用工人數(shù)、工資、稅 款等指標(biāo)的本期數(shù)與上期數(shù)以與上年同期數(shù)進展比較，分析 各個指標(biāo)的增減情況與增減的原因。二對納稅人的根本情況進展橫向比照。主要是將分 析對象的稅負(fù)與同行業(yè)納稅人的稅負(fù)進展比較分析，如果分 析對象的稅負(fù)偏高或偏低，那么要分析其原因。二、對納稅人的稅源變化原因分析 一納稅人本身因素引起的稅源變化分析。主要分析 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大或縮小，對外投資的增加 或減少，經(jīng)營狀況的好

2、或壞等方面因素對稅源的影響。納稅 人本身引起稅源變化的因素必須是正在形成發(fā)生或者短 期最長不超過 3 個月可以形成可能發(fā)生的。二稅收政策因素引起的稅源變化分析。主要分析正 在執(zhí)行的稅收政策和新出臺的短期最長不超過 3 個月就 要實施的稅收政策對納稅人稅源的影響，如正在執(zhí)行的稅收 優(yōu)惠政策即將到期，或者新的稅收政策將減少增加納稅 人的計稅金額等。三其他因素引起的稅源變化分析。主要分析國家有 關(guān)政策如利率的調(diào)整 ，國際、國市場的變化如原油價 格的波動 ，自然環(huán)境自然災(zāi)害等因素對納稅人稅源的影響三、未來開展趨勢與稅收預(yù)測。 通過對納稅人的稅源變化預(yù)測分析，可以預(yù)計納稅人在 一定時期可以增加應(yīng)納稅額

3、元其中：營業(yè)稅 元，企業(yè)所 得稅 元，或者應(yīng)納稅額可能減少元其中：營業(yè)稅 元，企業(yè)所得稅元，.分行業(yè)稅收分析舉例主要容 ：一、 交通運輸業(yè)某企業(yè) 2006 年上半年累計完成稅收總收入 2845 萬元， 比去年同期 1920 萬元增收 925 萬元， 增長 48% 。該企業(yè)上 半年累計完成貨運量 6,40 萬噸，與去年同期的 6,04 萬噸相 比增加 36 萬噸，上升 6% ，其中：貿(mào)貨運量為 4,94 萬噸， 同比增長 1.5% ；外貿(mào)貨運量為 1,46 萬噸，同比上升 24.2% 雖然運價下滑，平均單位收入為 52.4 元/ 千噸海里，比去年 同期減少收入 5.6 元/ 千噸海里， 但貨運量

4、增加使得主營業(yè)務(wù) 收入增長。今年上半年主營業(yè)務(wù)收入到達(dá) 8500 萬元，同比 增長 5% ，繳納營業(yè)稅 319 萬元，與去年同期相比增長 4.1% 然而，由于油價上漲對航運企業(yè)造成較大沖擊，燃料本 錢已占總本錢的 44% ，燃料平均消耗單價預(yù)計達(dá) 3190 元， 比去年同期增加約 860 元，增長 38% ，對企業(yè)經(jīng)營利潤產(chǎn) 生較大影響。 1-6 月份完成企業(yè)所得稅 550 萬元，比去年同 期下降 3% 。2006 年全球航運市場仍將繼續(xù)保持增長態(tài)勢，但市場 運能供大于求的矛盾會進一步顯現(xiàn)和突出。國際集裝箱運輸 市場根本處在供求平衡的局面，但集裝箱運力的投放自 2005 年下半年起將比較集中，

5、運力和運量平衡狀態(tài)會出現(xiàn) 變化，以致市場運價水平的波動趨勢會更加明顯。預(yù)計該企 業(yè) 2006 年全年稅收收入將完成 2500 萬元，同比增長 5% ， 下個月預(yù)計完成 250 萬元，同比增長 4.5% 。二 、批發(fā)零售業(yè) 某企業(yè)系某國際啤酒在設(shè)立的分支機構(gòu)。分公司主要銷 售總公司生產(chǎn)的各類啤酒、冰啤。分公司負(fù)責(zé)華東華中區(qū)共 15 個城市的銷售推廣， 這些地區(qū)啤酒產(chǎn)品的銷售占全國銷售 的 60% 。其中江浙滬地區(qū)由分公司直接銷售。 2006 年 1-6 月共實現(xiàn)稅收 2360 萬元，同比下降 3% ，減收 74 萬元。稅收增減原因分析：1 、增值稅收入 2151 萬元，同比增加了 269 萬元，

6、主 要是二季度企業(yè)推出世界杯包裝啤酒系列拉動了需求，再加 上各商場為 2006 世界杯足球賽的需求大量進貨，銷售量同 步上升，二季度銷售收入到達(dá) 10000 萬元，繳納增值稅 1900 萬元，同比增長了 12% 。2、由于企業(yè)上層管理人員全部轉(zhuǎn)移到某國際啤酒駐代 表處，個人所得稅由代表處繳納。因此企業(yè)個人所得稅收入 209 萬元，同比下降 62% ，減收 343 萬元。隨著啤酒市場的細(xì)分，各品牌啤酒的銷售競爭異常激 烈，企業(yè)市場占有率逐漸下降，亦存在稅收收入負(fù)增長的可 能性，全年稅收預(yù)計完成 4500 萬元，其中：增值稅預(yù)計 3300 萬元，個人所得稅 700 萬元。三、咨詢效勞業(yè) 例一：某醫(yī)

7、藥咨詢主要從事醫(yī)藥商品市場咨詢、通過調(diào) 查活動對醫(yī)藥商品的存貨量化進展分析，按商品市場銷量的 百分比向客戶收取效勞費，其主要客戶是某藥業(yè)公司，同時 還為一些外國公司臨時性效勞，如：對一些企業(yè)提供財務(wù)人事管理，按該客戶實際發(fā)生 的費用和加收的效勞費作為營業(yè)額等。2006 年 1-6 月實現(xiàn)稅收 800 萬元，同比增長 57.2% ， 增加額 291 萬元。稅收增減原因分析： 1 、營業(yè)稅收入 215 萬元，同比增長 5% 。主要是企業(yè)向某藥業(yè)公司收取的咨詢 費，比 05 年平均每月增加 60 萬元。 2 、由于結(jié)轉(zhuǎn)收入的因 素，涉外企業(yè)所得稅同比增加了 179 萬元。 3 、隨著企業(yè)的 良好業(yè)績

8、的持續(xù)，員工的工資薪金也不斷水漲船高，企業(yè)個 人所得稅收入 350 萬元，同比增加了 102 萬元。預(yù)計企業(yè)全年營業(yè)稅將在去年同期的 343 萬元基數(shù)上 增加 40 萬元，到達(dá) 383 萬元；個人所得稅由于下半年將有 150 名員工轉(zhuǎn)到 ABC ，個人所得稅估計會下降 20% 左右； 目前企業(yè)已入穩(wěn)定期，以前年度的虧損已彌補完，加上員工 的減少使得費用減少， 預(yù)計全年涉外企業(yè)所得稅 300 萬元左 右。例二：某會計師事務(wù)所是一家滬上知名的外資中介機 構(gòu)，提供審計、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢和財務(wù)咨詢效勞。近幾 年來業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r良好，且呈不斷擴的趨勢。 2006 年 1-6 月主營業(yè)務(wù)收入同比上升 35

9、% 。2005 年兼并資 “ ABC 會 計師事務(wù)所，亞洲總部年移入，公司人員與業(yè)務(wù)量同步增 長。但兼并帶來的巨額虧損與本錢上升，導(dǎo)致企業(yè)利潤急劇 下滑。上半年實現(xiàn)稅收 3506 萬元，同比增收 230 萬元，根 本持平。2005 年兼并的事務(wù)所在帶來業(yè)務(wù)的同時也帶來待彌補 的 1200 多萬虧損額，且該公司隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，作為 靠人力資源本錢為主經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，人員增多，工資本錢 上漲，辦公場地擴增近一倍，租金漲價近一倍，經(jīng)營本錢大 幅上升。 2005 年匯算清繳退稅 1268 萬，以至上半年企業(yè)所 得稅完成 500 萬元，同比下降 10% 。預(yù)計下半年繳納各項稅收 5600 萬元， 同

10、比增收 440 萬 元，全年稅收約 0.9 億元。四、制造業(yè) 某公司系中外合資經(jīng)營企業(yè)。主要從事開發(fā)，生產(chǎn)，銷 售汽車空調(diào)裝 臵 、特種工業(yè)機動車空調(diào)以與相關(guān)的制冷制熱 附屬設(shè)備，并提供安裝等技術(shù)效勞。2006 年上半年，該公司產(chǎn)量根本與上年同期持平，銷 售量略有上升。由于受所在汽車行業(yè)整車銷售的影響，該公 司銷售出現(xiàn)先抑后揚的走勢，一季度比較低迷，而二季度比 擬穩(wěn)健。出口繼續(xù)穩(wěn)步增長。該公司和美國某企業(yè)合作進展 了多項產(chǎn)品的開發(fā)，成為該公司以后的利潤增長點。2006 年 1-6 月，該公司實現(xiàn)銷售收入 8.72 億元，比上 年同期下降 7% ，主要原因是產(chǎn)品降價和一局部本地客戶的 減少；銷售

11、本錢 8.87 億元，比上一年度下降 6.5% 。銷售本 錢和銷售收入減少不同步，主要原因是產(chǎn)品降價和原材料的 漲價；期間費用 1.22 億元，比上年度節(jié)約 3.3% 。完成利潤 總額 0.7 億元，比上年減少 0.2 億元。該公司上半年稅收的變化主要來自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化。 其中， 1、增值稅完成 6500 萬元，同比下降 5% ，主要是因 為企業(yè)原材料存貨的增加和銷售收入的減少；2 、企業(yè)所得稅完成 3000 萬元，同比增加 900 萬元，增長 42.8% ，主要 原因：一是今年匯算清繳比上年度增加；二是稅率提高， 06 年所得稅率為 15% 比 05 年提高 5% 。由于該企業(yè)在整車降價，

12、零部件廠家也降價的環(huán)境中， 材料本錢不斷上升，預(yù)計 2006 年全年銷售不會超過 2005 年，全年 增值稅可完成 12500 萬元，較 2005 年略有下降。另外，由 于 2006 年該企業(yè)預(yù)計利潤較 2005 年減少，但所得稅率從 2005 年 10% ，調(diào)整到 2006 年的 15% ，因此估計 2006 年 企業(yè)所得稅將與 2005 年根本持平，到達(dá) 5000 萬元。全年 預(yù)計完成稅收收入 19000 萬元。五、房地產(chǎn)行業(yè)某房產(chǎn)公司 主營房地產(chǎn)開發(fā) ,2005 年上繳稅收位居全 區(qū)榜首，所開發(fā)的“ ABC 花園樓盤，可售建筑面積 9.6 萬 平方米， 2004 年底開盤， 2005 年一、二期樓盤已售完，實 現(xiàn)稅收 1.2 億元。今年國家“三部委對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào) 控政策出臺， 廣闊消費者處于等待觀望期， 三期樓盤自 2005 年 11 月開盤，銷售緩慢，至今年六月底已銷售面積 1.2 萬 平方米，預(yù)售收入 1.35 億元。今年 1-6 月完成稅收 3200 萬元，較 2005 年同期減收 7900 萬元，減少 80% 。其中：營業(yè)稅為 560