會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿(第三章)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、記賬憑證及其填制1.什么是記賬憑證 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證兩大類。其中，記賬是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已審核的原始憑證編制的、載有會(huì)計(jì)分錄、可直接據(jù)以登記賬簿的書(shū)面文件。在西方會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，分錄簿是記賬憑證的另一種形式。2.記賬憑證的種類與格式按照記賬憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否涉及貨幣資金的收付，記賬憑證可分為三類：收款憑證、付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證。其中：收款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；付款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，為避免

2、重復(fù)記賬，按慣例統(tǒng)一編制付款憑證。3.記賬憑證的填制記賬憑證的基本要素包括：記賬憑證的名稱、填制單位、編制日期和編號(hào)（編號(hào)序列：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)）； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄；有關(guān)人員的簽名、蓋章（制證、稽核、記賬、會(huì)計(jì)主管人員、出納等）。4.記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容是否相符； 應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和金額的計(jì)算是否正確；憑證格式中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備，有關(guān)人員是否都已簽章。經(jīng)審核認(rèn)為正確的記賬憑證方能據(jù)以記賬。5.會(huì)計(jì)憑證的保管按當(dāng)前規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的意

3、義1.什么是賬簿 賬簿即分類賬，是由一定格式、相互聯(lián)接的賬頁(yè)組成，以記賬憑證（或分錄簿）為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的簿籍。賬簿是對(duì)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)進(jìn)行分類和序時(shí)記錄的簿籍。2.設(shè)置和登記賬簿的意義 整體而言，設(shè)置和登記賬簿的作用體現(xiàn)在為企業(yè)管理和其他方面提供分類、匯總和綜合的會(huì)計(jì)信息，以利于其進(jìn)行決策和控制，并為報(bào)表編制提供依據(jù)。二、賬簿的種類根據(jù)用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。其中：序時(shí)賬簿是以每項(xiàng)交易為記錄單位，按照交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；分類賬簿是按照分類賬戶開(kāi)設(shè)并對(duì)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)進(jìn)行分類登記的

4、賬簿。分類賬按其分類概況程度不同，可分為總分類賬簿（簡(jiǎn)稱總分類賬）和明細(xì)分類賬簿（簡(jiǎn)稱明細(xì)分類賬）；備查賬簿也稱為輔助賬簿，是為便于查考而對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿不能記載或記載不全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿只是對(duì)其他賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。2.根據(jù)賬簿外表形式的不同，賬簿可分為訂本賬簿、活頁(yè)賬簿和卡片賬簿。 （略）三、賬簿的設(shè)置和登記1.日記賬的設(shè)置和登記 日記賬一般采用借、貸、余或收、付、余三欄式訂本賬簿，由出納根據(jù)審核無(wú)誤的收款和付款憑證逐日逐筆順序登記，必須日清月結(jié)。2.總分類賬簿的設(shè)置和登記總分類賬可以采用借、貸、余三欄式或多欄式訂本

5、賬。常用三欄式。其登記涉及到企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)核算組織程序問(wèn)題，大致由會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證、匯總記賬憑證、記賬憑證匯總表、多欄式日記賬等直接或匯總登記。 3.明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記 明細(xì)分類賬可以采用三欄、多欄、數(shù)量金額式活頁(yè)賬，一般而言，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)分類賬采用數(shù)量金額式賬簿；對(duì)于成本費(fèi)用類明細(xì)分類賬采用多欄式；對(duì)于其他明細(xì)賬則采用三欄式。4.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要同時(shí)登記有關(guān)的明細(xì)分類賬戶。 平行登記的要點(diǎn)為：1.登記時(shí)期相同2.登記方向相同3.登記金額相同 四、賬簿的啟用和登記規(guī)則1.啟用賬簿

6、的規(guī)則 具體內(nèi)容主要為賬簿封面及扉頁(yè)的填寫(xiě)及中途更換記賬人員的交接簽章。2. 賬簿的登記規(guī)則（具體見(jiàn)P84） 包括：如何登記、標(biāo)明記賬、書(shū)寫(xiě)、用筆、頁(yè)次連續(xù)、余額及其表示、頁(yè)次結(jié)轉(zhuǎn)模式等。3.錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正的方法具體有三種，各有其適用范圍，具體如下：劃線更正法：適用于記賬所依據(jù)的記賬憑證正確，但在過(guò)賬的過(guò)程中發(fā)生筆誤；紅字更正法：適用于記賬所依據(jù)的記賬憑證科目錯(cuò)誤，或科目正確但所記金額大于應(yīng)記金額；補(bǔ)充登記法：適用于記賬所依據(jù)的記賬憑證科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額。 五、對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬的內(nèi)容包括三個(gè)方面，即帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)。1.賬證核對(duì) 指各種賬簿記錄與記賬憑證的核對(duì)。2.賬

7、賬核對(duì) 包括總分類賬各賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)的核對(duì)；總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)數(shù)的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬與有關(guān)的統(tǒng)計(jì)賬、保管賬、業(yè)務(wù)賬的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬與有關(guān)單位或個(gè)人的債權(quán)、債務(wù)的核對(duì)。 3.賬實(shí)核對(duì) 指現(xiàn)金、銀行存款、財(cái)產(chǎn)、物資等的賬面余額與庫(kù)存的實(shí)際金額核對(duì)。 4.賬表核對(duì) 指會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表、分析表的核對(duì)。六、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)賬簿的保管期限為15年。 第三節(jié) 過(guò)賬與調(diào)整前試算平衡一、過(guò)賬 將每一筆會(huì)計(jì)分錄的借項(xiàng)和貸項(xiàng)紀(jì)錄分別轉(zhuǎn)記到分類賬中各有關(guān)賬戶稱為過(guò)賬，也即通常所謂的記賬。二、調(diào)整前試算平衡1.試算平衡的原理 有借必有貸、借貸必相等。2.試算結(jié)果不平衡的原因記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄借貸不相等；過(guò)賬中的漏記或重復(fù)