會計(jì)繼續(xù)教育__出納實(shí)戰(zhàn)攻略

1、會計(jì)繼續(xù)教育出納實(shí)戰(zhàn)攻略第一節(jié)出納工作的職責(zé)與要求一、什么是“出納”出納業(yè)務(wù)出納人員二、出納工作的內(nèi)容及核算方法出納工作內(nèi)容包括：1. 做好現(xiàn)金收付的核算與治理2. 做好銀行存款的收付核算與治理3. 設(shè)置并登記出納賬4. 保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價(jià)證券及印章、空白支票和收據(jù)5. 與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系6. 擬定和改進(jìn)貨幣資金收入付出業(yè)務(wù)治理的方法7. 檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律情形，保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性三、出納工作的內(nèi)容及核算方法出納核算的方法：1. 填制和審核各種憑證2. 設(shè)置和登記出納賬3. 貨幣清查4. 編制出納收支報(bào)表四、出納工作的特點(diǎn)社會性專業(yè)性政策性

2、時(shí)刻性五、出納工作的差不多原則差不多原則：內(nèi)部牽制原則（鈔票賬分管）具體表現(xiàn)形式：出納員不得兼稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第二節(jié)出納人員的工作流程一、貨幣資金的處理程序匝泅當(dāng)公汁司時(shí)并公的工作部程.付款審批踽與油分開X的工作瀚f-二、出納的一樣工作流程辦理付款三、出納的賬務(wù)處理程序設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有價(jià)證券等有關(guān)備查賬簿填制或?qū)徍嗽紤{證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)備查賬簿，每天結(jié)出余額。進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券的清查與核對。期末結(jié)賬，結(jié)出日記賬余額。編制出納報(bào)告。報(bào)告出納資料，定期按規(guī)定辦理移交。四、出納工作的時(shí)刻日程安排（一）每天的日程

3、安排1. 上班第一時(shí)刻，檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒及其他貴重物品。2. 向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計(jì)主管請示資金安排打算。3. 列出當(dāng)天應(yīng)當(dāng)處理的事項(xiàng)，分輕重緩急，合理安排時(shí)刻順序。4. 按順序辦理各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)。5. 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。6. 下班前出納人員必須做好的幾件事：第一，應(yīng)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將其與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相符。第二，在收到銀行對賬單當(dāng)天，出納人員要將對賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)劑表，保證銀行存款賬實(shí)相符。第三，將余外現(xiàn)金存入銀行。第四，按照需要編制當(dāng)天的現(xiàn)金和銀行存款日報(bào)表，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。第五，應(yīng)整

4、理好辦公用品，鎖好保險(xiǎn)柜及抽屜，保管好有關(guān)憑證，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。（二）其他時(shí)刻安排1. 每月初，結(jié)轉(zhuǎn)日記賬期初余額，清點(diǎn)支票等結(jié)存數(shù)。2. 每天登記日記賬及有關(guān)備查賬簿，結(jié)出余額，編制日報(bào)表。3. 定期或不定期地進(jìn)行日記賬與總賬核對。4. 定期或不定期同意現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)地盤點(diǎn)檢查。5. 月度或年度終了，出納人員結(jié)清日記賬，結(jié)出余額，核對確認(rèn)賬實(shí)相符，與總賬相符；對其保管的支票等進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對。6. 編制月度、季度、年度出納報(bào)告。7. 保管出納會計(jì)資料。A)習(xí)題：下列關(guān)于出納人員每天的日程安排中，表述不正確的是（A. 進(jìn)行存貨和固定資產(chǎn)的清查與核對B.

5、按順序辦理各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)C. 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額D. 上班第一時(shí)刻，檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒及其他貴重物品出納工作的內(nèi)容不包括（D）。A. 做好現(xiàn)金收付的核算與治理B. 做好銀行存款的收付核算與治理C. 設(shè)置并登記出納賬D. 會計(jì)檔案保管下列選項(xiàng)中，不屬于出納的賬務(wù)處理程序的是（C）。A. 填制或?qū)徍嗽紤{證B. 期末結(jié)賬，結(jié)出日記賬余額C. 進(jìn)行存貨和固定資產(chǎn)的清查與核對D. 編制出納報(bào)告出納人員對貨幣資金支出的處理中，不包括（C）。A. 明確支出的金額及用途B. 付款退回C. 收入退回D. 付款審批出納人員對貨幣資金收入的處理中，不包括（B）。A. 弄清金額及來

6、源B. 付款審批C. 清點(diǎn)收入金額D. 收入退回出納工作的差不多原則是（A）A. 內(nèi)部牽制原則B. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C. 配比原則D. 實(shí)質(zhì)重于形式原則在收到銀行對賬單當(dāng)天，出納人員要將對賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)劑表，保證銀行存款賬實(shí)相符。（正確）出納人員下班前，應(yīng)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將其與銀行日記賬余額進(jìn)行核對，保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與銀行日記賬余額相符。（錯誤）出納人員上班第一時(shí)刻，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒及其他貴重物品。（正確）出納人員每天下班前應(yīng)整理好辦公用品，鎖好保險(xiǎn)柜及抽屜，保管好有關(guān)憑證，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。（正確）出納員不得兼稽核、會計(jì)檔

7、案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（正確）出納人員對貨幣資金收入的處理程序中，包括收款審批。（錯誤）出納實(shí)戰(zhàn)攻略-出納與出納工作（下）第三節(jié)出納人員的職責(zé)與出納工作的組織一、出納人員的職責(zé)1. 嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金治理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2. 在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證。3. 按照國家外匯治理和結(jié)匯、購匯等有關(guān)規(guī)定，辦理外匯業(yè)務(wù)。5. 保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券（如債券、股票等）的安全與完整。6. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票二、出納人員的崗位設(shè)置各個企業(yè)的實(shí)際情形不同，出納工作的組織內(nèi)容也不盡相同，但不管哪一種形式，一樣都要

8、設(shè)置合理的出納機(jī)構(gòu)，配備必要的出納人員，并建立各種內(nèi)部工作規(guī)章制度等。三、出納人員與會計(jì)人員的關(guān)系1. 各有各的分工2. 既相互依靠又互相牽制3. 出納賬實(shí)監(jiān)管，而會計(jì)要緊是管賬4. 出納工作直截了當(dāng)參與經(jīng)濟(jì)活動過程四、出納人員的配備1. 一人一崗適用規(guī)模不大的單位2. 一人多崗適用小規(guī)模單位3. 一崗多人適用于規(guī)模大的單位五、出納工作的回避要求單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫凄關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。第四節(jié)出納工作交接一、出納工作交接概

9、述（一）出納工作交接的緣故或情形1. 出納人員辭職或離開單位2. 企業(yè)內(nèi)部工作變動不再擔(dān)任出納職務(wù)3. 出納崗位內(nèi)部增加工作人員重新進(jìn)行分工4. 因病假、事假或臨時(shí)調(diào)用，不能連續(xù)從事出納工作5. 因?qū)ｉT情形如停職審查等按規(guī)定不宜連續(xù)從事出納工作企業(yè)因其他情形按規(guī)定應(yīng)辦理出納交接工作的（二）出納工作交接的作用1. 能夠明確工作責(zé)任2. 便于接辦的出納人員熟悉工作，能夠趕忙進(jìn)入工作角色3. 有利于賬目清晰與賬簿歸檔4. 有利于發(fā)覺和處理出納工作和資金治理工作中存在的咨詢題5. 預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生6. 防止資金流失二、出納工作交接的內(nèi)容（一）手工記賬企業(yè)出納工作交接內(nèi)容1. 出納憑證：包括與現(xiàn)金、銀

10、行存款及其他貨幣資金有關(guān)的原始憑證和記賬憑證。2. 出納賬簿：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。3. 現(xiàn)金：包括庫存的人民幣和外幣。4. 支票：空白支票、支票領(lǐng)用備查登記簿。5. 有價(jià)證券：包括債券、股票等。6. 用于銀行結(jié)算的各種銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等票據(jù)。7. 各種收款收據(jù)：包括空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)的存根聯(lián)等。8. 印章：包括財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒以及“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”、“作廢”等業(yè)務(wù)專用章。9. 會計(jì)文件：如應(yīng)由出納人員保管的有關(guān)文件、銀行對賬單、合同、協(xié)議等。10. 會計(jì)用品：如報(bào)銷單據(jù)、借據(jù)等。11. 辦公室、辦公桌與保險(xiǎn)工具的鑰匙，

11、各種保密號碼12. 本部門保管的各種檔案資料和會計(jì)工具、器具等。13. 各種文件資料和其他業(yè)務(wù)資料。14. 經(jīng)辦未了事項(xiàng)。（二）實(shí)行電算化會計(jì)的企業(yè)出納工作交接內(nèi)容1. 會計(jì)軟件及會計(jì)軟件有關(guān)的密碼或口令2. 儲備會計(jì)數(shù)據(jù)的介質(zhì)包括磁帶、磁盤和光盤等3. 其他資料指有關(guān)電算化的其他資料和實(shí)物等4. 原出納人員要將有關(guān)事項(xiàng)對后任出納人員進(jìn)行有關(guān)介紹，以保證后任出納工作的順利進(jìn)行。三、出納工作交接的程序（一）移交前的預(yù)備1. 差不多受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。2. 在出納賬的賬簿啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。3. 出納日記賬與總賬核對相符，現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存核對一致

12、，銀行存款賬面余額與銀行對賬單無誤。4. 清理賬目和其他資料。5. 按照清理情形，將應(yīng)列入移交的內(nèi)容填制好移交清冊。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。（二）出納工作的正式交接出納工作交接一樣在單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員監(jiān)督下進(jìn)行。具體操作如下:1. 現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品要按照會計(jì)賬簿有關(guān)記錄由移交人向接交人逐一點(diǎn)交。2. 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對。3. 移交有關(guān)按照、票證及印章，同時(shí)由接交人更換預(yù)留在銀行的印鑒章。4. 出納賬簿移交時(shí)，接交人應(yīng)該核對賬賬、賬實(shí)是否相等。5. 出

13、納憑證、出納賬簿和其他會計(jì)核算資料必須完整無缺。6. 工作打算移交時(shí)，應(yīng)向接交人詳細(xì)介紹工作打算執(zhí)行情形以及今后在執(zhí)行過程中注意的咨詢題。7. 移交人應(yīng)將保險(xiǎn)柜密碼、鑰匙、辦公桌和辦公室鑰匙一一移交給接交人。8. 接交人辦理接交完畢，應(yīng)在出納賬簿啟用表上填寫接收時(shí)刻，并簽名蓋章。（三）交接終止交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章。移交清冊必須具備：1. 單位名稱2. 交接日期3. 交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名4. 移交清冊頁數(shù)、份數(shù)和其他需要講明的咨詢題和意見出納交接要做到兩點(diǎn):1. 移交人與接交人要辦清手續(xù)2. 交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接要求進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清理，做到賬賬、賬實(shí)

14、、賬款核對無誤，交接清晰后填妥移交清冊，由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。（四）出納交接的有關(guān)責(zé)任出納交接工作終止后，在交接前后各期的工作責(zé)任應(yīng)由當(dāng)時(shí)的經(jīng)辦人負(fù)責(zé)，要緊體現(xiàn)在以下幾個方面：1. 接交人應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，連續(xù)辦理未了事項(xiàng)。2. 接交人應(yīng)連續(xù)使用移交后的賬簿等資料，保持會計(jì)記錄的連續(xù)性，不得白行另立賬簿或擅白銷毀移交資料。3. 移交后，移交人對白己經(jīng)辦的已辦理移交的資料負(fù)完全責(zé)任，不得以資料已移交為借由推脫責(zé)任。（五）出納工作移交表移交表要緊包括庫存現(xiàn)金移交表、銀行存款移交表、有價(jià)證券和貴重物品移交表、核算資料移交和物品移交表，以及交接講明書等。1. 庫存現(xiàn)金移交表2. 銀行存款移交表3

15、. 有價(jià)證券、貴重物品的移交表4. 核算資料移交表5. 物品移交表習(xí)題：出納工作的回避要求中，需要回避的直系親屬不包括（A）。A. 三代以上旁系血親以及配偶關(guān)系B. 三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系C. 直系血親關(guān)系D. 夫凄關(guān)系下列不屬于出納人員職責(zé)范疇的是（C）。A. 在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證B. 按照國家外匯治理和結(jié)匯、購匯等有關(guān)規(guī)定，辦理外匯業(yè)務(wù)C. 保管固定資產(chǎn)的安全與完整D. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票下列人員中，能夠擔(dān)任企業(yè)出納人員的是（C）。A. 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的凄子B. 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的妹妹C. 會計(jì)中介機(jī)構(gòu)人員D. 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的親小孩出納

16、人員的配備形式不包括（D）。A. 一人一崗B. 一人多崗C. 一崗多人D. 多崗多人出納工作移交表不包括（D）。A. 庫存現(xiàn)金移交表B. 銀行存款移交表C. 有價(jià)證券、貴重物品的移交表D. 固定資產(chǎn)移交表實(shí)行電算化會計(jì)的企業(yè)出納工作交接內(nèi)容不包括（C）。A. 會計(jì)軟件及會計(jì)軟件有關(guān)的密碼或口令B. 其他資料指有關(guān)電算化的其他資料和實(shí)物等C. 原出納人員無需將有關(guān)事項(xiàng)對后任出納人員進(jìn)行有關(guān)介紹D. 儲備會計(jì)數(shù)據(jù)的介質(zhì)包括磁帶、磁盤和光盤等各個企業(yè)的實(shí)際情形不同，出納工作的組織內(nèi)容也不盡相同，但不管哪一種形式，一樣都要設(shè)置合理的出納機(jī)構(gòu)，配備必要的出納人員，并建立各種內(nèi)部工作規(guī)章制度等。（正確）交

17、接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章。（正確）現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品要按照會計(jì)賬簿有關(guān)記錄由移交人向接交人逐一點(diǎn)交。（正確）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬能夠在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（錯誤）單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。（正確）出納工作交接一樣在單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員監(jiān)督下進(jìn)行。（正確）出納實(shí)戰(zhàn)攻略-出納的差不多業(yè)務(wù)技能第_節(jié)出納人員的差不多素養(yǎng)要求一、政策水平二、業(yè)務(wù)技能三、工作作風(fēng)四、安全意識五、道德修養(yǎng)第二節(jié)出納人員應(yīng)把握的差不多業(yè)務(wù)技能一、數(shù)字的書寫技能（一）小寫金額數(shù)字的書寫1234567890（二）大寫金

18、額數(shù)字的書寫楷體：零、壹、貳、空、肆、伍、陸、柴、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、整、圓（元）、角、分二、手工點(diǎn)鈔技能（一）點(diǎn)鈔的差不多程序1. 第一應(yīng)審查現(xiàn)金收、付款憑證及其所附原始憑證的內(nèi)容，看其是否填寫齊全、清晰、兩者內(nèi)容是否一致。然后依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證的金額，先點(diǎn)整數(shù)（即大數(shù)），再點(diǎn)零數(shù)（即小數(shù)）。在點(diǎn)數(shù)過程中，一樣應(yīng)邊點(diǎn)數(shù)，邊在算盤或運(yùn)算器上加計(jì)金額，點(diǎn)數(shù)完畢，算盤運(yùn)算器上的數(shù)字，和現(xiàn)金收、付款憑證上的金額應(yīng)相同。2. 從整數(shù)至零數(shù)，逐捆、逐把、逐卷地拆捆點(diǎn)數(shù)。3. 點(diǎn)數(shù)無誤后，即可辦理具體的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（二）點(diǎn)鈔的常用方法1. 手持式點(diǎn)鈔技術(shù)2. 扇面式點(diǎn)鈔法3. 整點(diǎn)硬幣的方法三

19、、真假人民幣的識別及處理技能（一）當(dāng)前流通的人民幣第四套、第五套人民幣，以第五套人民幣為主。（二）1999年版第五套人民幣的防偽特點(diǎn)1.100元2.50元3.20元4.10元5.56.1元（三）2005年版第五套人民幣的防偽特點(diǎn)1.100元2.50元3.20元4.10元（四）2005年版第五套人民幣的防偽特點(diǎn)與1999年版的區(qū)別1. 調(diào)整了防偽特點(diǎn)布局2. 調(diào)整防偽特點(diǎn)增加防偽特點(diǎn)（五）常見假鈔的特點(diǎn)與類型1. 偽造幣變造幣（六）假鈔鑒別的常用技巧一一看、摸、聽、借助電子儀器1. 紙張識別2. 水印識別3. 凹印技術(shù)識別4. 熒光識別安全線識別（七）假鈔的處理假幣沒收權(quán)屬于銀行、公安和司法部門

20、。出納人員收付現(xiàn)金如發(fā)覺假幣，應(yīng)趕忙送交鄰近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，予以沒收處理。習(xí)題:下列不是我國現(xiàn)行貨幣面值的是（A）。A. 500元B. 50元C. 20元D. 100元下列選項(xiàng)中，不具有假幣沒收權(quán)屬的是（B）。A. 銀行B. 地稅局C. 公安D. 司法部門當(dāng)前我國流通的人民幣是（D）。A. 第一套人民幣B. 第二套人民幣C. 第三套人民幣D. 第四套、第五套人民幣，以第五套人民幣為主阿拉伯?dāng)?shù)字1的中文大寫是（A）。A. 壹B. 貳C. *D. 壺人民幣的符號為（B）。A. £B. ¥C. §D. $假鈔鑒別的常用技巧不包括（C）A. 紙張識別B. 凹

21、印技術(shù)識別C. 顏色識別D. 水印識別假幣沒收權(quán)屬于銀行、公安和司法部門。（正確）點(diǎn)鈔應(yīng)從整數(shù)至零數(shù)，逐捆、逐把、逐卷地拆捆點(diǎn)數(shù)。（正確）1004.56漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分整。（錯誤）填寫支票的日期應(yīng)以阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。（錯誤）在點(diǎn)數(shù)過程中，一樣應(yīng)邊點(diǎn)數(shù)，邊在算盤或運(yùn)算器上加計(jì)金額，點(diǎn)數(shù)完畢，算盤運(yùn)算器上的數(shù)字，和現(xiàn)金收、付款憑證上的金額應(yīng)相同。（正確）出納人員收付現(xiàn)金如發(fā)覺假幣，應(yīng)趕忙送交鄰近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，予以沒收處理。（正確）出納實(shí)戰(zhàn)攻略-出納憑證業(yè)務(wù)第一節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念會計(jì)憑證的概念記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的書面證明。會計(jì)憑證

22、的分類填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證的概念和作用又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情形的書面證明。是會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會計(jì)賬簿的原始依據(jù)。二、原始憑證的分類（一）外來原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個人直截了當(dāng)取得的原始憑證。例如出差人員用來報(bào)銷的火車票、飛機(jī)票等。（二）白制原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。例如企業(yè)的材料入庫單、出庫單等。三、原始憑證的差不多要素1. 名稱2. 填制日期即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期3. 填制憑證單位的

23、名稱及公章或?qū)Ｓ谜?. 經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或蓋章5. 同意憑證單位的名稱6. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容7. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額四、原始憑證的填制1. 符合實(shí)際情形2. 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任3. 書寫格式規(guī)范五、原始憑證的審核從形式上：注意原始憑證的填制內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否齊備，數(shù)字運(yùn)確實(shí)是否正確，大小寫金額是否相符，有關(guān)經(jīng)辦人員簽章以及主管人員審批意見是否齊全等。從內(nèi)容上：注意原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理、合法，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，開支是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律及本單位規(guī)章，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有無弄虛作假、鋪張白費(fèi)。第二節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念又稱記賬憑單或分錄憑證，是會計(jì)人員按照審核無誤

24、的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，它是登記會計(jì)賬簿的直截了當(dāng)依據(jù)。二、記賬憑證的分類專用憑證1. 收款憑證記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款增加業(yè)務(wù)的記賬憑證。分為現(xiàn)金收款和銀行存款收款憑證。2. 付款憑證記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款減少業(yè)務(wù)的記賬憑證。3. 轉(zhuǎn)賬憑證記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款以外業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。通用憑證目前實(shí)務(wù)中運(yùn)用比較的是通用記賬憑證，用通用記賬憑證記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。三、記賬憑證的差不多要素1. 記賬憑證名稱2. 日期3編號4. 內(nèi)容摘要5. 會計(jì)分錄6. 所附原始憑證的張數(shù)7. 有關(guān)人員簽章8. 記賬符號四、記賬憑證的填制1. 憑證應(yīng)按順序編號2

25、. 憑證的摘要應(yīng)當(dāng)明確3. 填列會計(jì)科目名稱，或者科目名稱和編號，不能只填科目編號不寫科目名稱4. 憑證的金額必須準(zhǔn)確5. 附件原始憑證應(yīng)當(dāng)同類6. 所附原始憑證的張數(shù)7. 錯誤憑證的更正8. 憑證的簽章五、記賬憑證的審核形式上：各項(xiàng)目填制是否齊全、字跡是否清晰規(guī)范、手續(xù)是否齊備、有關(guān)人員是否皆已簽字蓋章等等。內(nèi)容上：所附原始憑證真實(shí)、合法、有效，張數(shù)與實(shí)際是否相符、反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和原始憑證所反映的內(nèi)容是否一致、金額是否相等。會計(jì)分錄：會計(jì)科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）和記賬方向是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否合理，雙方金額是否相等。第三節(jié)會計(jì)憑證的裝訂、保管和銷毀一、憑證裝訂前的整理紙張面積大于記

26、賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先白右向后，再白下向后兩次折疊。關(guān)于紙張面積過小的原始憑證，一樣不能直截了當(dāng)裝訂，可先按一定順序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時(shí)宜用膠水。關(guān)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針。二、會計(jì)憑證的裝訂將科目匯總表放在最前面，并放上封面和封底。將碼放整齊的記賬憑證整理整齊，在左上角加包角紙作為封簽。用打孔機(jī)打眼兒用線繩裝訂折疊包角紙，粘牢三、裝訂后的保管由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。各單位儲存的會計(jì)檔案不得借出。如有專門需要，經(jīng)本

27、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，能夠提供查閱或者復(fù)制，并在專設(shè)的備查簿上登記，再由保管人員和收取人員共同簽名蓋章。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。四、會計(jì)檔案的銷毀由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊。列明所銷毀的會計(jì)憑證的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限和銷毀的時(shí)刻，等等。由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見。銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督。銷毀人員在會計(jì)憑證銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊所列的內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)憑證；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情形報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。習(xí)題：記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款增加業(yè)務(wù)的記賬憑證是（A）

28、收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證原始憑證的保管期限為（C）。10年20年15年5年記賬憑證的差不多要素不包括（B）。內(nèi)容摘要原始憑證所附原始憑證的張數(shù)會計(jì)分錄下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)外來原始憑證的是（A）?；疖嚻逼髽I(yè)的材料出庫單企業(yè)借款利息計(jì)提表企業(yè)的材料入庫單關(guān)于記賬憑證的填制，正確的是（A）。憑證應(yīng)按順序編號無需填列會計(jì)科目名稱，但要填列會計(jì)科目編號無需填列所附原始憑證的張數(shù)無需填寫憑證的摘要下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)白制原始憑證的是（D）。A. 火車票飛機(jī)票增值稅專用發(fā)票企業(yè)借款利息計(jì)提表銷毀人員在會計(jì)憑證銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊所列的內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)憑證；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋

29、章，并將監(jiān)銷情形報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。（正確）記賬憑證是會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會計(jì)賬簿的原始依據(jù)。（錯誤）會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的書面證明。（正確）查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換（正確）紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先白右向后、再白下向后兩次折疊。（正確）銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督。（正確）出納實(shí)戰(zhàn)攻略-出納賬簿業(yè)務(wù)第一節(jié)出納賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念與分類賬簿的概念確實(shí)是以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和

30、賬頁所組成的簿籍。賬簿的分類1. 按性質(zhì)和用途分為日記賬、分類賬和備查賬。2. 按照外在形式來分，可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。二、賬簿應(yīng)具備的差不多內(nèi)容封面：標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、材料明細(xì)賬等，還應(yīng)標(biāo)明記賬單位名稱。扉頁：賬簿名稱、編號、頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人姓名及交接日期，以及賬戶名目并經(jīng)主管會計(jì)人員簽字蓋章。賬頁：賬頁是賬簿的要緊內(nèi)容，它除了要標(biāo)明賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)外，要緊記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，設(shè)置有登賬日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄。三、出納日記賬的設(shè)置和啟用出納日記賬的概念及類別：出納日記賬的概念現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬出納日記賬的設(shè)置：各單位只

31、要有現(xiàn)金、銀行存款收付，必須設(shè)置日記賬手工記賬，日記賬須是訂本式多欄式或三欄式四、出納日記賬的啟用在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。第二節(jié)出納日記賬的登記一、現(xiàn)金日記賬的登記1. 現(xiàn)金日記賬的格式(1) 現(xiàn)金日記賬的登記要求和規(guī)則按照記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬賬證相符使用鋼筆、碳素墨水筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫登記應(yīng)規(guī)范連續(xù)登記日清月結(jié)按規(guī)定轉(zhuǎn)頁按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正錯誤二、銀行存款日記賬的登記1. 銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬差不多相同，多一“結(jié)算方法”欄目2. 銀行存款日記賬的登記要求和規(guī)則與現(xiàn)金日記賬差不多

32、相同按照銀行存款收、付款憑證以及將現(xiàn)金送存銀行的付款憑證，逐日逐筆順序登記。(1) “結(jié)算方式”欄按照所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證的各類和編號填寫。(2) 每日終了，運(yùn)算銀行存款收、付數(shù)和余額。(3) 期末與銀行對賬單進(jìn)行核對第三節(jié)出納報(bào)告單定期編制“出納報(bào)告單”，以報(bào)告本企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券等的收支和結(jié)存情形，并據(jù)以與總賬會計(jì)核對期末余額。第四節(jié)出納備查賬的設(shè)置與登記一、支票領(lǐng)用登記簿二、應(yīng)收票據(jù)備查登記簿三、應(yīng)對票據(jù)備查登記簿四、發(fā)票(收據(jù))領(lǐng)用登記簿五、有價(jià)證券登記簿習(xí)題：下列選項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金日記賬的登記要求和規(guī)則的是(B)A. 按照記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬B. 期末與銀行

33、對賬單進(jìn)行核對C. 賬證相符D. 日清月結(jié)賬簿應(yīng)具備的差不多內(nèi)容不包括(D)。A. 封面B. 扉頁C. 賬頁D. 憑證下列選項(xiàng)中，不屬于銀行日記賬的登記要求和規(guī)則的是（D）。A. 按照銀行存款收、付款憑證以及將現(xiàn)金送存銀行的付款憑證，逐日逐筆順序登記B. “結(jié)算方式”欄按照所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證的種類和編號填寫C. 每日終了，運(yùn)算銀行存款收、付數(shù)和余額D. 期末與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對賬簿的要緊內(nèi)容是（C）。A. 封面B. 扉頁C. 賬頁D. 憑證出納日記賬啟用時(shí)，在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容不包括（A）A. 啟用地點(diǎn)B. 啟用日期C. 賬簿頁數(shù)D. 記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名

34、出納人員能夠登記的賬簿有（C）。A. 收入明細(xì)賬B. 總賬C. 庫存現(xiàn)金日記賬D. 費(fèi)用明細(xì)賬賬簿的扉頁，要緊記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，設(shè)置有登賬日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄。（錯誤）登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，應(yīng)使用鋼筆、碳素墨水筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫；登記應(yīng)規(guī)范同時(shí)連續(xù)登記。（正確）各單位只要有現(xiàn)金、銀行存款收付，必須設(shè)置日記賬手工記賬。（正確）出納日記賬要緊包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（正確）賬簿確實(shí)是以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。（正確）出納人員應(yīng)定期編制“出納報(bào)告單”，以報(bào)告本企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金、

35、銀行存款和有價(jià)證券等的收支和結(jié)存情形，并據(jù)以與總賬會計(jì)核對期末余額。（正確）出納實(shí)戰(zhàn)攻略-現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的辦理一、現(xiàn)金的概念會計(jì)范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容包括:現(xiàn)金收入支付、現(xiàn)金的送存、備用金的治理等。二、現(xiàn)金的提取1. 簽發(fā)覺金支票2. 取款、清點(diǎn)3. 記賬三、現(xiàn)金的支付1. 明確現(xiàn)金支付的范疇2. 現(xiàn)金支付的原則3. 現(xiàn)金支付的程序主動支付被動支付4. 現(xiàn)金支付的方式5. 記賬四、現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)的辦理1. 整點(diǎn)票幣送款前應(yīng)將送存款清點(diǎn)整理，按幣別、幣種分開。2. 填寫現(xiàn)金進(jìn)賬單(交款單)

36、按照整點(diǎn)好的存款金額填寫進(jìn)賬單，各種幣種的金額合計(jì)數(shù)應(yīng)與存款的金額一致。3. 送交存款應(yīng)將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金解款單”一并送交銀行柜臺收款員。4. 記賬按照銀行退回蓋有“現(xiàn)金收訖”和銀行印鑒的一聯(lián)現(xiàn)金進(jìn)賬單，編制記賬憑證。按照記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。五、備用金治理(1) 備用金借支治理填制“備用金借款單”。(2) 零星備用金，一樣不得超過規(guī)定數(shù)額，若有專門需要應(yīng)由企業(yè)部門經(jīng)理核準(zhǔn)。(3) 零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門備用金治理人員(出納人員)手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用金。備用金治理備用金收支應(yīng)當(dāng)設(shè)置“備用金”賬戶（2）備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。（3）出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金

37、有關(guān)的票據(jù)。第二節(jié)現(xiàn)金出納憑證與現(xiàn)金賬簿一、現(xiàn)金出納憑證現(xiàn)金出納憑證的概念是指記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)活動，明確現(xiàn)金出納工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記現(xiàn)金賬簿的重要依據(jù)?，F(xiàn)金出納的原始憑證1. 發(fā)票2. 收據(jù)非經(jīng)營性收據(jù)內(nèi)部數(shù)據(jù)二、填制現(xiàn)金出納憑證的差不多要求。（一）現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全（二）書寫清晰（三）運(yùn)用的會計(jì)科目必須適當(dāng)（四）編號連續(xù)、合理（五）現(xiàn)金出納的簽章必須完備三、現(xiàn)金出納憑證的審核（一）形式上的審核審核憑證填寫是否符合規(guī)定；差不多內(nèi)容是否完整；經(jīng)辦人員是否簽章，字跡是否清晰，有無涂改、污損和不符合規(guī)定的更換；數(shù)字的運(yùn)確實(shí)是否正確，大小寫金額是否相符；記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)

38、容是否一致，金額是否相符，其摘要是否簡明扼要。（二）實(shí)質(zhì)上的審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法規(guī)。包括報(bào)銷的開支是否超標(biāo)準(zhǔn)、超打算；會計(jì)科目是否正確；現(xiàn)金收支是否符合成本開支范疇和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn);是否符合現(xiàn)金治理規(guī)定；是否受理印有“不作報(bào)銷憑證”字樣和蓋有“報(bào)銷無效”戳記的原始憑證等。第三節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的會計(jì)核算一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的會計(jì)核算1. 企業(yè)的營業(yè)收入借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2. 預(yù)收現(xiàn)金款項(xiàng)借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）3. 其他現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入二、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的會計(jì)核算1. 工資發(fā)放業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行

39、存款借：應(yīng)對職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金2. 費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金借：治理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金借：治理費(fèi)用等庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款(一) 三、現(xiàn)金短缺或溢余的會計(jì)核算查明緣故前的賬務(wù)處理1. 現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金2. 現(xiàn)金溢余(二) 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢查明緣故后的賬務(wù)處理(1) 現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?2) 借：其他應(yīng)收款一一責(zé)任人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?3) 借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他緣故借：治

40、理費(fèi)用一一現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢(1) 現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的(2) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)對款一一XX單位或XX個人屬于無法查明緣故的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一一現(xiàn)金溢余第四節(jié)庫存現(xiàn)金的治理一、現(xiàn)金治理的原則1. 收付合法原則收付合法原則，是指各單位在收付現(xiàn)金時(shí)必須符合國家的有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度的規(guī)定。2. 鈔票賬分管原則會計(jì)工作崗位要有明確的分工，在財(cái)會部門內(nèi)部建立相互制約和監(jiān)督的機(jī)制。3. 收付兩清原則(1) 日清月結(jié)原則清理各種現(xiàn)金收付款憑證登記和清理日記賬現(xiàn)金盤點(diǎn)檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)

41、定的現(xiàn)金限額(一) 二、現(xiàn)金治理的差不多要求現(xiàn)金治理的“八不準(zhǔn)”1. 不準(zhǔn)用白條抵庫。2. 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。3. 不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序。4. 不準(zhǔn)出租出借賬戶套取現(xiàn)金，躲避國家金融監(jiān)管。5. 不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人儲蓄名義存入銀行。6. 不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫)7. 不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣8. 不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。(二) 庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額，是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定承諾留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。(一) 三、現(xiàn)金、票據(jù)及印章的報(bào)告現(xiàn)金及有價(jià)證券的保管1. 現(xiàn)金的保管，現(xiàn)金保管要緊注意以下幾個方面：(1) 要有專人保管庫存現(xiàn)金送取現(xiàn)金要有安全措施，

42、一樣應(yīng)有兩人以上。(2) 庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。(3) 庫存現(xiàn)金存放的安全措施2. 有價(jià)證券的保管有價(jià)證券保管同現(xiàn)金的保管差不多一樣。(二) 空白支票的保管貫徹票據(jù)、印章分管原則；簽發(fā)的支票應(yīng)當(dāng)金額確定；設(shè)置“支票領(lǐng)用登記簿”?？瞻字睉?yīng)當(dāng)保管在保險(xiǎn)柜中。(三) 空白收據(jù)的保管一樣由主管會計(jì)人員保管，要建立“空白收據(jù)登記簿”。(四) 印章的保管印鑒治理中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1) 銀行的預(yù)留印鑒要緊用于支票。(2) 預(yù)留印鑒的更換必須按規(guī)定進(jìn)行。(3) 預(yù)留印鑒如果發(fā)生遺失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。習(xí)題:企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺，屬于無法查明緣故的情形，正確的會計(jì)處理是（B）A. 借：其他

43、應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B. 借：治理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢C. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)對款D. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入在查明緣故前，現(xiàn)金短缺的會計(jì)處理正確的是（A）。A. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng). 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢C. 借：往常年度損益調(diào)整貸：庫存現(xiàn)金D. 借：庫存現(xiàn)金貸：往常年度損益調(diào)整企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金溢余，屬于無法查明緣故的情形，正確的會計(jì)處理是（C）A. 借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)對款C. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入D. 借：治理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢關(guān)于現(xiàn)金出納憑證實(shí)質(zhì)上的審核中，表述不正確的是（A）。

44、A. 審核憑證填寫是否符合規(guī)定B. 審核報(bào)銷的開支是否超標(biāo)準(zhǔn)、超打算C. 審核會計(jì)科目是否正確D. 審核現(xiàn)金收支是否符合成本開支范疇和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)下列選項(xiàng)中，屬于會計(jì)范疇的現(xiàn)金的是（A）。A. 庫存的人民幣和各種外幣B. 外埠存款C. 備用金D. 出納個人的現(xiàn)金關(guān)于現(xiàn)金出納憑證形式上的審核中，表述不正確的是（C）。A. 審核差不多內(nèi)容是否完整B. 審核數(shù)字的運(yùn)確實(shí)是否正確C. 審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法規(guī)D. 審核經(jīng)辦人員是否簽章出納人員現(xiàn)金的提取業(yè)務(wù)不包括（C）。A. 簽發(fā)覺金支票B. 取款、清點(diǎn)C. 審批D. 記賬企業(yè)出納人員登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（B）。A. 現(xiàn)金進(jìn)賬單B. 記賬憑證

45、C. 現(xiàn)金解款單D. 備用金借款單下列選項(xiàng)中，不屬于出納人員填制現(xiàn)金出納憑證的差不多要求的是（C）。A. 現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全B. 運(yùn)用的會計(jì)科目必須適當(dāng)C. 對編號沒有專門要求D. 書寫清晰下列關(guān)于備用金的治理，表述正確的是（C）。A. 備用金收支無需設(shè)置“備用金”賬戶B. 備用金賬戶無需逐月結(jié)清C. 出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金有關(guān)的票據(jù)D. 零星備用金，一樣沒有規(guī)定數(shù)額的限制會計(jì)范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。（正確）送取現(xiàn)金要有安全措施，一樣應(yīng)有兩人以上。（正確）現(xiàn)金短缺或溢余在查明緣故前，應(yīng)通過“往常年度損益調(diào)整”科目

46、進(jìn)行會計(jì)處理。（錯誤）零星備用金，一樣不得超過規(guī)定數(shù)額，若有專門需要應(yīng)由企業(yè)主管會計(jì)核準(zhǔn)。（錯誤）空白收據(jù)一樣由主管會計(jì)人員保管，要建立“空白收據(jù)登記簿”。（正確）預(yù)留印鑒如果發(fā)生遺失，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（正確）現(xiàn)金的庫存限額，是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定承諾留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。（正確）零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門備用金治理人員（出納人員）手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用金。（正確）現(xiàn)金出納憑證指記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)活動，明確現(xiàn)金出納工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記現(xiàn)金賬簿的重要依據(jù)。（正確）空白支票應(yīng)當(dāng)保管在保險(xiǎn)柜中。（正確）（一）單位銀行結(jié)算賬戶：1. 差不多存

47、款賬戶2. 一樣存款賬戶3. 臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶（二）核準(zhǔn)類賬戶和備案類賬戶第_,只能在銀行開立一個差不多存款賬戶第二，存款人應(yīng)在注冊地或住宅地開立銀行結(jié)算賬戶第三，存款人能夠白主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。第四，銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)規(guī)定。第五，企業(yè)應(yīng)加大對預(yù)留銀行簽章的治理。第六，存款人應(yīng)及時(shí)核對賬務(wù)第七，存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。第八，存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種票據(jù)及結(jié)算憑證等。第九，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向銀行提供付款依據(jù)。第十，對存款人開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)

48、行生效日制度。(一) 存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶不符合規(guī)定存款人違反規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶偽造、變造、私白印制開戶許可證第二節(jié)開立、變更、撤銷賬戶一、開立賬戶開立賬戶的業(yè)務(wù)處理流程(1) 核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的開立填制開戶申請書提供開戶所需的資料證明，并送交蓋有存款人印章的印鑒卡開戶銀行審核中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)審核審核無誤后，填制開戶許可證辦理開戶，發(fā)放開戶許可證，退回開戶證明資料第一，開設(shè)差不多存款賬戶第二,開設(shè)臨時(shí)存款賬戶第三，開設(shè)專用存款賬戶(1) 備案類銀行結(jié)算賬戶的開立存款人到開戶銀行領(lǐng)取“開立銀行結(jié)算賬戶申請書”(一式三聯(lián))(2) 存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書(一式三聯(lián)

49、)及開戶資料送交開戶銀行開戶銀行審核開戶銀行按照有關(guān)治理規(guī)定，對存款人進(jìn)行實(shí)地入戶調(diào)查(3) 開戶銀行對存款人調(diào)查核實(shí)后，開立備案類銀行結(jié)算賬戶，并通過人民幣銀行結(jié)算賬戶治理系統(tǒng)進(jìn)行備案。1. 異地銀行結(jié)算賬戶有關(guān)規(guī)定(1) 存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊地未開立差不多存款賬戶的，能夠經(jīng)營地開立差不多存款賬戶(2) 存款人在異地取得借款和有其他結(jié)算需要的，可在異地開立一樣存款賬戶(3) 存款人有回籠異地貨款、支付異地營銷開支需要的(如企業(yè)駐外的非獨(dú)立核算單位)，可在異地開立收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出專用存款賬戶(4) 在異地有短期的臨時(shí)經(jīng)營活動的，如文藝團(tuán)體在異地的演出活動、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動等，可在異地

50、開立臨時(shí)存款賬戶。(1) 單位結(jié)算賬戶支付給個人結(jié)算賬戶需要出具的有關(guān)證明文件一樣規(guī)定單位從其銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)給個人銀行結(jié)算賬戶每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。專門規(guī)定需變更的情形銀行結(jié)算賬戶變更流程（三）預(yù)留印鑒變更（一）需辦理賬戶撤銷的情形（二）銀行結(jié)算賬戶撤銷流程習(xí)題：單位銀行結(jié)算賬戶中，只能開一個賬戶的是（A）。A. 差不多存款賬戶B. 一樣存款賬戶C. 臨時(shí)存款賬戶D. 專用存款賬戶下列銀行存款賬戶，不能夠辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)的是（B）。A. 差不多存款賬戶B. 一樣存款賬戶C. 臨時(shí)存款賬戶D. 專用存款賬戶下列銀行存款賬戶，能夠用于支付工資及獎金的是（A）。A. 差

51、不多存款賬戶B. 臨時(shí)存款賬戶C. 專用存款賬戶D. 一樣存款賬戶單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，應(yīng)向銀行提供付款依據(jù)的情形是（B）。A. 每筆超過1萬元B. 每筆超過5萬元C. 每筆超過10萬元D. 每筆超過3萬元下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶特點(diǎn)的表述中，不正確的是（D）A. 辦理人民幣業(yè)務(wù)B. 辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)C. 是活期存款賬戶D. 是定期存款賬戶臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過（B）。A. 6個月B. 2年C. 3年D. 1年開立核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶需填制開戶申請書。（正確）存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊地未開立差不多存款賬戶的，可在經(jīng)營地開立差不多存款賬戶。（正確）在異地有短期的臨時(shí)

52、經(jīng)營活動的，如文藝團(tuán)體在異地的演出活動、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動等，可在異地開立一樣存款賬戶。（錯誤）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。（正確）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)給個人銀行結(jié)算賬戶每筆超過3萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。（錯誤）出納實(shí)戰(zhàn)攻略-銀行結(jié)算治理（上）第_節(jié)銀行結(jié)算概述一、結(jié)算的概念二、結(jié)算的分類現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算同城結(jié)算和異地結(jié)算方式三、結(jié)算要求不準(zhǔn)簽發(fā)“空頭支票”，套用銀行信用。不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。第二節(jié)支票結(jié)算方式一、支票的適用范疇

53、支票適用范疇：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。支票的分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、一般支票二、支票結(jié)算的差不多規(guī)定簽發(fā)支票使用碳素墨水或墨汁填寫支票出票日期應(yīng)使用規(guī)范的中文大寫填寫支票金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載支票的出票日期、出票金額、收款人名稱不得更換支票一律記名，即簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱支票的有效期限為10天支票上出票人的簽章必須與預(yù)留銀行印鑒相符已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，能夠向銀行申請掛失(一) 三支票結(jié)算程序現(xiàn)金支票結(jié)算程序開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，由本單位出納人員簽發(fā)覺金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金。若開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個人支付現(xiàn)金時(shí)

54、，由付款單位出納人員簽發(fā)覺金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后交收款人，同時(shí)收款人需在存根聯(lián)簽收。收款人持現(xiàn)金支票到付款單位的開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗(yàn)有關(guān)證件。(二) 轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序1. 由付款人簽發(fā)，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序(1) 付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，交給收款人(2) 收款人審查無誤后，應(yīng)作托付收款背書，在支票背面“背書人簽章”欄簽章，記載“托付收款”字樣、背書日期，在“被背書人”欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的“進(jìn)賬單”一并交其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬(3) 銀行受理后，在“進(jìn)賬單”上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款入賬的憑據(jù)銀行之間傳遞支票并清算資金(1) 由付款人簽發(fā)，托付開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票加蓋銀行預(yù)留印鑒，并填制“進(jìn)賬單”后，直截了當(dāng)交其開戶銀行，要求轉(zhuǎn)賬(2) 付款人開戶銀行受理后，退回“進(jìn)賬單”回聯(lián)單(第1聯(lián))，然后將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款人開戶銀行銀行之間傳遞憑證，并輸劃轉(zhuǎn)手續(xù)收款人開戶銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)后，通知收款人收款入賬(一) 四、支票結(jié)算的賬務(wù)處理付款單位的賬務(wù)處理付款單位簽發(fā)支票后，按照支票存根聯(lián)和發(fā)票賬單等，借記“在途物資”、“庫存商品”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款（二）收款單位的賬務(wù)處理收款單位收到支票并填制“進(jìn)賬單”辦理