制度：賬務(wù)基本核算制度

1、賬務(wù)基本核算制度1. 一、主要會計政策、會計估計會計制度公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度及其相關(guān)規(guī)定。2. 會計年度公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。3. 記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。4. 記賬原則和計價基礎(chǔ)公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則，以歷史成本作為計價基礎(chǔ)。(a) 短期投資的核算方法短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資計價方法：短期投資在取得時按投資成本計量，其中，以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款扣除尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息作為投資成本；投資者投入的短期投資，按

2、投資各方確認(rèn)的投資價值作為投資成本。(b) 短期投資按取得時的初始投資成本入賬。短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)為投資收益，作為沖減投資成本處理。處置投資時，投資的賬面價值與實際取得價款的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。(c) 期末短期投資按成本與市價孰低的原則計量，對市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準(zhǔn)備。具體計提方法為以單項投資的市價與成本進(jìn)行比較,如果市價低丁成本，按其差額計提短期投資跌價準(zhǔn)備。(a) 應(yīng)收款項與壞賬損失壞賬損失的核算方法應(yīng)收款項指應(yīng)收賬款及其它應(yīng)收款，公司對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，應(yīng)收款項以實際發(fā)生額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示。(b) 壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

3、因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)活償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項，上述確實不能收回的應(yīng)收款項，報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬予以核銷。5. 存貨的核算公司對存貨采用實際成本法進(jìn)行核算，低值易耗品采用一次攤銷法。6. 固定資產(chǎn)和折舊公司固定資產(chǎn)包括為試驗產(chǎn)品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理而持有的、使用期限在一年以上且單位價值較高的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以取得時的成本入賬，公司對所有的固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提。按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計可使用年限和預(yù)計凈殘值率確定的折舊率如下：類別預(yù)計使用年限預(yù)計凈殘值率年折舊率機(jī)器設(shè)備10年5%運(yùn)輸

4、工具5年5%19%辦公設(shè)備5年5%19%7. 無形資產(chǎn)和攤銷無形資產(chǎn)在取得時，按其實際成本入賬。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。無形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起，按預(yù)計使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷。合同沒有規(guī)定受益期，法律亦沒有規(guī)定有效年限的，按10年期限攤銷。8. 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費(fèi)用，按預(yù)計受益期間分期平均攤銷，并以實際支出減去累計攤銷后的凈額列示。如果長期待攤的費(fèi)用項目不能使以后會計期間受益的，將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。收入確認(rèn)原則（a）銷售產(chǎn)（商）品在

5、已將產(chǎn)（商）品所有權(quán)上的主要風(fēng)險轉(zhuǎn)移給購貨方，并不再對該產(chǎn)（商）品實施繼續(xù)管理和控制，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本中心，相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。（b）提供勞務(wù)在已經(jīng)提供勞務(wù)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量，與勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入時確認(rèn)勞務(wù)收入。（c）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入金額能夠可靠地計量時確認(rèn)收入。9. 所得稅的會計處理方法公司企業(yè)所得稅費(fèi)用的會計處理采用應(yīng)付稅款法，當(dāng)期所得稅費(fèi)用按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及稅率計算確認(rèn)二、會計科目的設(shè)置公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準(zhǔn)則，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用會計科目。計劃財務(wù)部在具體賬務(wù)

6、處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目。三、會計憑證和賬簿原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1. 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2. 從個人取得的原始憑證,必須有其本人的簽名或蓋章。3. 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。4. 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5. 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。6. 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。7. 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)

7、作為報銷憑證。8. 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款:1. 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2. 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3. 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不

8、附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。4. 一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過

9、“以前年度損益調(diào)整”科目更正。記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務(wù)電算化后，計算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺賬、出租開發(fā)產(chǎn)品臺賬等賬冊。1. 四、會計核算程序和要求審核原始憑證。1.1外來的原始憑證必須是合法的內(nèi)容齊全的發(fā)票或收據(jù)，并有按照財務(wù)管理制度規(guī)定的經(jīng)手人填寫的自制單據(jù)和有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，購貨須有驗收人簽字；符合固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的要有固定資產(chǎn)驗收手續(xù)；自制原始憑證要批件齊備，單據(jù)和表格要活晰整法，內(nèi)容齊全。

10、1.2對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定，手續(xù)不全的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正，對偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證應(yīng)拒絕受理。2. 填制和復(fù)核記賬憑證。2.1根據(jù)原始憑證填制記賬憑單。記賬憑證除同類很多的單據(jù)合并制單外其它的要一事一單。記賬憑證要內(nèi)容完整、科目正確、摘要簡明扼要突出重點，并統(tǒng)一編號、不得缺號、重號或年月日與編號順序相矛盾。其中手工記賬憑證要字跡活楚、所有內(nèi)容不得涂改。2.2填制好的記賬憑證要轉(zhuǎn)給審核崗位，審核人員要按照制度要求認(rèn)真核對記賬憑證的內(nèi)容，原始憑證的合法性。審核無誤，在信息系統(tǒng)中確認(rèn)審核（手工處理為：在紙質(zhì)記帳憑證上簽章）后傳遞給出納人員；發(fā)現(xiàn)原始憑證或記賬憑證有誤的要退給制單人，要求更正、補(bǔ)充或重新填制。3. 辦理收付款，登記日記賬。4. 3.1出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證辦理收付款手續(xù)，并隨時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，結(jié)出當(dāng)日余額，現(xiàn)金出納要每日核對庫存。銀行出納要每日結(jié)出銀行存款余額，