進(jìn)出口稅費(fèi)簡(jiǎn)要概述

1、第五章：進(jìn)出口稅費(fèi)本章的歷年分值情況:年份200020012002200320042005200620072008分值131211121112242626本章的考點(diǎn)分布:五星考點(diǎn)進(jìn)出口稅費(fèi)的種類、稅率適用的有關(guān)規(guī)定、滯納金四星考點(diǎn)審查確定進(jìn)出口商品完稅價(jià)格的方法。三星考點(diǎn)各種進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算二星考點(diǎn)確定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的方法一星考點(diǎn)進(jìn)出口稅費(fèi)繳納的有關(guān)規(guī)疋第一節(jié)：進(jìn)出口稅費(fèi)概述 學(xué)習(xí)要點(diǎn)：進(jìn)出口稅費(fèi)的范圍；進(jìn)口關(guān)稅的含義及計(jì)征方法； 稅款滯納金進(jìn)出口稅費(fèi)是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 等稅費(fèi)。（2007多選）下列屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是：A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.

2、進(jìn)口車輛購(gòu)置附加費(fèi) D.船舶噸稅答案：AB解析：當(dāng)年的答案是 ABD但是根據(jù)09年的教材船舶噸稅還屬海關(guān)代征，但是不屬于 進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。一、關(guān)稅：（掌握概念）海關(guān)代表國(guó)家按有關(guān)的政策與法規(guī)（稅法及進(jìn)出口稅則），對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種 流轉(zhuǎn)稅。廠 關(guān)稅征稅主體：國(guó)家，海關(guān)代表國(guó)家向納稅義務(wù)人征收；Y 關(guān)稅課稅對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品；L關(guān)稅納稅義務(wù)人：進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人 典型考題：（2004年多選）關(guān)稅的征稅主體是國(guó)家 ，其征稅對(duì)象是：（）A、進(jìn)出關(guān)境的貨物B、進(jìn)出關(guān)境的物品C、進(jìn)口貨物收貨人D出口貨物發(fā)貨人答案：AB（一）進(jìn)口關(guān)

3、稅（掌握含義及計(jì)征方法）1 含義指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。2.計(jì)征方法（1）從價(jià)稅（最主要）-以貨物、物品價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)-以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格的百分比作為稅率（進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅一計(jì)量單位的應(yīng)征稅額征（2）從量稅稅額以貨物、物品的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以每.公式：進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量x單位適用商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷（3）復(fù)合稅：同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，按兩者之和 作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅V-進(jìn)口復(fù)合關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格x 進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量x單位稅額適用商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄放

4、一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī) 價(jià)格上漲：低稅率（4）滑準(zhǔn)稅：按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定稅率，再根據(jù)商品的 價(jià)格變動(dòng)而增減稅率適用商品：關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花 價(jià)格下跌：高稅率棉花滑準(zhǔn)稅率：進(jìn)口完稅價(jià)格11.397元/ 千克，按照0.570元/千克計(jì)征從量稅；進(jìn)口完稅價(jià)格V 11.397元 /千克，則按暫定關(guān)稅稅率公式計(jì)算Ri=8.868/Pi+2.526% xPi-1Ri值換算為暫定關(guān)稅稅率，高于40%寸,取40%; Pi為關(guān)稅完稅價(jià)格,單位為元/千克.典型考題：（2007年單選）目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是：A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C（2008多選）下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅表述正確

5、的是A、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率B、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率C、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率D當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率答案：AC3.進(jìn)口關(guān)稅的種類進(jìn)口正稅：按進(jìn)出口稅則中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅;2 反傾銷稅（主要）I進(jìn)口附加稅（臨時(shí)性）：j反補(bǔ)貼稅Y 保障措施關(guān)稅 保護(hù)性關(guān)稅典型考題：（2007判斷）我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅 答案：錯(cuò)（二）出口關(guān)稅（掌握）1.含義：指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅2 目的：限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源 和原材料的無序出口。3 我國(guó)出口關(guān)稅主要以 從價(jià)稅為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。4 適用出口稅率的出口貨物

6、有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。5 .除法律法規(guī)明確規(guī)定可以免征收出口關(guān)稅外，對(duì)外商投資企業(yè)出口的應(yīng)稅商品，一律照章征收出口關(guān)稅。（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（了解）第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境內(nèi)之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格，按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（掌握）（一）增值稅1含義：以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì) 象的一種流轉(zhuǎn)稅。廣 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收， 人民幣50元起征；其他環(huán)節(jié) 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；2 增值稅征納v|征

7、收范圍：我國(guó)境內(nèi)銷售貨物（銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外） 進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人。增值稅組成計(jì)稅價(jià)格：=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額稅率：一般為17%按照13%征收的情形：A.糧食、食用植物油；B.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；VC圖書、報(bào)紙、雜志；D'.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；E國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。典型考題：（2003年多選）對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括： A、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額 D進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額 答案：ABC二）消費(fèi)稅含義：

8、以消費(fèi)品或 消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額 作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目的：調(diào)節(jié)我國(guó)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保國(guó)家財(cái)政收入。廠進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由海關(guān)征收， 人民幣50元起征；其他環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;計(jì)征方法：從價(jià)、從量、復(fù)合稅征收征收范圍：僅限少數(shù)消費(fèi)品，大致分為四類*A 一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生B玉石、化妝品及護(hù)膚護(hù)發(fā)品等；C態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，例如 煙、酒、酒精、鞭炮、焰火 等；高能耗的高檔消費(fèi)品，例如 小轎車、摩托車、奢侈品、非生活必需品，例如 貴重首飾及珠寶汽車輪胎等;不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，例如 汽油、柴油等。典型考題：（2002年多選）下列關(guān)于

9、我國(guó)增值稅和消費(fèi)稅的表述正確的是：A、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī) 關(guān)征收B增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征C對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過程為：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算 消費(fèi)稅額，最后計(jì)算增值稅額D消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額H-消費(fèi)稅率答案：ACD、船舶噸稅（了解）（一）含義：是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種 使用稅。（二）征收依據(jù)1 國(guó)際航行船舶在我國(guó)港口行駛，使用了我國(guó)的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一 定的稅費(fèi)；2 征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶, 不再征收船舶噸稅；3 .船舶

10、噸稅分為：A. 優(yōu)惠稅率一與我國(guó)簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用船舶噸稅優(yōu)惠 稅率。B. 普通稅率一與我國(guó)未簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用船舶噸稅普 通稅率。香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。（三）征收范圍1 .在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；2 .外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶；3 .中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；4 .我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。香港、澳門特別行政區(qū)為單獨(dú)關(guān)稅區(qū)。對(duì)于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國(guó)籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時(shí)，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。典型考題：（2000年多選）進(jìn)出境航行船舶或行駛于我國(guó)港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：A、外商租用的中國(guó)

11、籍船舶B中外合營(yíng)企業(yè)租用的外國(guó)籍船舶C經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國(guó)籍船舶D國(guó)際運(yùn)輸兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?guó)籍船舶答案：AB（四）計(jì)算公式A.封閉式為大噸位，裝貨多時(shí)用，同持有大小噸位用 1.船舶噸位計(jì)算一BL .開放式為小噸位，裝貨少時(shí)用，凈噸位=船舶有效容積x噸/立方米2.噸稅征收和退補(bǔ)A:征收方法分90天期繳，30天期繳，可自行選擇進(jìn)口船舶應(yīng)自申報(bào)進(jìn)口之日起征；B、起征日- 進(jìn)境駛達(dá)錨地：以船舶抵達(dá)錨地之日起;L進(jìn)境直接靠泊：以靠泊之日起計(jì)算。C、計(jì)算公式：應(yīng)納 船舶噸稅稅額=注冊(cè)凈噸位x船舶噸稅稅率（元/凈噸）、可退補(bǔ)的情況（1年內(nèi)辦理）(1) 船舶負(fù)責(zé)人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納船舶噸稅的;(2

12、) 其他原因造成錯(cuò)征、漏征的。四、稅款滯納金(掌握)(一)征收范圍按照規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅等納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng) 自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日 起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅款，逾期繳納的海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日征收萬分之五的滯納金。海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起 15日內(nèi)對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)該征收滯納金的幾種情況：1 進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人 違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的, 可以自繳納稅款或貨物放行之日起 3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日 起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日 止，按日加收少征或者漏征稅 款0. 5%o的滯納金。2 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成 海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者

13、漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng) 自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起 3年內(nèi)追征稅款，并自 應(yīng)繳納稅款之日 起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0. 5%。的滯納金。在每次支付租金后的15日內(nèi)納稅；逾期征 收稅款外加收滯納金；3 租賃進(jìn)口貨物，分期支付租金YJ滯納天數(shù)：申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿之 日起到申報(bào)納稅止；標(biāo)準(zhǔn)：按日征收應(yīng)納稅款05 %0的滯納 金。嚴(yán)該在租期滿30日內(nèi)向海關(guān)辦理結(jié)關(guān)手續(xù)；逾期 未辦結(jié)關(guān)：除征收稅款外加收滯納金，租賃進(jìn)口貨物，租期滿I滯納天數(shù)：屆滿后30日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅 之日止；標(biāo)準(zhǔn)： 按日征收應(yīng)納稅款0 . 5%o的滯納金。4 暫時(shí)進(jìn)出境貨物未按規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)出境，且未在規(guī)定期限屆滿前辦理納稅手續(xù)，除征收應(yīng)納稅款外加收滯納金；斗U,滯納天數(shù)：期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止;標(biāo)準(zhǔn)：按日征收應(yīng)納稅款0. 5 %0的滯納金（二）征收標(biāo)準(zhǔn) 滯納金按每票貨物的 關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算 ，滯納金起征 點(diǎn)為 50 元，不足 50 元的免予征收。計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X 0. 5%滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額X 0. 5%X滯納天 數(shù)典型考