工作總結(jié)現(xiàn)代高管審計實施方案指引V1

1、安邦保險公司高級管理人員審計實施方案指引（試行）標題頁碼第一章編制說明第二章審計內(nèi)容及審計重點41第三章審計程序附件第一章編制說明一、編制背景及目的說明5-13根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度，內(nèi)審局總部制定了內(nèi)部審計實施細則（以下簡稱“實施細則九用于對審計事項進行規(guī)范。該實施細則涵蓋了內(nèi)審局對高級管理人員開展審計工作、實施審計項目、反映審計結(jié)果、審定審計報告、出具審計建議和意見時應(yīng)當遵循的行為規(guī)范。編制本實施方案指引目的是在實施細則的基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范高級管理人員審計（以下簡稱“高管審計”）的評價內(nèi)容、審計重點及審計程序，為審計人員編寫項目實施方案及開展審計工作提供操作指南。本指引中高級管

2、理人員的定義與監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定對高級管理人員的定義保持一致。高管審計分為高級管理人員任中審計（以下簡稱“任中審計。與高級管理人員離任審計（以下簡稱“離任審計”）。二、審計重點及審計程序說明本指引根據(jù)實施細則中規(guī)定的高管審計側(cè)重點，形成了若干審計重點及對應(yīng)的審計程序。審計人員在編寫項目實施方案時，原則上應(yīng)保證計劃實施的審計程序涵蓋了本指引中全部審計重點。在具體審計程序的選擇上，可以首先考慮選擇本指引中的審計程序，當實際情況表明本指引中的審計程序不能滿足審計需要時，應(yīng)由項目組白行設(shè)計審計程序。需要說明的是，由于目前業(yè)內(nèi)相關(guān)參考文獻較為缺乏，內(nèi)審局審計工作經(jīng)驗有限，再加上公司的經(jīng)營管理重點和管理方式也在

3、不斷變化，本指引關(guān)于審計重點及審計程序的列舉未必完整，要點未必準確，審計程序未必完全適用，有待內(nèi)審人員在今后的實踐中注意積累和總結(jié)，對本指引進行不斷修改和完善。第二章審計內(nèi)容及審計重點一、審計內(nèi)容高管審計包括任中審計及離任審計，審計內(nèi)容為審計對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對以下事項所承擔的責任：（一）經(jīng)營成果真實性；（二）經(jīng)營行為合規(guī)性；（三）內(nèi)部控制有效性。二、審計重點高管審計重點包括但不限于以下內(nèi)容：1. 公司經(jīng)營績效情況；2. 公司財務(wù)狀況和償付能力狀況的真實性、準確性、可靠性；3. 公司資產(chǎn)的安全性和完整性情況；4. 公司財務(wù)收支核算、經(jīng)營活動和經(jīng)營決策的合法合規(guī)性；5. 公司風險現(xiàn)狀及管

4、理情況；6. 公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；7. 公司遵守法律、行政法規(guī)和保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定的情況；8. 內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；9. 離任審計中離任人的未了事項上述審計重點包含了高管審計需關(guān)注的重點風險，是評價高管人員業(yè)績與責任的必要內(nèi)容。審計程序的制定應(yīng)圍繞上述審計重點展開。第三章審計程序一、被審計方基本情況高管任職情況審計重點：了解高管人員任職期間和分管情況(非現(xiàn)場)審計程序：與人力資源部溝通，獲取審計對象的任職信息。高管人員任期內(nèi)重大獎勵及處罰情況(非現(xiàn)場)審計重點：了解被審計單位及個人在任期內(nèi)是否受到總公司、保監(jiān)局、財政、工冏、稅務(wù)、審計等政府部門的重大獎勵或處罰。審計程序：(1) 搜

5、集并整理風險合規(guī)部門提供的外部監(jiān)管處罰決定、通知及處理意見等信息；(2) 搜集并整理理賠事業(yè)追償部門提供的訴訟案件等信息；詢問被審計方任期內(nèi)重大獎勵或處罰的情況，并向總公司有關(guān)部門進行核實(3) 瀏覽離任述職報告等文件獲取相關(guān)信息。(4) 核查“其他應(yīng)收款“其他應(yīng)付款：“業(yè)務(wù)及管理費一其他費用”及“營業(yè)外支出”等科目明細，核查是否存在外部罰款情況，調(diào)閱相關(guān)的財務(wù)憑證，核查是否存在受到外部處罰但未上報總公司的情況。離任審計的民主評議審計重點：匯總各下級員工對離任人的評價，作為了解被審計方基本情況、發(fā)現(xiàn)問題線索的手段。審計程序：向關(guān)鍵崗位員工、班子成員等發(fā)放民主評議調(diào)查問卷，根據(jù)回收問卷情況初步評

6、估離任人的整體情況并考慮實施進一步審計程序。民主評議調(diào)查方法及問卷內(nèi)容參見附件。二、公司經(jīng)營績效情況審計重點：提取財務(wù)數(shù)據(jù)，分析任職期間經(jīng)營效益情況。分析指標包括但不限于保費收入總量及增長情況、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、歷年賠付率、綜合成本率等；審計程序：(1) 分析被審公司所在地區(qū)市場環(huán)境，機構(gòu)在本地市場份額和排名，綜合分析近幾年的經(jīng)營效益走向。分析計算近三年的保費收入，承保數(shù)量的增長變動情況；對于省級分公司，分析經(jīng)營指導(dǎo)思想，能否正確處理規(guī)模和效益的關(guān)系，市場開拓的措施是否有效。能否根據(jù)本地經(jīng)濟情況的變化尋求新的業(yè)務(wù)增長點；(2) 分析業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理，盈利性險種和非盈利性險種占比情況，是否根據(jù)經(jīng)營實際情

7、況作出及時有效的調(diào)整；(3) 了解近三年各險種的收入情況，分析各險種保費占比和各白增長情況。能否根據(jù)本地區(qū)保險市場的實際情況對現(xiàn)有險種發(fā)展?jié)摿坝竭M行分析，適時調(diào)整險種結(jié)構(gòu)，提高公司經(jīng)濟利益。一般應(yīng)通過所有險種的保費收入占總保費比率，各險種承保利潤率及承保利潤占總承保利潤的比率，保費收入增長情況等指標分析效益險種和虧損險種保費的絕對量，在總保費中的占比以及變動趨勢。(4) 提取賠款、準備金、營業(yè)費用、手續(xù)費等數(shù)據(jù)計算近三年賠付率及綜合成本率，重點分析保費占比大的險種的盈利情況。分析其他三、公司財務(wù)狀況和償付能力狀況的真實性、準確性、可靠性資產(chǎn)、負債真實性審計重點：從資產(chǎn)、負債真實性的角度

8、出發(fā)，核查有無影響當年損益的保費、賠款、費用等掛賬。審計程序：(1) 核查銀行存款余額是否真實，是否與銀行對帳單調(diào)節(jié)一致，有無一個月以上的銀行未達帳，未達帳項是否真實、合理；(2) 獲取應(yīng)收保費的增減變動及賬齡情況，分析是否存在長期掛賬無法收回的應(yīng)收保費，并確定相關(guān)責任人。(3) 分析其他應(yīng)收款的增減變動及賬齡情況，掛帳內(nèi)容是否真實、合理，有無影響損益的費用、賠款等掛帳，是否產(chǎn)生新的風險資產(chǎn);(4) 核查待攤費用和長期待攤費用的入帳金額是否合理、正確，當年攤銷是否準確，有無費用、固定資產(chǎn)等掛帳的情況；(5) 核查預(yù)收保費的增減變動及賬齡情況，掛帳內(nèi)容是否真實、合理，有無預(yù)收保費、應(yīng)收保費同時掛

9、帳的情況；(6) 核查其他應(yīng)付款的增減變動及賬齡情況，確認長期未核銷及大額掛帳項目的真實性；是否存在費用、賠款等紅字掛帳的情況；(7) 核查其他資產(chǎn)、負債科目金額是否真實、完整。損益真實性審計重點：從損益真實性和準確性的角度出發(fā)，核查有無影響當期損益和后續(xù)經(jīng)營效益的重大因素。審計程序：(1) 核查保費收入是否按權(quán)責發(fā)生制原則確認，有無虛增或隱匿保費收入的情況，有無延遲確認保費收入的情況；結(jié)合業(yè)務(wù)檔案，重點核對上年12月份和當年1、2月份業(yè)務(wù)的承保日期、起保日期、交費日期是否合理；(2) 核查未決賠案數(shù)據(jù)是否真實、完整，有無延遲立案、人為調(diào)整估損、隨意注銷賠案等異常情況。重點檢查是否存在手工賠案

10、數(shù)據(jù)；關(guān)注已報案未立案的未決賠案的計提情況，查看報案登記簿，與兩核系統(tǒng)進行核對，是否報案均及時錄入兩核系統(tǒng)，重大賠案是否及時上報。償付能力狀況的真實、準確、可靠審計重點：總公司層面償付能力狀況是否真實、準確；償付能力管理是否到位審計程序：總公司層面高管審計按照安邦保險高級管理人員審計辦法實施。需要聘請外部審計機構(gòu)完成審計。相關(guān)審計程序不在本指引中反映。四、公司資產(chǎn)安全性和完整性情況固定資產(chǎn)使用情況審計重點：從資產(chǎn)安全性的角度出發(fā)，核查是否存在資產(chǎn)流失的情況；是否存在未經(jīng)總公司審批、擅白購置固定資產(chǎn)形成賬外資產(chǎn)的情況；審計程序：了解分公司/中支固定資產(chǎn)發(fā)生變化(如遺失、報廢等)是否及時上報進行處

11、理，是否存在擅白處置固定資產(chǎn)的情況，結(jié)合營業(yè)外收入、其他應(yīng)付款等科目的核查和現(xiàn)金庫實地盤點，是否存在擅白處置固定資產(chǎn)的收入未入帳或入帳科目不正確的情況；(1) 抽盤分公司車輛、筆記本電腦等固定資產(chǎn)，核查是否帳實相符，是否存在以費用或其他名義(擅白購置、以租代購)形成帳外資產(chǎn)的情況；調(diào)閱“車船使用稅”、“車輛費用”“修理費用”“租賃費用、”“保險費”“房產(chǎn)稅”等科目對應(yīng)的會計憑證，結(jié)合房產(chǎn)、車輛清單，核查分公司是否存在賬外房產(chǎn)和車輛。房屋及車輛租賃、裝修管理情況審計重點：是否存在資產(chǎn)租賃未按規(guī)定報批收入賬外管理的情況，是否產(chǎn)生新的風險資產(chǎn)。審計程序：(1) 了解營業(yè)用房和車輛租賃、裝修情況；詢問

12、辦公室人員租金、租賃面積、租期、出租人等情況，檢查是否與報給總部合同存在出入；(2) 獲取長期待攤、待攤費用明細表及房屋租賃合同，核查是否存在有營業(yè)場所但無租賃裝修費用、無營業(yè)場所但有租賃裝修費的情況。五、公司財務(wù)收支核算、經(jīng)營活動和經(jīng)營決策的合法合規(guī)性預(yù)算執(zhí)行情況(非現(xiàn)場)審計重點：評價被審計期間保費收入、利潤預(yù)算的實際完成情況和費用預(yù)算控制情況.審計程序：獲取資產(chǎn)負債表、任職期間的利潤表、費用表等與各年度預(yù)算目標相比較，進行分析性復(fù)核，從經(jīng)營成果真實性的角度出發(fā)，反映機構(gòu)的經(jīng)營績效。重大決策情況審計重點：核實機構(gòu)重大決策的合法合規(guī)性，以及審計對象是否對可能存在的重大決策失誤負有相應(yīng)責任。審

13、計程序：詢問及查閱辦公會議紀要等文件，了解重大問題決策、重要干部任免、大額資金使用的決策流程和執(zhí)行情況等，重點核查重大經(jīng)營決策是否有規(guī)范的決策程序，是否在總公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，決策項目是否合法合規(guī)，是否存在個人獨斷專行、個人決定重大問題的情況，是否存在重大決策失誤造成不良影響或重大經(jīng)濟損失，其主要職責在被審計人的情況。六、公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況業(yè)務(wù)控制活動情況審計重點：通過對業(yè)務(wù)控制活動情況的核查，評價業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合規(guī)性，核查業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否完善并得到有效落實。審計程序：業(yè)務(wù)運營管理情況。通過檢查承保卷宗及賠案信息，重點關(guān)注：重要協(xié)議是否存在擅白擴大保險責任、改變保險期間、給予投保人保險合同以

14、外的其他利益等情況；是否存在超權(quán)承保的情況，是否存在由于承保質(zhì)量欠佳而形成風險隱患或賠付情況較嚴重的情況；是否存在為規(guī)避理賠權(quán)限限制而人為拆分賠案的情況；是否存在超權(quán)限理賠、編造虛假賠案以及欺騙投保人、被保險人和受益人等違規(guī)行為。單證管理情況。核查是否存在私印單證情況；是否存在使用過期或作廢的不合規(guī)單證、使用具備保險單要素的非有價單證情況；是否存在利用陰陽單、陰陽收據(jù)等方式截留保費、坐支保費等違規(guī)I可題；是否存在未核對核銷實物而進行空銷或一進一出、虛假退庫的情況，是否存在通過假核銷、假作廢等方式截留保費的問題；是否存在大量超期未核銷單證，重點了解以上未核銷單證在管理流程上存在的問題，是否導(dǎo)致截

15、留保費、坐扣保費的情況；(1) 印鑒管理情況。觀察、檢查是否存在擅白刻制印章、使用作廢印章的情況；行政印章使用是否經(jīng)相關(guān)審批人簽字；是否存在以部門印章對外簽署協(xié)議；是否存在擅白為個人、外單位進行經(jīng)濟事項擔保的情況。財務(wù)控制活動審計重點：通過對財務(wù)控制活動情況的核查，評價經(jīng)營活動的合規(guī)性，核查業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否完善并得到有效落實。審計程序:核查業(yè)務(wù)管理費用，核查原始憑證是否真實、合法、合規(guī)，憑證附件是否齊全，費用支出的依據(jù)是否充分、計算是否準確，是否采用集中支付，是否存在套取費用形成小金庫的情況等；是否存在變通費用支付手續(xù)費、坐扣保費支付手續(xù)費或使用不合規(guī)發(fā)票支付手續(xù)費、以現(xiàn)金方式支付手續(xù)費等問題

16、；是否存在擅白列支福利費、領(lǐng)導(dǎo)干部變相另攫收入、違規(guī)資金運用等違規(guī)行為。現(xiàn)金是否做到賬實相符，是否存在白條抵庫、坐支現(xiàn)金以及現(xiàn)金收入、支出不及時入賬的情況；現(xiàn)金管理是否實行收支兩條線，收支帳戶是否存在較大資金沉淀，零現(xiàn)金管理是否執(zhí)行到位；是否擅白開設(shè)個人存折或帳戶等進行。是否存在因虛列費用、納稅調(diào)整不充分、未按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)等原因而受到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)查補稅款及處罰的情況。是否與員工簽訂勞動合同、為員工足額繳納保險、如實繳納個稅；信息技術(shù)控制活動審計重點：重點關(guān)注信息技術(shù)一般控制活動是否做到關(guān)鍵崗位職責分離、授權(quán)與審批執(zhí)行到位、系統(tǒng)訪問控制嚴密。審計程序：(有待擴充)是否存在修改后臺數(shù)據(jù)

17、，且無記錄、無審批的情況，是否擅白開發(fā)具有修改正式數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)功能的外掛軟件；是否存在擅白開設(shè)、注銷用戶帳號、擅白進行菜單權(quán)限變更，是否存在冗余賬號、權(quán)限過大、賬號與使用人姓名不符等情況，操作員離職后帳號是否及時清理。任期內(nèi)管理舉措和成果審計要點：了解審計對象任期內(nèi)在完善制度、管理創(chuàng)新方面所做的工作。審計程序：根據(jù)被審計人的述職報告、分公司的辦公會議紀要、分公司發(fā)文等內(nèi)容，了解并核實其任期內(nèi)在完善制度、管理創(chuàng)新方面所做的工作。七、內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況審計整改情況審計重點：檢查核實對當年內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改是否及時有效，有無整改不力。審計程序：匯總當年內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，及風險管控達

18、標考核情況，核查是否存在影響內(nèi)部控制的重大問題，是否形成系統(tǒng)性風險，逐一核實是否存在對內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)問題整改不徹底等情況。歷史遺留問題處理情況審計重點：核實審計對象任職期間，公司歷史遺留問題的變化情況。審計程序：通過詢問、查閱歷年內(nèi)、外部審計報告等方式，了解被審計人任職期間是否存在歷史遺留問題，核查以前年度遺留的風險資產(chǎn)清收情況，并核實處理及消化情況。（若此項工作無進展，也要寫明；若上任時無重大歷史遺留問題，則可不寫）八、離任審計中離任人的未了事項審計重點：了解被審計的離任人在任期內(nèi)是否存在違反公司規(guī)定的未了事項。審計程序：通過詢問、向財務(wù)部門及辦公室函證方式，對被審計人與公司的未了事項進行清查，重點檢查被審計人有無借款，在外有無其個人簽單的餐費、修理費，其個人使用保管的公司財物、檔案是否歸還，系統(tǒng)權(quán)限是否已清理等；附件:離任審計民主評議的規(guī)定（試行）在開展離任審計過程中民主評議是其中重要的一個環(huán)節(jié)，為進-步公正、公平地對被審計對象進行客觀的評價，現(xiàn)民主評議的方法規(guī)定如下：對分公司負責人的民主評議：需向分公司部門助理以上人員、分公司本部每個部門關(guān)鍵崗位的普通員工、中支公司經(jīng)營班子及連鎖營銷服務(wù)部負責人發(fā)放調(diào)查問卷，人數(shù)不低于20人；對中支公司負責人的民主評議：需向每位在職員工及分公司職能部門負責人發(fā)放調(diào)查問卷。人數(shù)不得少于在職員工的30%