注冊會計師考試模擬考

1、模擬試題（二）一、單項選擇題1、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。 八、保持職業(yè)懷疑要求注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷B、職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項職業(yè)道徳基本原則密切相關(guān)C、保持職業(yè)懷疑可以有效降低審計成本D、職業(yè)懷疑與整個審計過程緊密相關(guān)，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終2、下列各項，不屬于審計的固有限制的是（）。A 、 財務(wù)報告的性質(zhì)B、審計程序的性質(zhì)C、財務(wù)報告的及時性和成本效益的權(quán)衡D、管理層拒絕提供書面聲明時不需要汁師認(rèn)3、注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn) 考慮的是（）。A、被審計單位所處的生命周期階段以及

2、所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)壞境B 、 財務(wù)報表要素C、以前年度審計調(diào)整的金額D、是 否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目4、下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實(shí)施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A 、 注冊會計師在審計過程中未提出審計調(diào)整建議，己審財務(wù)報表與未審財務(wù)報表一致，因此注冊會 為無需在臨近審汁結(jié)束時運(yùn)用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核B 、 實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C、在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對特定賬八余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平D、總體復(fù)核階段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序，兩者的主要差別在于實(shí)施分析程序的時間和重 點(diǎn)不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量

3、和質(zhì)量不同5、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險B、誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審汁效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審汁效率C、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險D、即使使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險也可能不存在6、下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，錯誤的是（）。A 、 在歸檔期間，對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B、在歸檔期間，記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審訃證 據(jù)C、完成歸檔后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿D、以 歸檔期間收到

4、的應(yīng)收賬款詢證函回函替換審計報告日前己實(shí)施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?、下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是（）。A 、 識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果B 、 風(fēng)險的性質(zhì)C、 是否涉及重大非常規(guī)交易D、財務(wù)信息計量的主觀程度8、下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（）。A 、 穿行測試通常應(yīng)用于控制測試B 、 檢查程序適用于所有控制測試C、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與觀察審計程序結(jié)合使用D 、 只有認(rèn)為控制設(shè)計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要對控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測試9、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。A 、 除有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款

5、對 ?被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)対所有應(yīng)收 賬款 進(jìn)行函證B 、 對上市實(shí)體財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序C、注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止 H,在資產(chǎn)負(fù)債表H后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證D 、 對 小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，一般不考慮實(shí)施函證程序10、下列有關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A 、 被審計單位銀行對賬單余額為 1585000 元，未達(dá)賬項：在途存款 100000 元；未提現(xiàn)支票 50000 元；未 入賬的銀行存款利息收入 35000 元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi) 25000 元。假定不考慮其他因 索，注冊會計 師審計后確

6、認(rèn)的該銀行存款賬戶余額是 1635000 元B 、 如果被審計單位銀行對賬單余額與銀行存款口記賬余額不符，最有效的審計程序是檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、 “企業(yè)己付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于 2015 年 12 月 31 日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請， 用于支 付被審計單位 2015 年 12 月份的水費(fèi)，注冊會計師認(rèn)為該跡彖合理D 、 “銀行己付、企業(yè)未付”項目包含一項 2015 年 11 月中旬支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理 授權(quán)， 但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬，注冊會計師認(rèn)為該跡彖合理11、下列審計程序中，通常不能用來識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（

7、）。A 、 向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況B 、 對營業(yè)外支出中的稅收罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試C、 檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件D 、 獲取管理層關(guān)于被審計單位遵守法律法規(guī)行為的書面聲明12、下列審計程序中，不屬于注冊會計師在所有審計項目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施的是（）。A 、 測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B 、 對存在異常跡象的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序C、 復(fù)核會計佔(zhàn)計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險D 、 對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程

8、的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為13、 組成部分注冊會計師為集團(tuán)審計目的出具審計報告的日期為 2016 年 2 月 14 H, 集團(tuán)項目組出 具集團(tuán)審 計報告的日期為 2016 年 3 月 8 日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期 限的說法中，正確 的是（）。A 、 應(yīng)當(dāng)自 2016 年 2 月 15 日起至少保存十年B 、 應(yīng)當(dāng)自 2016 年 2 月 14 日起至少保存十年C、應(yīng)當(dāng)自2016年3月8 口起至少保存十年D、應(yīng)當(dāng)自 2016 年 3 月 9 FI 起至少保存十年14 、 如果注冊會計師識別出

9、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，下列程序中，通 能夠有效應(yīng)對該風(fēng)險的是（）。A 、 評價交易條款是否與管理層的解釋一致B、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)C、評價關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露D、向關(guān)聯(lián)方實(shí)施函證程序15、下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。A 、 盡量接近審計報告日，但不得在其之后B 、盡量接近審計報告日，但不得在其之前C、通常與業(yè)務(wù)期間截止日是同一天D、通常與撰寫完審計報告的日期是同一天16、下列關(guān)于如何識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)說法中，錯誤的是 （）OA、注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問被審計單位的

10、管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的 實(shí)和舞弊嫌疑或舞弊指控B、實(shí)施詢問程序時，詢問對象應(yīng)當(dāng)包括參與生成、處理或記錄復(fù)雜或界常交易的被審計單位員工以 和監(jiān)督他們的上級C、注冊會計師在計劃審計工作階段實(shí)施分析程序時，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實(shí)施分析程序 之一D、注冊會計師需要了解與會計分錄相關(guān)的控制，但這些分錄不包括用以記錄非經(jīng)常性的、界常的交 整的非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄17、下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。A 、 由組成部分注冊會計師合理確定組成部分重要性B、在確定組成部分重要性時，無須釆用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分毗的方式C、對不同組成部分確定的重要性的匯總

11、數(shù)有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性D、在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性18、對于組成部分財務(wù)信息，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行 關(guān)工作的類型，下列相關(guān)決策中，錯誤的是（）。A、集團(tuán)項目組在執(zhí)行完所有相關(guān)工作后，認(rèn)為執(zhí)行的工作不能獲収形成集團(tuán)審計意見所需的充分、 審計證據(jù)，視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見類型的影響B(tài)、針對具有財務(wù)重大性的重要組成部分，使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計C、針對可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，使用組成部分重要性 部分財務(wù)信息實(shí)施審計D、對于選擇的不重要組成部分，集團(tuán)項

12、目組應(yīng)當(dāng)在一段時間之后更換所選擇的組成部分19、下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A. 對項 li 質(zhì)量控制復(fù)核人員委任時，應(yīng)考慮項目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量常不舞弊事及指導(dǎo) 的目的 易或調(diào)的相適當(dāng)?shù)膶M成施項目B、會計師事務(wù)所對上市實(shí)體財務(wù)報表審計以及確定需要實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)量控制復(fù)核C、在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人不可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢D、審 計項目組的其他合伙人與屬于公眾利益實(shí)體的被審計單位之間長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，將因密切關(guān) 系和自身利益產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量控制復(fù)核

13、等防范措施，消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?0、會計師事務(wù)所制定的下列監(jiān)控質(zhì)量控制，符合業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求的是（）。A 、 定期對每位合伙人至少選取一項已完成的業(yè)務(wù)對其工作底稿進(jìn)行檢查B、周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過 4 年C、在選収單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，應(yīng)事先告知相關(guān)項目組D、檢查工作，可由項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員合理承擔(dān)21、 注冊會計師評價審計過程中識別出的錯報并形成審計工作底稿，下列相關(guān)考慮中，不正確的是（）OA 、 設(shè) 定某一金額，低于該金額的錯報視為明顯微小B、審計過程中累積的所有錯報，以及是否已得到更正C、注冊會計師就未更正錯報單獨(dú)或匯總起來是否重大得出的結(jié)

14、論，以及得出結(jié)論的基礎(chǔ)D、審計過程中的所有錯報，以及是否已得到更正22、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進(jìn) 行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。下列各項中，不應(yīng)與治理層溝通的是（）OA 、 這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性B、在財務(wù)報表編制和列報小運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)C 、 財 務(wù)報表屮的相關(guān)披露是否充分D、這些事項對審計意見的影響23、下來有關(guān)期后事項的表述中，正確的是（）。A 、 根據(jù)期后事項審計的要求，注冊會計師僅僅針對第一時段期后事項負(fù)有主動發(fā)現(xiàn)的義務(wù)B、 針對第三時段期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表做出查詢，

15、并通過媒體等其他途徑獲悉相關(guān)信息C、 資產(chǎn)負(fù)債表 H 后期間發(fā)生的銷售退回，僅包括報告年度或報告屮期銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā) 生的銷售退回D、 在財務(wù)報表報出后，即使注冊會計師知悉了若在審計報告H 知悉可能導(dǎo)致修改審計報告的某事實(shí) , 注冊 會計師也無須采取任何行動24、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)說法中，正確的是（）。A 、 如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，應(yīng)向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書B、會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書C、對于連續(xù)審計，注冊會計師每期均需致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議D、 由于被審計單位管理層施加限制，導(dǎo)

16、致無法正常執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，注冊會計師同意被審計單位將審計業(yè)務(wù) 要求改為審閱業(yè)務(wù)25、下列審計程序中，不能驗證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是（）。A 、檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證（如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等），查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬 時間是 否合理C、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證（如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等）D、結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間二、多項選擇題1、關(guān)于注冊會計

17、師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的有（）。A、對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有 重大方 面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B、按照審訃準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審訃結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通C、對財務(wù)報表整體是否存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方血按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見D、對被審計單位的財務(wù)報表捉供合理保證2、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有（）A、注冊會計師需通過將財務(wù)報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確泄

18、實(shí)際執(zhí) 行的重耍性B、實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性C、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項li中確定財務(wù)報表整體的重要性、認(rèn)定層次的重要性水平、實(shí)際執(zhí) 行的重 要性和明顯微小錯報的臨界值D、以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越遠(yuǎn)離財務(wù)報表整體的重要性3、下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。、對接受的誤受風(fēng)險B 、 可容忍錯報C 、 預(yù)計總體偏差率D、注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度4、下列有關(guān)注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，正確的有（）。A、在確定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的時間時，應(yīng)當(dāng)考慮注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險B、在確

19、定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的吋間吋，需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的吋間C、對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、將財務(wù)報表與會計記錄相核對，只能在期末或期末以后實(shí)施5、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有（）。A 、 員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策B、財務(wù)部門作出的本財年各部門營業(yè)收入任務(wù)完成分析表C、證券研究機(jī)構(gòu)的分析報告D、會計政策的變更6、如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師考慮實(shí)施的審計程序包括（）。八、向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B 、獲取其他注冊會計師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨

20、得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的 而出具的報告C、 檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單D、對第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤7、下列有關(guān)注冊會計師專家的說法中，正確的有（）。A 、就企業(yè)并購會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員，屬于專家的范疇B 、 外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款C、 外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束D 、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分8、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位管理層提出書面聲明的有（）。A 、管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任B 、管理層和

21、治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重人錯報風(fēng)險的評估結(jié) C、 管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制屮承擔(dān)重要職責(zé)的員工以 人員（在舞弊行為導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑D 、管理層是否認(rèn)為在作出會計估計時使用的重要假設(shè)是合理的9、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。A 、被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程B 、 注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊C、 管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制的證據(jù)D、管理層未能識別出注冊會計師預(yù)期被審計單位的風(fēng)險評估過程應(yīng)當(dāng)識別出的重大錯報風(fēng)險10

22、、集團(tuán)項目組累積各個組成部分的錯報，匯總編制集團(tuán)錯報匯總表。集團(tuán)項目組在編制集團(tuán)錯報 通?？紤]的因素包括（）。A 、根據(jù)組成部分注冊會計師的備忘錄或所執(zhí)行工作的報告，分析其所執(zhí)行工作的結(jié)果，判斷是否存 影響集團(tuán)錯報匯總表的事項B 、判斷某一組成部分識別的錯報是否也適用于其他類似的組成部分C、 判斷已識別出的錯報是否對未執(zhí)行審計工作的不重要的組成部分存在影響D 、如果集團(tuán)管理層拒絕更正錯報，集團(tuán)項目組需要考慮其對審計意見的影響適當(dāng)性果及其他匯總表時在可能三、簡答題1、（本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的， 增加 5 分，最高得分為 11 分。） A

23、 注冊會計師確定甲公司 2015 年度財務(wù)報表整體的重要性為 200 萬元，明顯微小 錯報的臨界值為 10 萬元。 A 注冊會計師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：（ 1） A 注冊會計師要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶H 公司將 回函寄至甲公司前臺，由前臺工作人員轉(zhuǎn)交給 A 注冊會計師， A 注冊會計師將其歸入審計工作底稿。（ 2） A 注冊會計師根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司位于海南的客戶I 公司發(fā)送 了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了 I 公司的電子郵件回復(fù)一一確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。 A 注冊 會計師將電子 郵

24、件打印后歸入審計工作底稿。（3）A 注冊會計師收到甲公司子公司 J 公司回函，差異金額 3 萬元。 A 注冊會計師合理推斷該差異 小于 明顯微小錯報的臨界值，無須實(shí)施進(jìn)一步審計程序（4）甲公司應(yīng)收 K 公司 100 萬元銷貨款，由于該賬戶已全額計提壞賬準(zhǔn)備， A 注冊會計師決定選取 另一 樣本實(shí)施函證（5） A 注冊會計師決定對甲公司 2015 年 12 月 31 日有余額的銀行賬戶實(shí)施函證程序。（ 6） 向甲公司開戶行 L 銀行寄發(fā)的詢證函未收到回函， A 注冊會計師考慮到 L 銀行公信度較高，決 定不 再實(shí)施替代程序獲取補(bǔ)充證據(jù)。<1> 、要求：針對上述第 （1）至（ 6）項，

25、逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。2、ABC 會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司 2015 年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司的管理層在會計估計方面存在特別風(fēng)險。相關(guān)控制在2014 年度審計中經(jīng)測試運(yùn)行有效。 因這些控制本年未發(fā)生變化，本期審計中審計項目組擬直接予以信賴。（2）考慮到甲公司 2015 年存貨的采購主要發(fā)生在上半年，審計項目組從上半年存貨采購中選取樣 本實(shí) 施控制測試，以證實(shí)其采購控制整體的有效性。（3）甲公司與固定資產(chǎn)采購批準(zhǔn)相關(guān)的人工控制每季度發(fā)生4 次，審計項目組確定的樣本量為 1 個?？紤]到該控制自 2015

26、 年 6 月 30 日起發(fā)生重大變化，審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取 1 個樣本實(shí)施控制測試。（ 4） 審計項目組對應(yīng)收賬款實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)錯報，據(jù)此合理推斷甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（ 5） 甲公司為了保證已發(fā)生的采購交易均已記錄，設(shè)定的內(nèi)部控制為“訂購單、驗收單、應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬”，審計項目組通過檢査訂購單、驗收單 . 應(yīng)付憑單連續(xù)編號的 完整性，認(rèn)為該 控制運(yùn)行有效。（ 6） 甲公司為了防范“商品發(fā)運(yùn)可能未開具銷售發(fā)票”情況的發(fā)生，設(shè)定如下內(nèi)部控制： 發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票，定期打印銷售發(fā)票；系統(tǒng)自

27、 動復(fù)核連 續(xù)編號的發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證的對應(yīng)關(guān)系，并定期生成例外報告；人工復(fù)核例外報告并調(diào)查原 因。 審計項目組對上述控制執(zhí)行觀察程序，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。<1> 、要求：針對上述第 （ 1）至第 （ 6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。3、ABC 會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計甲公司2015年度財務(wù)報表，委派 A 注冊 會計師擔(dān)任審計項目合伙人，相關(guān)事項如下：( 1) 中標(biāo)前，參與競標(biāo)的會計師事務(wù)所家數(shù)較多，紛紛向甲公司前任注冊會計師進(jìn)行了溝通，以 更多了 解甲公司的基本情況，增加中標(biāo)的幾率。但是前任注冊會計師并未對所有參與投標(biāo)的會計師 事

28、務(wù)所的詢問均 進(jìn)行答復(fù)。(2) 中標(biāo)后，經(jīng)甲公司同意，A注冊會計師立即與前任注冊會計師進(jìn)行了溝通，內(nèi)容包括：前任 注冊 會計師認(rèn)為甲公司更換會計師事務(wù)所的原因；其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信問題；其與甲公司管理層在重大會計和審計等問題上是否存在意見分歧。(3) 甲公司內(nèi)部審計部門于 2014年測試了控制的運(yùn)行有效性。 A 注冊會計師擬信賴該控制，合理 評價 了內(nèi)部審計人員的測試工作，決定直接利用甲公司內(nèi)部審計部門的測試結(jié)果。( 4) 接受委托后， A 注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該就營業(yè)收入審計項目的相關(guān)事宜向前任注冊會計師溝通，故直接電話詢問前任注冊會計師，經(jīng)其同意， A 注冊會計師借閱了前任注冊會計師

29、在上年度針對營 業(yè)收入項目的 相關(guān)審計工作底稿。(5) 前任注冊會計師拒絕 A 注冊會計師查閱其 2014年度有關(guān)存貨的審計工作底稿， A 注冊會計師 據(jù)此 認(rèn)為無法對存貨的期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(6) A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司 2014年度財務(wù)報表存在一項重大錯報(前任注冊會計師對甲公司2014 年度財務(wù)報表岀具的是標(biāo)準(zhǔn)審計報告)。甲公司管理層調(diào)整了2015年度財務(wù)報表對應(yīng)數(shù)據(jù)，在財 務(wù)報表附注中作了充分披露，并將該事項告知前任注冊會計師(前任并未就此采取補(bǔ)救措施)。 A 注冊會計師認(rèn)為該問 題已解決，就該事項在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以恰當(dāng)說明，無須實(shí)施其他程序。<1&

30、gt; 、要求：針對上述第 ( 1)至第 ( 6 )項，逐項指出各事項是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。4、 ABC 會計師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司(從事廚房用具行業(yè))2015年度財 務(wù)報 表，并委派 A 注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。相關(guān)事項如下：(1) 在接受委托后， A 注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計估計問題上與前任注冊會計師存在分歧。( 2) A 注冊會計師擬在審計完成階段實(shí)施針對特定項目(包括持續(xù)經(jīng)營、會計估計、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等)的必要程序。( 3) A 注冊會計師向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)

31、系及其交易相關(guān)的書面聲明：所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”；已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?; 已經(jīng)向?qū)徲嬳椖拷M披露了全部己知的關(guān)聯(lián)方的特征、 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交 易。( 4) 廚房用具行業(yè)將于 2017年執(zhí)行更嚴(yán)格的化學(xué)成分限量標(biāo)準(zhǔn)(比如加強(qiáng) 304 不銹鋼板的監(jiān)管力 度)，甲公司的主要產(chǎn)品(非 304不銹鋼板制品)可能因此被淘汰。管理層提供了其對該事項的評 估及相關(guān) 書面聲明， A 注冊會計師據(jù)此認(rèn)為該事項不影響甲公司的持續(xù)經(jīng)營能力。(5) 2015 年，甲公司以 1000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。 A 注冊會計師認(rèn)為該交易超出

32、甲公 司正常經(jīng)營過程，預(yù)期不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(6) 2015 年 3月，甲公司向乙公司采購合同總價為 80萬元的鋼林 鋼材已入庫。雙方因鋼材質(zhì)量 問題產(chǎn)生爭議，甲公司未記錄該筆采購交易。 2015年 11月，乙公司根據(jù)合同約定提出仲裁申請，要求甲公司全額支付貨款并賠償利息。截止 2015年12月31 H,該案件仍在聽證過程中，甲公司 認(rèn)為尚未得出確切結(jié)論，未 進(jìn)行相關(guān)確認(rèn)和披露。經(jīng)過對整件事情的了解， A 注冊會計師認(rèn)可甲公 司的處理。<1> 、要求：針對上述第 (1)至第(6)項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)， 簡要說明理由。5、AB

33、C 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師擔(dān)任多家被審計單位 2015 年度財務(wù)報表審計的項目合伙人， 遇到下 列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項：1 ) 甲上市公司沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬(2) 乙公司 2015 年下半年開始使用新的 ERP 系統(tǒng)，運(yùn)行初期因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致 2015年度成本核算 混 亂，審計項目組無法對存貨、營業(yè)成本等項目實(shí)施審計程序。(3) 2015 年，丙公司因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則，對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，并確認(rèn)了大額公允價值變動，但未對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。(4) 因丁公司連續(xù)多年嚴(yán)重虧損，董事會擬于2016 年對其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)

34、經(jīng)營假設(shè)編制了2015 年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中充分披露了清算計劃。( 5) 戊公司管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的一項或多項書面聲明。( 6) A 注冊會計師對己公司按照不同編制基礎(chǔ)編制的兩套財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)審定編制基礎(chǔ)均恰當(dāng)。<1> 、要求：針對上述第 (1)至第 (6)項，逐項指出 A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審 計報告，并簡要說明理由。6、甲銀行計劃發(fā)行 A 股并上市，聘請 ABC 會計師事務(wù)所審計其 2013至 2015年度財務(wù)報表。 XYZ 公 司 和 ABC 會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。 A 注冊會計師擔(dān)任甲銀行審計項目合伙人。在審計過程中， ABC 會

35、計 師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：(1) 審計業(yè)務(wù)約定書約定，審計費(fèi)用為 300 萬元，甲銀行應(yīng)當(dāng)在 ABC 會計師事務(wù)所出具審計報告 后 10 日內(nèi)支付 80%審計費(fèi)用，成功上市后 10 日內(nèi)支付其余 20%審計費(fèi)用；若上市失敗，甲銀行將不再支付剩余的 20% 審計費(fèi)用。經(jīng)過審計，甲銀行如期上市。( 2) ABC 會計師事務(wù)所通過與甲銀行控股的乙投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。(3) A 注冊會計師于 2015年 10 月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買8000元甲銀行公開 發(fā)行的 6 個月期非保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品。該理

36、財產(chǎn)品主要投資于各類股票基金。(4) 2015年3月1日，ABC會計師事務(wù)所接受委托，為甲銀行編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲銀行財務(wù)總監(jiān)簽署后報出。( 5) 甲銀行持有上市公司丙公司 5%的股份，對丙公司不具有重大影響。該投資對甲銀行也不重大。XYZ 公司財務(wù)經(jīng)理于 2015 年 11 月購買 500 股丙公司股票，截至 2015 年 12 月 31 日，這些股票市值 為 2000 元。( 6) XYZ 公司的管理合伙人于 2015 年 6 月退休后擔(dān)任甲銀行董事會秘書。<1> 、要求：針對上述第 ( 1 )至第 ( 6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德 守則

37、有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。四、綜合題1 、甲公司是 ABC 會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事煤炭的生產(chǎn)與銷售，煤種為高熱值優(yōu)質(zhì)環(huán)保煤，主要用于電力、化工、冶金、建材等行業(yè)和生活民用。 A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2015 年財務(wù)報表，確定 財務(wù)報表整體的重要性為 800萬元。資料一：A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：( 1 ) 煤炭行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)性行業(yè)，行業(yè)發(fā)展與相關(guān)下游行業(yè)景氣程度有很強(qiáng)相關(guān)性。煤炭開采投資連續(xù)較大幅度增長，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩，加之受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，2015 年以來煤炭市場價格普 遍大幅走低，煤炭價格累計下跌達(dá)

38、 30%,煤炭企業(yè)普遍出現(xiàn)銷售困難的情況。(2) 2015 年度，受整體經(jīng)濟(jì)下行的影響，甲公司應(yīng)收賬款回收困難， 2015 年甲公司通過向金融機(jī) 構(gòu)轉(zhuǎn) 讓部分應(yīng)收賬款以緩解資金壓力。(3) 受煤炭整體經(jīng)濟(jì)下行的影響， 2015 年末導(dǎo)致大量煤炭型存貨滯銷，造成庫存積壓負(fù)擔(dān)。(4) 為了應(yīng)對外部經(jīng)營環(huán)境的不利因素，甲公司于 2015 年度釆取了下列措施以期鞏固市場份額和 改善 經(jīng)營業(yè)績：將職工基本工資下調(diào) 5%,并將每月工資發(fā)放時間由當(dāng)月末改為下月初，同時大幅提 高了管理層效 益工資中與公司當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績完成情況掛鉤部分所占的比重。(5) 2015 年 3 月，甲公司下屬房山區(qū)乙分廠所處小營鎮(zhèn)，整

39、體規(guī)劃進(jìn)行搬遷，收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款6000萬元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房。乙分廠于2015年末完成搬遷，于2016年1月1日恢復(fù)生產(chǎn)?？鄢槍Π徇w和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余 2000萬元。（6）2014年12月，甲公司聘請DEF評估公司對其擁有的一項煤礦進(jìn)行評估，并據(jù)此計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元。2015年12月，甲公司聘請HIG測量公司對該煤礦儲量進(jìn)行測量，結(jié)果表明上年評估的儲量偏低。管理層因此沖回資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備500萬元。資料二：甲公司2015年度部分財務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（其中，2014年度財務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng) XYZ

40、會計師事務(wù)所審計，2015年度財務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計）：金額單位：萬元項目2015年12月31日2014 年 12 M 31 H應(yīng)收賬款54001500存貨59001250存貨跌價準(zhǔn)備(120)(115)短期借款11001110應(yīng)付職工薪酬020項目2015年度2014年度營業(yè)收入102068100營業(yè)成本65936220營業(yè) 遷補(bǔ)/卜收入一一乙分廠搬、償款60000資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 2015年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計師擬信賴與存貨相關(guān)的自動化控制和相關(guān)人工控制，確定信息系統(tǒng)審計的范圍為：了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制

41、，并測試自動化應(yīng)用控制（2） A注冊會計師擬在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計無控制偏差確定 樣本規(guī)模25個，如果發(fā)現(xiàn)1個偏差，擬追加測試8個樣本。（3） 為審計甲公司營業(yè)收入項目，項目組成員擬獲取甲公司2015年開具的發(fā)運(yùn)憑證存根，抽取若 干樣本，追查至對應(yīng)的營業(yè)收入賬簿記錄，以驗證“甲公司2015營業(yè)收入發(fā)生'認(rèn)定。（4） 2015年末，甲公司有200萬元的成品煤由第三方代為保管。因第三方所處地區(qū)最近發(fā)生特大地震災(zāi)害，導(dǎo)致交通堵塞和郵政通訊設(shè)施中斷，故實(shí)施存貨監(jiān)盤或函證均不可行。A注冊會計師擬 了解相關(guān)內(nèi)部控制，檢查存貨保管協(xié)議，倉儲單、出入庫單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)

42、輸單據(jù)。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：事項序號實(shí)質(zhì)性程序的測試目 標(biāo)實(shí)施情況及結(jié)果(1)驗證銀行存款是否真 實(shí)、合法和完整在審計甲公司銀行存款時，項目組成員發(fā)現(xiàn)甲公司有一 個 銀行賬戶在2015年12月前有大量交易記錄，但己在2015年12月注銷，其銀行存款余額已轉(zhuǎn)存至其他銀行 賬 戶。項目組成員檢查了上述銀行賬戶的注銷資料后， 決定 不再對上述已注銷銀行賬戶實(shí)施函證，對其他尚未 注銷的 賬戶照常實(shí)施函證(2)測試應(yīng)收賬款完整性A注冊會計師對2015年末甲公司應(yīng)收某客戶的應(yīng)收賬 款 余額實(shí)施了函證程序，沒有收到回函。A注冊會計師 從2015年

43、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取構(gòu)成該項應(yīng)收賬款余額的交易所對應(yīng)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，經(jīng)核對金額相符。A注冊會計師據(jù)此得出“于 2015年12月31 日，甲公司對 該客戶的應(yīng)收賬款余額完整”的結(jié)論(3)驗證營業(yè)收入不存在 錯報在審計甲公司營業(yè)收入時，項目組成員發(fā)現(xiàn) 2015年甲公 司有對K公司的大量營業(yè)收入，對 K公司的產(chǎn)品銷售 價 格比對其他客戶同期相同產(chǎn)品的銷售價格高18%。項 目組成員核對了甲公司與K公司簽訂的相應(yīng)銷售合同、 甲公 司向K公司開具的銷售發(fā)票及 K公司向甲公司付款 的銀 行進(jìn)賬單，金額相符，據(jù)此得出“甲公司 2015年 對K公 司的營業(yè)收入不存在錯報”的結(jié)論資料五:A注冊會計師在審計工

44、作底稿中記錄了重大事項處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 在2014年度審計工作中，A注冊會計師向甲公司管理層口頭通報了識別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。2015年度，管理層未采取整改措施。因管理層未發(fā)生變化，A注冊會計師認(rèn)為沒 有必要向管理層通報。（2） A注冊會計師在存貨臨盤過程中利用了專家的工作。專家工作的結(jié)果與管理層的盤點(diǎn)結(jié)果差異較大，A注冊會計師實(shí)施了追加的審計程序，認(rèn)定專家的結(jié)果正確，甲公司對該差異進(jìn)行了調(diào)整，A注冊會計師擬岀具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，并提及專家的工作，同時指明這種提及不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。（3） 甲公司管理層在 2015年度計提了大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備并在財務(wù)

45、報表附注中披露了測試過程，但未披露預(yù)計未來現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)。甲公司上述做法并不影響報表金額，同意上述做法。<1>、要求：針對資料一第（1）至（6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于應(yīng)收賬款、存貨、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、固定資產(chǎn)報表項目）的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。<2> 、根據(jù)資料三，判斷審計計劃是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由。<3&g

46、t;、根據(jù)資料四，指出實(shí)質(zhì)性審計程序是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由，并提出改進(jìn)建議。<4> 、根據(jù)資料五重大事項處理情況，指出注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】保持職業(yè)懷疑有助于注冊會汁師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計-程序設(shè)計及執(zhí)行的有效 性，降低審計風(fēng)險（而非審計成本）。保持職業(yè)懷疑與降低審計成本之間并沒有關(guān)聯(lián)。【該題針對“審計基本要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11847952,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】D【答案解析】選項 D,屬于審計范圍受到限制（被審計單位主觀因素導(dǎo)致的審計范圍受到的限制）的情況，應(yīng)該考慮對

47、審計意見類型的影響，而不屬于審計的固有限制。【該題針對“審計的固有限制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11847956,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 C【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（ 1）財務(wù)報表要素； （2） 是否存在特定會計 主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目； （3） 被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境； （4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（ 5）基準(zhǔn)的相對波動性。以前年度審汁調(diào)整的金額不影響基準(zhǔn)的確定?！驹擃}針對“財務(wù)報表整體的重要性一一基準(zhǔn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847960,點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】 A【答案解析】在臨近審計結(jié)束吋，

48、應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核/ 總體復(fù)核分析程序 是必要程序?！驹擃}針對“分析程序用于總體復(fù)核”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847961,點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】 D【答案解析】只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在【該題針對“抽樣風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847962,點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】 D【答案解析】不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量?！驹擃}針對“審計工作底稿歸檔后的變動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 11847963,點(diǎn)擊提問】7、正確答案】 A【答案解析】在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵

49、銷效果 前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度（包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報）和發(fā)生的 可能性，判斷風(fēng) 險是否屬于特別風(fēng)險。【該題針對“特別風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847964,點(diǎn)擊提問】8、正確答案】 DB,檢查程序適用于留答案解析】選項 A, 穿行測試通常應(yīng)用于了解內(nèi)部控制，而不應(yīng)用于控制測試；選項下軌跡的內(nèi)部控制測試；選項 C,注冊會計-師應(yīng)當(dāng)將詢問與檢查、重新執(zhí)行審計程序結(jié)合使用該題針對“控制測試的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 11847965,點(diǎn)擊提問】 9、【正確答案】 C【答案解析】選項 A, 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，

50、“或” 函證很 可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，故選項 ABD 均不正確?！驹擃}針對“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847966,點(diǎn)擊提問】正確答案】 D答案解析】 選項 A, 審計確認(rèn)的銀行存款賬戶余額 =1 585 000+100 000-50 000=1 635 000元; 選項 D 不屬于未達(dá)賬項的情況，未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上 的時間差所形成的 一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項。選項 D 是 因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單 據(jù)，而使會計部門尚未入賬，所以不合理?！驹擃}針對“銀行存款的

51、實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847967,點(diǎn)擊提問】11、【正確答案】 D【答案解析】被審計單位如果真的存在違反法律法規(guī)的行為，一般也不會承認(rèn)的，因此獲取遵守法 律法規(guī) 的書面證明的可靠性較差?！驹擃}針對“就違反法規(guī)行為與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847969,點(diǎn)擊提問】12、【正確答案】 B【答案解析】存在異常跡象的重大關(guān)聯(lián)方交易表明存在特別風(fēng)險，應(yīng)對特別風(fēng)險，不一定必須實(shí)施 控制測 試。【該題針對“關(guān)聯(lián)方審計中其他相關(guān)審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847970,點(diǎn)擊提問】13、【正確答案】 C【答案解析】集團(tuán)項目組針對集團(tuán)財務(wù)報表出具審計報告

52、的日期為 2016 年 3 月 8 日，其中包括對 組成部分 注冊會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2016 年 3 月 8 日起至少保存 10 年/ 如果 組成部分業(yè)務(wù)報告口早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報告口，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報告口起對組成部分業(yè)務(wù) 工作底稿至少保存十年?！驹擃}針對“審計工作底稿歸檔的期限”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847972,點(diǎn)擊提問】14、【正確答案】 D【答案解析】已經(jīng)認(rèn)定屬于舞弊風(fēng)險，此時關(guān)聯(lián)方可能與被審計單位串通舞弊，函證獲取的審計證 據(jù)（可 能）不可靠?！驹擃}針對“針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 1184797

53、4,點(diǎn)擊提問】15、【正確答案】 A【答案解析】書而聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期（即審計報告日），但 不得在 審計報告日后?！驹擃}針對“書面聲明的口期和涵蓋的期間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847976,點(diǎn)擊提問】16、【正確答案】 D【答案解析】注冊會計師需要了解與會計分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異 常的交 易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄?！驹擃}針對“選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時考慮的因素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 1184797&點(diǎn)擊提問】17、【正確答案】 A 【答案解析】組成部分重要性應(yīng)該由集團(tuán)項目組確定，而不是組成部分注冊會計師確

54、定?！驹擃}針對“組成部分的重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847979,點(diǎn)擊提問】18、【正確答案】 A【答案解析】選項 A, 在下列兩種情形下，選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行相關(guān)工作：（ 1）集團(tuán) 項目組在執(zhí)行完所有相關(guān)工作后，認(rèn)為執(zhí)行的工作不能獲取形成集團(tuán)審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)； （ 2）集團(tuán)只包括不重要的組成部分，如果僅測試集團(tuán)層面控制，并對組成部分財務(wù)信息 實(shí)施分析程序，集團(tuán)項目 組通常不太可能獲取形成集團(tuán)審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！驹擃}針對“組成部分注冊會計師向集團(tuán)項目組溝通的事項”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847981,點(diǎn)擊提問】 19、【正確答案

55、】 C【答案解析】在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。項目合伙人咨詢 項目質(zhì) 量控制復(fù)核人員后作出的判斷，可以為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員所接受，從而可以避免在審計 工作的后期出現(xiàn) 意見分歧，這并不妨礙項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)。當(dāng)咨詢所涉及問題的性質(zhì)和范圍十分重大時，除非項目組和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員都能謹(jǐn)慎從事， 以使項目 質(zhì)量控制復(fù)核人員保持客觀性，否則項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性可能受到損害。如果 項目質(zhì)量控制復(fù)核 人員不能保持客觀性，會計師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外 部人員，擔(dān)任項目質(zhì)量控制 復(fù)核人員或為該項審計業(yè)務(wù)提供咨詢?！驹擃}針對“項目質(zhì)量控

56、制復(fù)核的總體要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847984,點(diǎn)擊提問】20、【正確答案】 A【答案解析】選項B,周期性的選取己完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過 3年；選項C,在選取單項業(yè) 務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組；選項 D, 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù) 核的人員，不應(yīng)承擔(dān)該 項業(yè)務(wù)的檢查工作。【該題針對“監(jiān)控人員與監(jiān)控內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847985,點(diǎn)擊提問】21、【正確答案】 D【答案解析】明顯微小的錯報不需要累積，不用考慮明顯微小錯報，而選項D 中的“所有錯報”包 括明顯微小錯報，故英不正確。參考中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1251 號一一評價審計過程中識別 出的錯報第 十六條?！驹擃}針對“審計工作底稿的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847