采購人員必備的稅務(wù)及財(cái)務(wù)知識

1、采購人員必備的稅務(wù)及財(cái)務(wù)知識一、稅金的介紹：1、增值稅（屬于國稅，歸國稅局管理）A、增值稅是對銷售、進(jìn)口、委托加工商品的單位和個(gè)人就其 增值部分征收的一種稅。B、交納方式：采用進(jìn)銷稅抵扣的方式。C、計(jì)算：應(yīng)交增值稅二銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅二（售價(jià)/1+稅率）X稅率進(jìn)項(xiàng)稅額二（進(jìn)價(jià)/1+稅率）X稅率D、增值稅的稅率：二、進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅率主要有：1、以上適用17%和13%稅率的商品；2、6%稅率是以小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)商品的進(jìn)銷稅；3、4%稅率是由小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)購進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅；（附：小規(guī)模納稅人與一般納稅人有何區(qū)別：一般納稅人的條件 是，商業(yè)批發(fā)企業(yè)年銷售達(dá)180萬元、工業(yè)企業(yè)年銷售達(dá)

2、100萬元；或 者是會計(jì)機(jī)構(gòu)健全，能準(zhǔn)確核算稅款，并且有規(guī)范的發(fā)票管理。不能達(dá) 到以上幾個(gè)條件的就歸屬于小規(guī)模納稅人。三、另外有幾種情況請大家注意：1、農(nóng)產(chǎn)品初級收購可憑收購憑抵扣10%；2、運(yùn)費(fèi)憑正規(guī)運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣7%；3、水費(fèi)可抵扣6%；4、電費(fèi)可抵扣17%；5、辦公用品可抵扣17%；6、空調(diào)油耗,汽油等可抵扣17%；7、其他耗材，如廣告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。請釆購們注意，收取發(fā)票時(shí)對上述發(fā)生業(yè)務(wù)盡量收增值票，以節(jié) 約費(fèi)用。四、不能辦理抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金：1、購入固定資產(chǎn)；2、購入商品用于直接消費(fèi)的，如超市購入衛(wèi)生紙用于發(fā)放職工 福利，雖然開入的是增值稅票，但是不能抵扣。舉例：B、

3、某服裝以一個(gè)村辦工廠購入，該村工廠規(guī)模小，年銷售不足50萬元，認(rèn)定為工業(yè)企業(yè)小規(guī)范納稅人，進(jìn)價(jià)為100元， 超市售價(jià)為130元，計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅=1304-1. 17X0. 17=18. 8?元進(jìn)項(xiàng)稅=1004-1. 04X0. 04=3. 85 元應(yīng)交增值稅二18. 8? 3. 85=15. 04元2、營業(yè)稅（屬地稅、屬地方稅務(wù)局而管理）A、定義：中華人民共？國境內(nèi)提供規(guī)定的勞條、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。超市經(jīng)營中包括租金收入、餐飲收入、 條碼收入等按規(guī)定須上交營業(yè)稅。B、稅率：應(yīng)納稅額：營業(yè)額X稅率般稅率為5%3、附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加主要是企業(yè)為了支援地區(qū)

4、城市建設(shè)和教育而開立的，一般納稅 金額是在增值稅和營業(yè)稅等主稅基礎(chǔ)上按比例提取的，長沙地區(qū)比例為 7%和 5%。以上2種稅為地稅，歸地方稅務(wù)局管理。五、毛利：怎利計(jì)算超市毛利率（包括農(nóng)產(chǎn)品毛利率）A、什么是毛利：毛利是商品實(shí)現(xiàn)的不含稅收入剔除其不含稅成本的差額，因 為增值稅是價(jià)稅分開的，所以特別強(qiáng)調(diào)的是不含稅，現(xiàn)有進(jìn)銷存系統(tǒng) 中叫稅后毛利。1毛利計(jì)算的基本公式是:毛利率二(不含稅售價(jià)-不含稅進(jìn)價(jià))一不含稅售價(jià)X100%2.不含稅售價(jià)二含稅售價(jià)* (1+稅率)3. 不含稅進(jìn)價(jià)二含稅進(jìn)價(jià)一(1+稅率)4. 從一般納稅人購入非農(nóng)產(chǎn)品，收購時(shí)取得增值稅專用發(fā)票， 取得17%進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售按17%交納銷

5、項(xiàng)稅額。毛利計(jì)算：進(jìn)價(jià)100元，售價(jià)120元；不含稅進(jìn)價(jià)=1004- (1 +17%) =85. 47,不含稅售價(jià)=1204- (1+17%) =102. 56；毛利率二(102.56-85.47) 4-102. 56 =16. 66%5. 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)非農(nóng)產(chǎn)品，其從稅務(wù)局開出增值稅專用 發(fā)票，取得4%進(jìn)稅額，銷售按17%交納銷項(xiàng)稅額。毛利計(jì)算：進(jìn)價(jià)100元，售價(jià)120元；不含稅進(jìn)價(jià)二100一 (1 +4%) =96. 15,不含稅售價(jià)=1204- (1+17%) =102. 56；毛利率二(102.56 -96. 15) 4-102. 56=6. 25%6. 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)非農(nóng)產(chǎn)品

6、，沒有取得增值稅專用發(fā)票， 銷售時(shí)按17%交納銷項(xiàng)稅額。毛利計(jì)算：進(jìn)價(jià)100元，售價(jià)120元；不含稅進(jìn)價(jià)=100,不含稅售價(jià)=1204- (1+17%) =102. 56；毛利率二(102. 56-100) 4-102. 56=2. 5%7. 總的來說，增值稅是一種價(jià)外稅，它本身并不影響毛利率， 影響毛利率的是不含稅的進(jìn)價(jià)和售價(jià)。要正確計(jì)算毛利率，只要根據(jù)其 商品的屬性，按公式換算成不含稅進(jìn)價(jià)和售價(jià)就可以了。例如：我公司從某企業(yè)購進(jìn)商品，對方單位提供的價(jià)目表注明進(jìn) 價(jià)100元，那么，我們的釆購人員一定要了解100元的進(jìn)價(jià)是含稅價(jià)還 是不含稅價(jià)，即對方若按100元結(jié)帳，是否能開具增值稅專用發(fā)票。

7、能 開票，則不含稅進(jìn)價(jià)為100一（1+稅率）；若不能開票，則100元就是 不含稅進(jìn)價(jià)，那么毛利率就有所不同。對方是否屬于一般納稅人，能否開具增值稅專用發(fā)票，體現(xiàn)了 該單位的實(shí)力。一般來說，都要求對方能開具增值稅專用發(fā)票結(jié)帳，對 于某些特殊商品，也可以靈活處理。只要能達(dá)到要求的毛利率，也可以 不開具增值稅專用發(fā)票。但是，也應(yīng)該開具普通發(fā)票作為結(jié)帳的依據(jù)。 而且，用普通發(fā)票結(jié)帳的單位，在簽定合同時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門簽字認(rèn)可, 否則，在結(jié)帳時(shí)，將扣除稅率差額。B、農(nóng)副產(chǎn)品的界定（另利見文）1、農(nóng)產(chǎn)品初級收購毛利計(jì)算的基本公式是：毛利率二（不含稅售價(jià)-不含稅進(jìn)價(jià)）弓不含稅售價(jià)*100%2、不含稅售價(jià)二含稅

8、售價(jià)一（1+稅率）3、不含稅進(jìn)價(jià)二含稅進(jìn)價(jià)* （1-10%稅率）4、從一般納稅人購入非農(nóng)產(chǎn)品，收購時(shí)取得增值稅專用發(fā)票， 取得17%進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售按17%交納銷項(xiàng)稅額。毛利計(jì)算：進(jìn)價(jià)100元,售價(jià)120元；不含稅進(jìn)價(jià)=1004- (1+17%)二85. 47,不含稅售價(jià)=1204- (1+17%)=102. 56；毛利率二(102. 56-85. 47) 4-102. 56 =16. 66%5、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)非農(nóng)產(chǎn)品，其從稅務(wù)局開出增值稅專用 發(fā)票，取得4%進(jìn)稅額，銷售按17%交納銷項(xiàng)稅額。毛利計(jì)算：進(jìn)價(jià)100元，售價(jià)120元；不含稅進(jìn)價(jià)=1004- (1+4%) =96. 15,不含稅售

9、價(jià)=1204- (1+17%) =102. 56；毛利率二(102. 56-96. 15) 4-102. 56=6. 25%6、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)非農(nóng)產(chǎn)品，沒有取得增值稅專用發(fā)票， 銷售時(shí)按17%交納銷項(xiàng)稅額。毛利計(jì)算：進(jìn)價(jià)100元，售價(jià)120元；不含稅進(jìn)價(jià)=100,不含稅售價(jià)=1204- (1+17%) =102. 56；毛利率二(102. 56-100) 4-102. 56=2. 5%7、總的來說，增值稅是一種價(jià)外稅，它本身并不影響毛利率， 影響毛利率的是不含稅的進(jìn)價(jià)和售價(jià)。要正確計(jì)算毛利率，只要根據(jù)其 商品的屬性，按公式換算成不含稅進(jìn)價(jià)和售價(jià)就可以了。例如：我公司從某企業(yè)購進(jìn)商品，對方單

10、位提供的價(jià)目表注明 進(jìn)價(jià)100元，那么，我們的釆購人員一定要了解100元的進(jìn)價(jià)是含稅價(jià) 還是不含稅價(jià)，即對方若按100元結(jié)帳，是否能開具增值稅專用發(fā)票。 能開票，則不含稅進(jìn)價(jià)為100/（1+稅率）；若不能開票，則100元就是 不含稅進(jìn)價(jià)，那么毛利率就有所不同。對方是否屬于一般納稅人，能否開具增值稅專用發(fā)票，體現(xiàn)了該單 位的實(shí)力。一般來說，都要求對方能開具增值稅專用發(fā)票結(jié)帳，對于某 些特殊商品，也可以靈活處理。只要能達(dá)到要求的毛利率，也可以不開 具增值稅專用發(fā)票。但是，也應(yīng)該開具普通發(fā)票作為結(jié)帳的依據(jù)。而且, 用普通發(fā)票結(jié)帳的單位，在簽定合同時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門簽字認(rèn)可，否則, 在結(jié)帳時(shí)，將扣除稅率

11、差額。六、關(guān)于帳期：帳期是許總帶來的一種全新資金運(yùn)作模式，實(shí)質(zhì)在于占用供應(yīng) 商一段時(shí)間的資金，主要好處是減少前期投入開店資金，使超市有資金 實(shí)力不斷開店，達(dá)到以店開店的目的。帳期方式主要有：按銷售計(jì)算帳期，這是友誼阿波羅股份有限公司普遍釆取 的結(jié)算方法，優(yōu)點(diǎn)是公司無經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，又能占用對方資金，缺點(diǎn)是對供 應(yīng)商無吸引力，不能取得最好的釆購條件。按商品入庫計(jì)算帳期，這是眾多超市采取的結(jié)算方式。優(yōu) 點(diǎn)是對供應(yīng)商來說經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)小，有吸引力，能取得最好的釆購條件，缺 點(diǎn)是在目前采購系統(tǒng)未達(dá)到高水平的程度上，超市有很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)， 這也是財(cái)務(wù)在初期兩個(gè)月利用商品適銷率來控制結(jié)算的原因，那么在以 后將利用商品回轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)考核我們的商品采購、商品經(jīng)營。怎樣計(jì)算帳期？帳期有15天、30天、45天、