濟南佳寶乳業(yè)成本費用管理制度

1、成本費用管理制度一、總則第一條 為了進一步加強公司成本和費用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地 進行，并有利于各責任中心對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核，根據(jù)企業(yè) 會計制度及相關規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的 各項支出， 計入期間費用，包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。二、產(chǎn)品成本管理基礎工作第四條 為了準確、真實的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎工作，財務部應對成本核算及管理工

2、作按月進行嚴格考核。第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應當認真做好下列成本管理的基礎工作：1、生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備 件以及主要低值易耗品等實行定額管理。2、原材料耗用統(tǒng)計和分攤：生產(chǎn)車間準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間合 理分攤。3、工時定額和工時統(tǒng)計：生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平，制定合理定 額，作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù)。同時嚴格、準確的 統(tǒng)計產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報財務部。4、費用開支：根據(jù)本公司下達的指標，結合各部門的實際情況制定，實行分口管理， 層層落實。5、車間領料：車間設立專門的領料員，

3、對每種產(chǎn)品的原材料準確記錄和分攤。6、倉庫登記：對批次產(chǎn)品所領用的原材料全面、準確登記及時上報財務部。同時嚴格盤點制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關采購部門。7、建立、健全原始記錄：生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備 利用情況，內(nèi)部轉移，成品交庫、出庫和數(shù)量、質量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損 等都應建立、健全原始記錄，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴格的 簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實可靠。8、嚴格物資的計量、 驗收： 生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產(chǎn)品、 物資的出庫，水、電、氣的消耗，都要有嚴格的檢驗和計量。

4、9、健全物資的管理制度：生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應按定額領、發(fā) 料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以領代耗。各車間月末結存 的材料、工具、備件等應進行實物盤點，如需繼續(xù)使用的應辦理結轉手續(xù)，轉入下 月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應及時退回供應倉庫。三、產(chǎn)品成本核算方法（只作建議用，實際方法由公司自定）第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用“逐步結轉分步 法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結轉半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為 月份。設立的成本項目如下：1、直接材料的歸集與分配 生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務通知單編制領料單，倉庫按領

5、料單配送原材料，生 產(chǎn)制造部門按領料單領用原材料。生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄， 分類別按產(chǎn)品品種匯總， 編制“原 材料耗用明細表” ，月末財務人員將倉庫轉出的原料領用與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并 分配計入產(chǎn)品成本。2、步驟費用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入 產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。1）直接人工費的歸集與分配 生產(chǎn)車間設專人負責生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔 的人工費用。財務部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制“工資及福利費明細表” ， 列示于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造費用車間管理人員工資及福利費” 的

6、借方。將計入“生產(chǎn)成本直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn) 品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2）工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關的輔料、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品 成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3）工藝用燃料及動力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關的水、電、燃油等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品制 造費用的歸集與分配。制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費 用。它包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保 費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一 定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（ 1）車

7、間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設“考勤簿”及“工資及福 利費明細表”進行歸集。（ 2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費， 應通過編制 “固定資產(chǎn)折舊計算明細表” 進行歸集與分配。（ 3）其他制造費用應通過編制“其他制造費用明細表”進行歸集。第七條 當產(chǎn)品完工后，編制 “產(chǎn)品成本計算單” 。同時編制可比產(chǎn)品成本計算單，與同 期或基期比較。四、產(chǎn)品成本核算要求第八條 公司必須嚴格遵守國家和財政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，嚴 格劃清成本開支的界限。按照權責發(fā)生制的原則進行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承 擔的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品成本。1、成本核算必須劃清下列界限，

8、不得相互混淆。1）正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。2）正確劃分各月的費用界限。3）正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。4）正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。5) 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。2、下列支出應當計入產(chǎn)品成本：1) 直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外 購半成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料。2) 直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。3) 其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。4) 返回廢品損失，因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承 擔責任的費用損失。5) 制造費用，包括公司

9、各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人 員工資、職工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動 保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、 電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費、養(yǎng)路費以及其他制造費 用。3、下列支出不得列入生產(chǎn)成本：1) 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2) 對外投資的支出。3) 被沒收的財物。4) 各項罰款、贊助、捐贈支出。5) 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。4、下列收入不得沖減生產(chǎn)成本：1) 規(guī)定應列入營業(yè)外收入的各項收入。2) 固定資產(chǎn)變價收入。3) 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。

10、4) 按規(guī)定應直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入。5) 按規(guī)定不應該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。五、產(chǎn)品成本計算基本程序第九條 公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：1、對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎上 確定應計入產(chǎn)品成本的費用和應計入各項期間費用的數(shù)額。2、應計入產(chǎn)品成本的各項費用，區(qū)分為哪些應當計入本月的產(chǎn)品成本，哪些應當由其 他月份的產(chǎn)品成本負擔。3、每個月應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算各 種產(chǎn)品成本。4、既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集，并計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。5、完工

11、產(chǎn)品成本結轉至“產(chǎn)成品”科目。6 、 結轉期間費用。第十條 生產(chǎn)費用計入成本的方法1、 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。2、 各種輔助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā) 生的，應直接計入該產(chǎn)品成本。凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能 直接計入的，按一定系數(shù)進行分配。第十一條 其他幾個核算問題的處理辦法：1、 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定 的審批權限，報經(jīng)有關部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理 權責的劃分， 分別計入和沖減公司管理費和車間經(jīng)費， 或按規(guī)定調(diào)整消

12、耗量或產(chǎn)量。2、 “預提費用”和“待攤費用”：各項預提費用應按年度有關計劃預提，并將預提費用計入預提月份有關成本項目， 實際發(fā)生費用時，應沖減預提費用。實際發(fā)生費用數(shù)小于預提數(shù)的差額應調(diào)整原成本項 目，實際發(fā)生數(shù)大于預提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完，數(shù)額較大的可轉入待攤費 用，但不得跨年度分攤。因特殊情況需跨年攤提的，必須報公司批準后，方可有效。“待攤費用”在各項費用發(fā)生的月份，先將金額計入待攤費用科目，然后按計劃將 應遞延到以后各月成本負擔的費用，逐月計入到有關成本項目。為了正確劃分本期和下期費用負擔界限，在使用“預提費用”和“待攤費用”科目 時必須嚴格按財政部的有關規(guī)定和公司有關計劃，按

13、年編制“預提費用”和“待攤費 用”，并按項目進行明細核算，按計劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。3、“廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映，凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。其廢品損失應計入該產(chǎn)品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本，如果廢品重新加工后入庫，應 增加車間的當月產(chǎn)量，如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖 減生產(chǎn)量。六、產(chǎn)品成本計劃和成本控制第十二條 公司各部門應根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計劃中的產(chǎn)量、品種、質量和各項消耗定額 等指標，以及設備檢

14、修計劃，并考慮計劃期中的有利因素和不利因素，編制年、 季、月度成本計劃或費用定額，作為考核的依據(jù)。第十三條 編制計劃的程序和方法， ?要嚴格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟責任制的各項規(guī)定， 進行編制年、 季、月度計劃或費用定額，經(jīng)公司財務部綜合平衡，報公司主管經(jīng)理審批后下 達執(zhí)行。各部門對公司下達的預算要認真貫徹落實，把成本預算分解到車間、 班組和個人，使工作者有明確的奮斗目標。第十四條 各部門對預算的執(zhí)行情況， ?應建立定期的分析制度，做好中期預測，終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級領導進行經(jīng)營決策提供可 靠數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟效益。公司按照規(guī)定對各 單位的預算執(zhí)行

15、情況進行嚴格的考核。第十五條 公司應具體分析實際成本脫離定額成本的原因，并對執(zhí)行人進行獎勵或懲罰。七、期間費用的核算第十六條 期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期便從當期的損益中扣 除。期間費用包括管理費用、財務費用、營業(yè)費用。第十七條 管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用， 包括總部管理人員 工資、職工福利費、招待費、交通費、電話費、辦公費、修理費、會議費、研究開發(fā)費、低 值易耗品攤銷、 稅金、保險費、 勞務費、無形資產(chǎn)攤銷、 計提壞賬準備、 長期待攤費用攤銷、 折舊費、差旅費、物

16、料消耗、董事會費、中介費、開辦費、房租、技術轉讓費、工會經(jīng)費、 職工教育經(jīng)費、業(yè)務宣傳費、 養(yǎng)路費、 取暖費、 招聘費、 咨詢費、 保潔費、 存檔費、 廣告費、 綠化費、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。其中，電話費包括固定電話費和移動電話費。修理費包括房屋修理費、車輛修理費、辦公設備修理費。稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。保險費包括車輛保險、財產(chǎn)保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、大病統(tǒng)籌、住房公積金、綜合 樓保險費等。董事會費是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括工資、津貼、辦 公費用、會議費、招待費、差旅費等。第十八條 財務費用財務費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財 務費用等。第十九條 營業(yè)費用營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經(jīng)費，包括銷售部門人員工資、職工福利費、