小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換科目對(duì)照表

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換科目對(duì)照表及銜接要求一、流動(dòng)資產(chǎn)科目的銜接與核算原制度新準(zhǔn)則銜接和核算要求現(xiàn)金庫存現(xiàn)金與原科目基本相同，首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱首次執(zhí)行）時(shí)，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金1、增設(shè)“備用金”明細(xì)科目，原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱原制度）“備用金”是設(shè)在“其他應(yīng)收款”下的明細(xì)科目。首次執(zhí)行日，應(yīng)將“備用金”明細(xì)科目轉(zhuǎn)至“其他貨幣資金”科目之下。2、如“備用金”設(shè)為一級(jí)科目，首次執(zhí)行日，可以直接將“備用金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將其列入貨幣資金項(xiàng)目。應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)

2、收賬款與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。預(yù)付賬款1.新設(shè)科目。預(yù)付賬款多的企業(yè)，可單獨(dú)設(shè)置本科目。首次執(zhí)行日，對(duì)原制度“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目余額分析，將借方明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目。2.預(yù)付賬款不多的，可以將其并入“應(yīng)付賬款”科目借方。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1、與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。2、如原來下設(shè)“備用金”明細(xì)科目的，首次執(zhí)行日，將其轉(zhuǎn)入新賬“其他貨幣資金”科目之下。壞賬準(zhǔn)備取消首次執(zhí)行日，原“壞賬準(zhǔn)備”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，調(diào)整分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：利潤(rùn)分配未

3、分配利潤(rùn)低值易耗品周轉(zhuǎn)材料1.核算包裝物、低值易耗品、鋼模板、木模板、腳手架等。2.首次執(zhí)行日：（1）原制度“低值易耗品”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“周轉(zhuǎn)材料”科目。（2）原制度“材料”科目中的“包裝物”余額轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”科目。3.“包裝物”和“低值易耗品”可作為一級(jí)科目核算。庫存商品庫存商品與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備取消首次執(zhí)行日，將原科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”，調(diào)整分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)待攤費(fèi)用1.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未設(shè)本科目，首次執(zhí)行日，對(duì)原“待攤費(fèi)用”科目余額分析，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)

4、付賬款”等科目2.允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)“待攤費(fèi)用”一級(jí)科目。如增設(shè)，按以下規(guī)定調(diào)整： （1）首次執(zhí)行日，原余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。（2）以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。 （3）資產(chǎn)負(fù)債表日，尚未攤銷的余額、或執(zhí)行新準(zhǔn)則后發(fā)生的尚未攤銷的余額，按性質(zhì)分別在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目中填列。二、非流動(dòng)資產(chǎn)科目的銜接與核算原制度新準(zhǔn)則銜接和核算要求長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資1.采用成本法核算，取消權(quán)益法核算。2.首次執(zhí)行日，直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。 3.首次執(zhí)行日以后的會(huì)計(jì)年度對(duì)原權(quán)益法按以下方法調(diào)整，以前投資收益確認(rèn)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資余額大于投資成本

5、的，以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)分得的金額沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，分錄為： 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資直至賬面余額沖減至原投資成本固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用首次執(zhí)行日，分別以下兩種情況銜接：1. 對(duì)原“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”余額中籌建期間發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)沖減“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，分錄為：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2.其他尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入本科目，以后期間按

6、原攤銷期限繼續(xù)攤銷。待處理資產(chǎn)損溢新設(shè)科目三、負(fù)債科目的銜接與核算要求原制度新準(zhǔn)則銜接和核算要求短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。預(yù)收款項(xiàng)1.新設(shè)科目。預(yù)收賬款項(xiàng)多的企業(yè)，可單設(shè)“預(yù)收賬款”科目。首次執(zhí)行日，對(duì)原制度“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目余額進(jìn)行分析，將貸方明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)收賬款”科目。2.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可將預(yù)收款項(xiàng)直接記入新賬“應(yīng)收賬款”貸方。應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬1.首次執(zhí)行日，將原“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”余額一并轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目。2.外商投資小企業(yè)從凈利潤(rùn)中

7、提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也在本科目核算。應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交稅費(fèi)首次執(zhí)行日，將原“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”余額一并轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交稅費(fèi)”科目其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)付款應(yīng)付利潤(rùn)與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。預(yù)提費(fèi)用1.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未設(shè)本科目。首次執(zhí)行日，對(duì)原制度“預(yù)提費(fèi)用”科目余額分析，屬于預(yù)提的銀行借款利息轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付利息”科目，其他余額轉(zhuǎn)入新賬“其他應(yīng)付款”等科目。2.允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目，如增設(shè)，按以下規(guī)定調(diào)整： （1）首次執(zhí)行日，將原余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，以后實(shí)際支付時(shí)予以沖銷。 （2）資產(chǎn)

8、負(fù)債表日，對(duì)未沖銷余額（含原余額及執(zhí)行新準(zhǔn)則后發(fā)生的）根據(jù)性質(zhì)分別列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”“其他流動(dòng)負(fù)債”等項(xiàng)目長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。四、所有者權(quán)益科目的銜接與核算要求原制度新準(zhǔn)則銜接和核算要求實(shí)收資本實(shí)收資本與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。資本公積盈余公積資本公積盈余公積與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，分兩種情況處理：1.如果首次執(zhí)行日銜接調(diào)賬的結(jié)果不涉及這兩個(gè)科目，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。2. 如果首次執(zhí)行日銜

9、接調(diào)賬的結(jié)果涉及這兩個(gè)科目，將調(diào)賬后的余額轉(zhuǎn)入新賬。本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)與原科目基本相同。由于“本年利潤(rùn)”科目年末無余額，所以不需要進(jìn)行銜接處理。利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，按以下步驟調(diào)賬：1.執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)的各資產(chǎn)和負(fù)債清查損益經(jīng)批準(zhǔn)后，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的借方或貸方。2.將壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值、等科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的貸方。3.將未攤銷完開辦費(fèi)余額由長(zhǎng)期待攤費(fèi)用轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的借方。4.經(jīng)上述調(diào)整后，視“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”余額做如下調(diào)整 (1)如借方余額，依次沖減盈余公積和資本

10、公積。(2)如貸方余額，將余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。六、損益類類科目的銜接與核算要求原制度新準(zhǔn)則核算差異主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與原制度核算內(nèi)容基本相同其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入1.包裝物等流動(dòng)資產(chǎn)的租金收入、沒收逾期未退出租出借包裝物押金收入在“營(yíng)業(yè)外收入”核算，不在本科目核算。2.其他核算內(nèi)容與原科目基本相同。投資收益投資收益與原制度核算內(nèi)容基本相同營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入1.包裝物等流動(dòng)資產(chǎn)的出租租金收入、沒收出租出借包裝物逾期押金收入、匯兌收益、盤盈收益（含流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)盤盈）。在本科目核算。2. 其他核算內(nèi)容與原科目基本相同。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.除增值稅、企業(yè)所得稅以外，其他所有稅金及附加基本都在本科目核算，包括原在管理費(fèi)用核算的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。2.以下幾項(xiàng)稅金不在本科目核算，在其他相關(guān)科目核算：(1)在固定資產(chǎn)清理核算的稅金：出售不動(dòng)產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓建筑物連同土地繳納的土地增值稅。(2)在生產(chǎn)成本的稅金：自產(chǎn)自用應(yīng)稅物資繳納的資源稅。其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)成本與原制度核算內(nèi)容基本相同。營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用與原制度核算內(nèi)容基本相同。管理費(fèi)用不多的小企業(yè)可以將管理費(fèi)用并入銷售費(fèi)用。管