湖北會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管本章內(nèi)容主要講了會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）的概念、種類、基本內(nèi)容、填制審核的要求、錯(cuò)誤更正以及傳遞保管的方法。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)計(jì)憑證的概念任何單位辦理一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要經(jīng)辦人員或有關(guān)部門填制或取得能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額的憑證。正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。它包括幾方面的含義：（1

2、）首先，會(huì)計(jì)憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成的證據(jù) （過(guò)去的交易或事項(xiàng)）；（2）其次，會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)；（3）再次，會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制簽章，責(zé)任歸屬（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途的不同來(lái)劃分，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。1、常見(jiàn)的原始憑證有：現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票、支票存根、銀行進(jìn)賬單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、產(chǎn)品入庫(kù)單、領(lǐng)料單、借款單等；2、常見(jiàn)的記賬憑證有：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等；【例題·單選題

3、】會(huì)計(jì)憑證按其（）的不同，分為原始憑證和記賬憑證。A.填制的程序和用途B.填制的手續(xù)C.來(lái)源D.記賬憑證【答疑編號(hào)】【答案】A 第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。注，后面的記賬憑證編制要求：除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須后附原始憑證。它是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證的質(zhì)量決定了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。二、原始憑證的種類（注意例子，一般容易出選擇題）（一）原始憑證按其來(lái)源的不同，可以分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證1.自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)

4、辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的收料單、車間或班組向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單，還有限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。2.外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購(gòu)買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票等?！纠}·多選題】下列憑證屬于外來(lái)原始憑證的有（）。A.付款收據(jù)B.銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證C.工資發(fā)放明細(xì)表D.出差人員車票

5、【答疑編號(hào)】【答案】ABD（二）原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，可以分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證1.一次憑證（一張憑證上只填一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）一次憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。外來(lái)的原始憑證一般都是一次憑證；在自制的原始憑證中，大部分都屬于一次憑證。如材料、產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的“領(lǐng)料單”；支付工資的填制的“工資單”；還有收據(jù)、發(fā)貨票、銷貨發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收料單、銀行結(jié)算憑證等。2.累計(jì)憑證（一張憑證上一次一次填多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的

6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。這類憑證的填制手續(xù)是多次進(jìn)行才能完成的。它一般為自制原始憑證，最具有代表性的累計(jì)憑證是“限額領(lǐng)料單”、費(fèi)用登記表等。3.匯總憑證（一張憑證上一次性綜合填多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。它也是一種自制的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、銷售日?qǐng)?bào)等。 值得注意的是，有些原始單據(jù)不是原始憑證，由于它們不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況、不能作為編制記賬憑證和

7、登記賬簿的依據(jù)，如：用工計(jì)劃表、材料請(qǐng)購(gòu)單、經(jīng)濟(jì)合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、派工單等。（三）原始憑證按照格式不同，可以分為通用憑證和專用憑證1.通用憑證通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用范圍，因制作部門不同而異?？梢允悄骋坏貐^(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國(guó)通用。如全國(guó)統(tǒng)一的異地結(jié)算銀行憑證，部門統(tǒng)一規(guī)定的收料單、領(lǐng)料單，地區(qū)統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)貨單等。 2.專用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、借費(fèi)單、工資費(fèi)用分配表等?！纠}·單選題】差旅費(fèi)報(bào)銷單按填制的手續(xù)及內(nèi)容分類，屬

8、于原始憑證中的（）。A.一次憑證 B.累計(jì)憑證 C.匯總憑證 D.專用憑證【答疑編號(hào)】【答案】C【例題·單選題】在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證上連續(xù)紀(jì)錄若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.累計(jì)憑證D.一次憑證【答疑編號(hào)】【答案】C【例題·多選題】實(shí)際工作中，常見(jiàn)的匯總原始憑證有（）。A.工資匯總表B.一次銷售多個(gè)產(chǎn)品的銷貨發(fā)票C.發(fā)出材料匯總表D.差旅費(fèi)報(bào)銷單【答疑編號(hào)】【答案】ACD三、原始憑證的基本內(nèi)容（想象一張發(fā)票；注意區(qū)別于記賬憑證）原始憑證一般應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）：1.原始憑證的名稱（如，北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票）；2.填制原始

9、憑證的日期；3.接受原始憑證單位名稱（開(kāi)頭的客戶名稱）；記賬憑證無(wú)4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；5.填制單位簽章（紅章，代表開(kāi)據(jù)單位）；記賬憑證無(wú)6.有關(guān)人員簽章；7.憑證附件。例：增值稅專用發(fā)票開(kāi)票日期：2008年10月18日No:購(gòu)貨單位名稱昌河機(jī)器廠稅務(wù)登記號(hào)720004787660078地址、電話開(kāi)戶銀行及賬號(hào)工行桃園辦 貨物或應(yīng)稅務(wù)勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率（%）稅額十萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分A材料箱100505000001785000合計(jì)￥50000017￥85000價(jià)稅合計(jì)計(jì)伍仟捌佰伍拾元整 ￥5850.00備注銷貨單位名稱長(zhǎng)江儀器廠稅務(wù)登記號(hào)720

10、000983501668地址、電話開(kāi)戶銀行及賬號(hào)工行中山辦開(kāi)票人：王紅開(kāi)票單位：（蓋章）長(zhǎng)江儀器廠四、原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2.內(nèi)容要完整原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必需逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。3.手續(xù)要完備（簽名、蓋章：誰(shuí)出票誰(shuí)蓋章，誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)簽字）（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；（2）對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；（3）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；（4）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4.書寫要清楚、規(guī)范。（1）不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的

11、簡(jiǎn)化漢字。（2）大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。）在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白；）金額數(shù)字一律填寫到角、分，無(wú)角、分的，寫“00”或符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫；）大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白；）大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥l008.00

12、，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。5.編號(hào)要連續(xù)。（重要）如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)（如發(fā)票、支票等重要憑證），在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。（更正，重要）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。7.填制要及時(shí)?！纠}·多選題】在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有（）。A.金額數(shù)字一律填寫到角分B.無(wú)角分的，角位和分位可寫“00”或者符號(hào)“”C.有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.有角無(wú)分的，分位也可以用符號(hào)“”代替【答疑編號(hào)】【答案】ABC【

13、例題·判斷題】有關(guān)貨幣資金收付的原始憑證如果金額填寫錯(cuò)誤，絕不允許在憑證上進(jìn)行更正，只能按照規(guī)定手續(xù)作廢，重新填寫。（）【答疑編號(hào)】【答案】對(duì)【例題·多選題】對(duì)原始憑證發(fā)生的錯(cuò)誤，正確的更正方法有（）。A.由出具單位重開(kāi)或更正B.由本單位的會(huì)計(jì)人員代為更正C.金額發(fā)生錯(cuò)誤的，可由出具單位在原始憑證上更正D.金額發(fā)生錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)【答疑編號(hào)】【答案】AD【例題·判斷題】原始憑證發(fā)生的錯(cuò)誤，正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。（）【答疑編號(hào)】【答案】錯(cuò)五、原始憑證的審核內(nèi)容（比較重要）在會(huì)計(jì)核算工作中，原始憑證只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后，才能作為填制記賬憑

14、證和記賬的依據(jù)。（一）審核的主要內(nèi)容1.原始憑證的真實(shí)性其真實(shí)性的審核包括：憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。對(duì)外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章；對(duì)自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。此外，對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防假冒的原始憑證記賬。2.原始憑證的合法性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)的情況，是否符合規(guī)定的審核權(quán)限，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐化等行為。3.原始憑證的合理性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。4.原始憑證的完整性審

15、核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。5.原始憑證的正確性審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫是否正確6.原始憑證的及時(shí)性（二）經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（沒(méi)有錯(cuò)誤）2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；（錯(cuò)誤不嚴(yán)重）3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（錯(cuò)誤嚴(yán)重）【例題

16、83;單選題】下列不屬于原始憑證審核內(nèi)容的是（）。A.憑證是否有填制單位的公章和填制人員簽章B.憑證是否符合規(guī)定的審核程序C.憑證是否符合有關(guān)計(jì)劃和預(yù)算 D.會(huì)計(jì)科目使用是否正確 【答疑編號(hào)】【答案】D【解析】原始憑證的審核內(nèi)容：審核原始憑證的真實(shí)性（對(duì)于外來(lái)原始憑證必須要有填制單位的公章和人員簽章），審核原始憑證的合法性（符合有關(guān)的審核程序），審核原始憑證的合理性（符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算），審核原始憑證的完整性，審核原始憑證的正確性，審核原始憑證的及時(shí)性。原始憑證不涉及會(huì)計(jì)科目的使用。【例題·多選題】原始憑證的審核內(nèi)容包括：審核原始憑證（）等方面。A.真實(shí)性B.合法性、合理性C.正確

17、性、及時(shí)性D.完整性【答疑編號(hào)】【答案】ABCD【例題·單選題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證和違法收支，應(yīng)當(dāng)（）。A.不予接受B.予以退回C.予以糾正 D.不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告【答疑編號(hào)】【答案】D第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。我國(guó)會(huì)計(jì)記錄具體程序的第一個(gè)步驟是根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證具有分類歸納原始憑證和滿足登記會(huì)計(jì)賬簿的作用。記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。二、記賬憑

18、證的種類（一）按內(nèi)容分類記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。收款憑證又可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證?，F(xiàn)金收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，如以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票記賬聯(lián)；銀處存款收款憑證是根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，如銀行進(jìn)賬通知單。其格式見(jiàn)下表：收款憑證借方科目 年 月 日 收字第號(hào) 摘要貸方科目記賬金額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目合計(jì)附件張會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核：制單：2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證

19、又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。現(xiàn)金付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，如以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票聯(lián)；銀行存款付款憑證是根據(jù)銀行款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票存根。其格式見(jiàn)下表：付款憑證貸方科目 年月日 付字第號(hào) 摘要借方科目記賬金額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目合計(jì)附件張會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要收付現(xiàn)金或銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的原始始憑證填制的，如企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)料單、出庫(kù)單等；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本等也是轉(zhuǎn)賬行為。其格式見(jiàn)

20、下表：轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào) 摘要會(huì)計(jì)科目 記賬 借方金額 貸方金額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目合計(jì)附件張會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核：制單：對(duì)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單的單位，為了簡(jiǎn)化核算，還可采用通用記賬憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通用記賬憑證統(tǒng)一編號(hào)（每月編一次）。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。（二）按照填列方式分類記賬憑證按其填列方式，可分為復(fù)式憑證和單式憑證兩種。1.復(fù)式憑證，是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。前述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證都是復(fù)式憑證，是實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。復(fù)式憑證可集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目

21、對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析對(duì)照，了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，而減少了憑證數(shù)量，但不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬。2.單式憑證，是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)記賬憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)記賬憑證。一般適于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工較細(xì)的單位。三、記賬憑證的基本內(nèi)容（想象一張通用記賬憑證；與原始憑證區(qū)分）1.記賬憑證的名稱。即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.填制記賬憑證的日期。記賬憑證是在哪一天編制的，就寫上哪一天（即編制記賬憑證日期，非原始憑證日期）。記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期可能相同，也可能不同。記賬憑證應(yīng)及時(shí)填制，但一般稍后

22、于原始憑證的填制。3.記賬憑證的編號(hào)。企業(yè)既可以按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)分別編號(hào)，也可以細(xì)分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類分別編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向。原始憑證無(wú)6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額。7.記賬標(biāo)記。原始憑證無(wú)8.所附原始憑證張數(shù)。9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。四、記賬憑證的編制要求（一）基本要求1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制四張轉(zhuǎn)賬憑證，該

23、轉(zhuǎn)賬憑證的順序號(hào)為第8號(hào)，則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第號(hào)，第號(hào)，第號(hào)和第號(hào)四張憑證。3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。4.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。【例題1·多選題】記賬憑證可以根據(jù)（ ）編制。A.一張?jiān)紤{證 B.若干張?jiān)紤{證匯總C.原始憑證匯總表 D.明細(xì)賬【答疑編號(hào)】【答案】ABC5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。一張?jiān)紤{證如涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面

24、，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位6. 記賬憑證的更正（1）填制時(shí)（未入賬）應(yīng)當(dāng)重新填制。（2）已登記入賬的記賬憑證錯(cuò)誤更正在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)）金額以外有錯(cuò)先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。）如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤。也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證：調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅

25、字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷?！纠}2·判斷題】發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先用紅字沖銷，然后用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（ ）【答疑編號(hào)】【答案】×【例題3·多選題】記賬憑證的填制必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫清楚外，還必須符合（ ）要求。A.如有空行，應(yīng)當(dāng)在空行處劃線注銷B.發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)該按規(guī)定的方法更正C.必須連續(xù)編號(hào)D.除另有規(guī)定外，應(yīng)該有附件并注明附件張數(shù)【答疑編號(hào)】【答案】ABCD【例題4

26、83;單選題】某會(huì)計(jì)人員在審核記賬憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)誤將8 000元寫成800元，尚未入賬，一般應(yīng)采用（ ）改正。A.重新編制記賬憑證B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.沖賬法【答疑編號(hào)】【答案】A（二）收款憑證的編制要求收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”?！纠?-1】 蘭天公司2004年12月2日向銀行借入臨時(shí)借款10 000元存入銀行，原始憑證1張，為本月第5筆銀行存款收款業(yè)務(wù)，則填制的收款憑證如表5-10所示。表5-10收款憑證（三）付款憑證的編制要求付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方

27、科目”。 另外，為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款；當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。【例5-2】 蘭天公司職工劉紅2004年12月4日預(yù)借差旅費(fèi)300元，財(cái)會(huì)部門以現(xiàn)金付給；原始憑證1張，為本月第8筆現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。該筆業(yè)務(wù)編制的付款憑證如表5-11所示。表5-11付款憑證【例題5·多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務(wù)時(shí)，可以編制的記賬憑證有（ ）。A.銀行收款憑證 B

28、.銀行付款憑證C.現(xiàn)金收款憑證D.現(xiàn)金付款憑證【答疑編號(hào)】【答案】BD（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記人“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為既涉及現(xiàn)金銀行存款收付的業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)時(shí)，可分開(kāi)分別編制不同類型記賬憑證?！纠?-3 】蘭天公司2004年12月7日，從漢江公司購(gòu)入A材料一批，價(jià)值7 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。原始憑證1張，為本月第10筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。該筆業(yè)務(wù)編制的轉(zhuǎn)賬憑證如表5-1

29、2所示。表5-12轉(zhuǎn)賬憑證例如：“某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)30 000元，已收款20 000元存入銀行，10 000元尚未收到?！薄纠}6·多選題】王明出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有（ ）。A.付款憑證 B.收款憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證D.原始憑證【答疑編號(hào)】【答案】BC五、記賬憑證的審核內(nèi)容1.內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。2.項(xiàng)目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否正確。5.書寫是否正確。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（了解）（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的概念 會(huì)計(jì)憑證