現(xiàn)金流量表操作手冊

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 現(xiàn)金流量表操作手冊現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更?，F(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等

2、價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。一、具體各項目填列（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：銷售商品收到的貨款。銷貨退回、折扣、折讓支付的現(xiàn)金應(yīng)以負(fù)數(shù)在本項目反映，不應(yīng)記入“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”；提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，如手續(xù)費收入、維修費收入、運(yùn)費收入等； 收到的增值稅銷項稅額；銷售各類原輔材料收到的現(xiàn)金，即記入其他業(yè)務(wù)收入中的現(xiàn)金；代購、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金；本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”、“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”分析填列。預(yù)收銷售商品款應(yīng)在收到現(xiàn)金時記入本項目；若銷售商品提供勞務(wù)未收到現(xiàn)金，在往來款中反映，在收到現(xiàn)金沖減往來

3、款時，記入本項目。常溫奶統(tǒng)一由液體奶本部銷售，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流動采取以下方式處理：各事業(yè)部收到液體奶本部款項時，記入本項目，液體奶本部記入“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”中。期末在上報總部的“分子公司間現(xiàn)金往來明細(xì)表”中，各自記錄累計流入、流出金額，以備總部抵銷。低溫奶也采用此方式由北京事業(yè)部統(tǒng)一銷售，處理方法同常溫奶。由各事業(yè)（本）部、區(qū)域財務(wù)中心之間銷售原輔材料而產(chǎn)生的現(xiàn)金流動，處理方法同上。出售營業(yè)單位（車間或分部）中所收取的價款不在本項目反映。 2、收到的稅費返還：收到由稅務(wù)部門返還的各種稅費，含增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)

4、稅、教育費附加、關(guān)稅等。注意事項：本項目專指由稅務(wù)部門返還的稅費，如出口商品退還增值稅等。財政部門根據(jù)各項優(yōu)惠政策返還的款項應(yīng)記入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中；采購國產(chǎn)設(shè)備返還的增值稅，因在返還時沖減了固定資產(chǎn)成本，所以不在本項目反映，應(yīng)以負(fù)數(shù)記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資所支付的現(xiàn)金”中。因代開建安發(fā)票收到稅務(wù)部門的手續(xù)費，不屬返還款項，應(yīng)記入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”中。3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：收到外部銀行存款利息，各事業(yè)本部收到內(nèi)部銀行存款利息在“內(nèi)部流入”中反映；收到客戶或職工的保證金、押金、暫交款等。若退還保證金、押金、暫交款，應(yīng)以負(fù)數(shù)在本項目反

5、映，不應(yīng)記入“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”；收到保險公司流動資產(chǎn)保險賠款、收到流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)牟糠?；收到罰款收入；經(jīng)營性租賃收到的現(xiàn)金；收到各行政事業(yè)單位拔入的獎勵、優(yōu)惠款項，如補(bǔ)貼收入、旅游示范點建設(shè)基金等和資產(chǎn)無關(guān)的收入?？偛扛髦行氖抑g的費用收支，如后勤部收取總部各部門的乘車費、衛(wèi)生費等，收到時記入本項目，支付時以負(fù)數(shù)沖減本項目；總部收取各事業(yè)本部費用，如乘車費、衛(wèi)生費、招聘費、培訓(xùn)費等，記入“經(jīng)營性內(nèi)部流入”。區(qū)域財務(wù)中心參照總部執(zhí)行。 注意事項：奶源中心收到的牛奶價差補(bǔ)貼，由結(jié)算部直接撥入奶源中心，為外部流入，不在“內(nèi)部流入”中反映；又因收到時沖減了產(chǎn)品成本，所以不在本項

6、目反映，應(yīng)以負(fù)數(shù)沖減“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。本項目不含向客戶收取的增值稅銷項稅款，其應(yīng)記入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。4、經(jīng)營性內(nèi)部流入：本項目為抵銷總部與各事業(yè)本部之間、各區(qū)域財務(wù)中心與所屬事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入而設(shè)置（不含總部與事業(yè)部、事業(yè)本部與事業(yè)部、事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入），只要是兩者之間的流入，屬于經(jīng)營性質(zhì)的、記入此項目。例如總部收到各本部上劃的稅金、檢驗費等。注意事項：公司工會歸屬為外部單位，各事業(yè)本部與工會的現(xiàn)金往來按業(yè)務(wù)性質(zhì)分類記入不同項目中，不記入“內(nèi)部流入、流出”項目。5、購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：購買商品支付的貨款，含采購水、電、熱力、備品備件、低值易耗品、包

7、裝物、辦公用品、質(zhì)量中心購買檢驗用藥品等款；購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)以負(fù)數(shù)在本項目反映，不應(yīng)記入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”或“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”；接受勞務(wù)支出，如維修費、運(yùn)費（包括采購商品、銷售商品支付的所有運(yùn)費）、加工費等； 支付的增值稅進(jìn)項稅額。 銀行承兌匯票保證金注意事項：購入所有商品支付的款項均在本項目反映，不論其使用在管理部門、營銷部門還是生產(chǎn)部門。若購買商品接受勞務(wù)未支付現(xiàn)金，在往來款中反映，則實際支付現(xiàn)金沖減往來款時，記入本項目。各事業(yè)（本）部、區(qū)域財務(wù)中心向職工收取的辦公用品款、職工歸還購買商品借款余款，應(yīng)以負(fù)數(shù)記入本科目。購買營業(yè)單位（車間或分部）中所支付的價

8、款不在本項目反映。6、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：支付給職工的工資、獎金、各種津貼補(bǔ)貼等；為職工支付的其他各項費用，如福利費、五險一金、工會經(jīng)費、職教費、生日婚禮賀金等；因解除勞動關(guān)系的補(bǔ)償金注意事項：本項目根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目分析填列，區(qū)分職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，將支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金分列不同項目，如：因管理、營銷、生產(chǎn)人員發(fā)生的各項現(xiàn)金流出，不論記入管理費用、營業(yè)費用還是制造費用均應(yīng)反映在本項目；因在建工程人員發(fā)生的各項現(xiàn)金流出在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”中反映。先為職工支付、后部分或全部扣回的費用，支付時應(yīng)記入本項目，扣回時也應(yīng)以負(fù)數(shù)沖減本項目

9、，不應(yīng)記入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中；7、支付的各項稅費：包括所有以現(xiàn)金支付的稅款，含增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、關(guān)稅、水利建設(shè)基金等。注意事項：本項目反映本期實際向稅務(wù)部門支付的各項稅金，不含支付給供貨方或提供勞務(wù)方的增值稅進(jìn)項稅款，其應(yīng)記入“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”中； 以上稅費不含記入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，實際支付的這兩項稅金應(yīng)記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資所支付的現(xiàn)金”中。退回的增值稅、企業(yè)所得稅等稅費不以負(fù)數(shù)在本項目反映，應(yīng)記入“收到的稅費返還”中。代扣代繳的個人所得稅不在

10、本項目反映。若個人所得稅從工資中代扣，則因代扣時沖減了應(yīng)付工資所支付的現(xiàn)金，所以向稅務(wù)部門代繳時應(yīng)記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中；若向職工收取現(xiàn)金代繳，則在收款時沖減“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，代繳時記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中。8、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：報銷的各項費用，如廣告費、通訊費、差旅費、財產(chǎn)保險費、會務(wù)費、印刷費、招待費、乘車費、中介費等；不論這些費用記入管理費用、營業(yè)費用還是制造費用均應(yīng)反映在本項目。支付與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用支出，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、辦理票據(jù)、匯款業(yè)務(wù)手續(xù)費、辦理信用證手續(xù)費等；支付的罰款、賠款；經(jīng)營性租賃支付的現(xiàn)金；注意

11、事項：職工為經(jīng)營活動所借款項，如差旅費、通訊費、購買辦公用品等，借款時應(yīng)將現(xiàn)金流出記入本項目；當(dāng)職工報銷費用、歸還余款或從工資中扣款時，應(yīng)將收回的現(xiàn)金流入以負(fù)數(shù)記入本項目，不應(yīng)記入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中。9、經(jīng)營性內(nèi)部流出：本項目為抵銷總部與各事業(yè)本部之間、各區(qū)域財務(wù)中心與所屬事業(yè)部之間的現(xiàn)金流出而設(shè)置（不含總部與事業(yè)部、事業(yè)本部與事業(yè)部、事業(yè)部之間的現(xiàn)金流出），只要是兩者之間的流出，屬于經(jīng)營性業(yè)務(wù)均記入此項目。例如：總部支付各本部的調(diào)撥產(chǎn)品款、水電費等。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、收回投資所收到的現(xiàn)金：出售、轉(zhuǎn)讓、到期收回的長期股權(quán)投資、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的成本或本金

12、部分。注意事項：因作為現(xiàn)金等價物的三個月內(nèi)到期的債券投資已界定為現(xiàn)金，所以收回這類短期投資時不在此反映。 處置子公司收回長期股權(quán)投資成本部分不在本項目反映，在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”中列示。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：投資方分得的股利（利潤）、處置投資和金融資產(chǎn)利得（不包括處置子公司利得）及債券利息收入。處置子公司的利得不在本項目反映3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額：處置以上各項資產(chǎn)時收到的處置收入抵減支付的處置費用后的凈額。各項資產(chǎn)報廢、毀損時收到的保險賠款、個人賠款等也在此項目反映。注意事項：若支付的處置費用大于收到的處置收入，即本項目為負(fù)數(shù)時，

13、應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。處置營業(yè)單位（分部或車間）收到的處置收入不在本項目反映。在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”中反映。 集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)，出售方收到價款的在購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)項目中以負(fù)數(shù)反映，購買方在購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)項目中反映。集團(tuán)外部處置的在本項目反映。4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。5、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)

14、取的債券利息等。 收回的定期存款6、投資性內(nèi)部流入本項目為抵銷總部與各事業(yè)本部之間、各區(qū)域財務(wù)中心與所屬事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入而設(shè)置（不含總部與事業(yè)部、事業(yè)本部與事業(yè)部、事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入），只要是兩者之間的流入，屬于投資性質(zhì)的、記入此項目。例如總部收到各本部上劃的內(nèi)部往來款等。7、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：支付購買或建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的所有款項，含價款、稅金、人員工資、工程審計費等各項輔助費用。若退回（如退回的預(yù)付款）應(yīng)以負(fù)數(shù)在此項目反映，不應(yīng)記入流入項目；注意事項：為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分不在此項目反映，應(yīng)記入“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分配股

15、利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”中；融資租賃支付的租賃費不在此項目反映，應(yīng)記入“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中；企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，首次支付的款項在此項目中反映，以后支付的款項在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映，但考慮到企業(yè)實際情況，決定各期支付以分期付款方式購建固定資產(chǎn)款項時，全部記入本項目。企業(yè)購買其他營業(yè)單位（分部或車間）所含長期資產(chǎn)支付的買價不在本項目反映。8、投資所支付的現(xiàn)金：進(jìn)行投資、購入持有至到期投資等金融資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金包括實際支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。購買的債券價款中含有債券利息以及溢折價款項

16、的均按實際支付的金額反映。9、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。10、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：購買股票、債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金凈額。 定期存款11、投資性內(nèi)部流出本項目為抵銷總部與各事業(yè)本部之間、各區(qū)域財務(wù)中心與所屬事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入而設(shè)置（不含總部與事業(yè)部、事業(yè)本部與事業(yè)部、事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入），只要是兩者之間的流入，屬于投資性質(zhì)的、記入此項目。

17、例如總部從各本部購買固定資產(chǎn)。（三）、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：收到投資者投入的現(xiàn)金凈額，即投資者投入金額減去由證券商從籌資款中代扣的傭金、發(fā)行費等凈額。注意事項：由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用不在此項反映，記入“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中。2、借款所收到的現(xiàn)金：收到的各種長、短期借款。3、集團(tuán)內(nèi)部資金拆入：本項目反映各區(qū)域財務(wù)中心、事業(yè)部向總部拆入資金而產(chǎn)生的現(xiàn)金流動，收到拆入現(xiàn)金時記入本項目，償還現(xiàn)金時以負(fù)數(shù)沖減本項目，最終報表反映本期向總部拆入資金凈額。期末在上報總部的“分子公司間現(xiàn)金往來明細(xì)表”中記錄收、支累計發(fā)生額，以備總部核對。4、集團(tuán)統(tǒng)一資金管理

18、流入：本項目反映集團(tuán)統(tǒng)一資金管理引起的期末現(xiàn)金流入余額，應(yīng)由總部按本期結(jié)賬日現(xiàn)金流入減去期初現(xiàn)金流入余額填列。本項目應(yīng)與各區(qū)域財務(wù)中心、事業(yè)部報表中“集團(tuán)統(tǒng)一資金管理流出”項目合計數(shù)核對一致。5、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：接受的現(xiàn)金捐贈并且和資產(chǎn)相關(guān)的，一般在遞延收益入賬等。6、籌資性累計流入本項目為抵銷總部與各事業(yè)本部之間、各區(qū)域財務(wù)中心與所屬事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入而設(shè)置（不含總部與事業(yè)部、事業(yè)本部與事業(yè)部、事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入），只要是兩者之間的流入，屬于籌資性質(zhì)的、記入此項目。例如總部收到各本部的資產(chǎn)占用費、資金占用費、拆借資金。7、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：償還各項債務(wù)所支付的本金，不

19、含支付的利息。8、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金：支付的股利、利潤、利息（所有利息支出，含購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分）。9、集團(tuán)內(nèi)部資金拆出：本項目反映總部向各區(qū)域財務(wù)中心、事業(yè)部拆出資金而產(chǎn)生的現(xiàn)金流動，支付拆出現(xiàn)金時記入本項目，收回拆出現(xiàn)金時以負(fù)數(shù)沖減本項目，最終報表反映本期總部拆出資金凈額。本項目應(yīng)與各區(qū)域財務(wù)中心、事業(yè)部報表中“集團(tuán)內(nèi)部資金拆入”項目合計數(shù)核對一致。10、集團(tuán)統(tǒng)一資金管理流出：本項目反映集團(tuán)統(tǒng)一資金管理引起的期末現(xiàn)金流出余額，應(yīng)由各區(qū)域財務(wù)中心、事業(yè)部按本期結(jié)賬日現(xiàn)金流出余額填列。11、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：吸收投資所產(chǎn)生的由企業(yè)直接支付的審計、評估等費用；現(xiàn)金捐贈支出；融資租賃支付的租賃費；減少注冊資本支付的現(xiàn)金。 匯利達(dá)業(yè)務(wù)保證金12、籌資性內(nèi)部流出本項目為抵銷總部與各事業(yè)本部之間、各區(qū)域財務(wù)中心與所屬事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入而設(shè)置（不含總部與事業(yè)部、事業(yè)本部與事業(yè)部、事業(yè)部之間的現(xiàn)金流入），只要是兩者之間的流入，屬于籌資性質(zhì)的、記入此項目。例如各本部向總部拆借資金。（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的發(fā)生日匯率或平均匯率與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為人民幣之間的差額。 （五）附注部分：1、凈利潤：以利潤表中的凈利