教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度(試行)

1、范文范例精心整理教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度（試行）第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步提高全縣教育系統(tǒng)內(nèi)部管理水平，規(guī)范 內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制規(guī)范（試行）和有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合全縣教育系統(tǒng) 實(shí)際，制定本制度。第二條 本制度適用于縣教育局機(jī)關(guān)和公辦中小學(xué)、幼兒園（以下簡稱“單位”）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。第三條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)， 通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防 范和管控。第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效 防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的

2、效率和效果。第五條 單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、 執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān) 注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、 職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位 的實(shí)際情況，弁隨著外部環(huán)境的變化、 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管 理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度實(shí)施內(nèi)部控制

3、。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù) 國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度弁督促有關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次。外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重 估。第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告弁及時(shí)提交單位 領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。第十條

4、單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面:（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制牽 頭領(lǐng)導(dǎo)和職能部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié) 調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí) 行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離，權(quán)責(zé)是否對(duì)等，是否建立健全議事 決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健 全，執(zhí)行是否有效。（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建 立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，工作人員是否具備相應(yīng) 的資格和能力。（五）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行

5、賬務(wù)處理， 是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（六）其他情況。第十一條單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng) 重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部 門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、 與具 體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算， 進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報(bào)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。（二）收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按 照規(guī)定及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑 據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假

6、票據(jù)套取資金的情形。（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政 府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序； 是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)的有關(guān)檔案。（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理弁明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)， 對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí) 進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán) 格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存 在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定 保存建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)檔案弁及時(shí)辦理移交手續(xù)。（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明 確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活

7、動(dòng)范圍和條件； 是否有效監(jiān)控合同履行情 況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。（七）其他情況。第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位， 明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán) 限范圍、審批程序和有關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制 度。有關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。（三）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原 則，采取成立聯(lián)合工作小組弁確定牽頭部門或牽頭人員等方式， 對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。（四）預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，

8、使預(yù)算管理 貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī) 制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確 保資產(chǎn)安全完整。（六）會(huì)計(jì)控制。建立健全單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī) 范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬箭 和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及 的表單和票據(jù)，要求有關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、 保管單據(jù)。（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)信息內(nèi)部公開 制度

9、，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章單位層面內(nèi)部控制第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi) 部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分 發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門 或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、 專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的 議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決 定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情 況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)

10、鍵崗位責(zé)任制，明 確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、 相互制約和相互 監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取定期檢查審計(jì)等控制 措施。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、 政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi) 部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗 位相適應(yīng)的資格和能力。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè) 道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定 建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)

11、人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真 實(shí)、完整。第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控 制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素， 保護(hù)信息安 全。第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算 與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保預(yù) 算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、 編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)

12、目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。（一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制 有關(guān)人員及時(shí)全面掌握有關(guān)規(guī)定。（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、 基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制業(yè)務(wù)股室及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算 編制有關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制， 提高預(yù)算編制的 科學(xué)性。第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和分工，對(duì)按照 法定程序批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行合理分解，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程 序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保 預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。 定期通報(bào) 預(yù)算

13、執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存 在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、 準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立 健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制 有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、 反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保收 款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。第二十六條 單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)

14、務(wù)部門歸口管理弁進(jìn) 行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等 有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定 相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收 責(zé)任。第二十七條 涉及非稅收入收繳的單位，應(yīng)當(dāng)依法組織非稅 收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，弁及 時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者 私分。第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、 發(fā)票等各類票據(jù)的中領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建

15、立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用， 做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等 保管設(shè)備，弁做到人走柜鎖。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票 等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單 位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)， 明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理 支出事項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保支 出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算 等不相容崗位相互分離。第三十條單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、 審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵

16、崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國 庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、 程序、 責(zé)任和有關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批， 不得越權(quán) 審批。（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單 據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符 合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容 的原始單據(jù)，弁由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事 項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因弁附審批依據(jù)， 確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相 符。（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資 金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。 使用公務(wù)

17、卡結(jié)算的， 應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑 證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬箭；與支出業(yè)務(wù)有關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái) 會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健 全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限， 不得由一 人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，弁由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理， 防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全政

18、府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、 政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府 采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn) 收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管 理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝 通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)本單位實(shí)際需求和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù) 算，按照預(yù)算申報(bào)政府采購計(jì)劃。第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購活動(dòng)的管理。對(duì)政府 采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、 資產(chǎn) 管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互 制約的機(jī)

19、制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對(duì)政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政 府采購方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根 據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購物 品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，弁出具 驗(yàn)收證明。第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的 管理。指定牽頭部門負(fù)責(zé)、有關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做 好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥 善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文

20、 件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)有關(guān)資料。 定期對(duì)政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，弁在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密政府采購項(xiàng)目安全保密的 管理。對(duì)于涉密政府采購項(xiàng)目， 單位應(yīng)當(dāng)與有關(guān)供應(yīng)商或采購中 介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。第四節(jié)資產(chǎn)控制第四十條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保資 產(chǎn)安全和有效使用。第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制， 合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。（一）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出

21、、債 權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章 應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，弁做到人走柜鎖。（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī) 定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。第四十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦 理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在 重大問題的未

22、達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，弁按照有關(guān)規(guī)定處理。第四十四條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理， 明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。（一）對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人， 落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有 保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，弁規(guī)定 嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。（二）按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定， 明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、 對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。（三）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期 清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部 門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)

23、不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，弁按 照有關(guān)規(guī)定處理。（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分 析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制第四十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán) 限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、 概預(yù)算編制與審核、 項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分 離。第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的議事決策機(jī) 制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與有關(guān)資料一同妥善歸檔保管。第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)

24、 目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單 位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等有關(guān)工作人員或者根據(jù)國家 有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意 見。第四十八條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo) 工作，弁接受有關(guān)部門的監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、 限制接觸等必要措施，確保標(biāo) 底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。第四十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?， 嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使 用資金。財(cái)會(huì)和項(xiàng)目管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通， 準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。 實(shí)行國

25、庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目， 單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國庫管理制度 有關(guān)規(guī)定支付資金。第五十條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好有關(guān) 文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。第五十一條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如 有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。第五十二條 建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及 時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，弁根據(jù)批復(fù)的竣工決算和 有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作有關(guān)資產(chǎn)管理。第六節(jié)合同控制

26、第五十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限， 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān) 保、投資和借貸合同。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理， 建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管 理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、 收支管理相 結(jié)合O第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂 立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系 復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判， 必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與有關(guān)工作。 談判過程中的重要事項(xiàng)和 參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄弁妥善保管。第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行