公司注銷各部門流程和稅務(wù)問題

1、有限公司注銷服務(wù)對象企業(yè)呈交材料1、【第一步】公司清算組備案提交材料：1、清算組負(fù)責(zé)人簽署的公司備案申請書（公司加蓋公章）；2、清算組負(fù)責(zé)人簽署的指定代表或者共問委托代理人的證明（公司加蓋公章）及指定代表"托代理人的身份證件復(fù)印件；應(yīng)標(biāo)明指定代表或者共問委托代理人的辦理事項、權(quán)限、授權(quán)期限。3、有限責(zé)任公司提交股東會關(guān)于成立清算組的決議（由股東簽署）；股份有限公司提交股東大會關(guān)于成立清算組的決議（由股東大會會議主持人及出席會議的和簽字確認(rèn)）；一人有限責(zé)任公司提交股東簽署的關(guān)于成立清算組的書面文件；國有獨資公司提交國務(wù)院、地方人民政府或者其授權(quán)的本級人民政府履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)關(guān)于成立清

2、算組的書面文件（加蓋公章）；人民法院組織清算的無須提交股東會決議，提交人民法院成立清算組的決定。人民法院裁定解散的，還應(yīng)提交法院的裁定文件。依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷的還應(yīng)提交行政機(jī)關(guān)的相關(guān)決定。4、公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。2、【第二步】公司注銷登記提交材料：1、公司清算組負(fù)責(zé)人簽署的公司注銷登記申請書（公司加蓋公章）；公司破產(chǎn)程序終結(jié)后辦理注銷登記的，由破產(chǎn)管理人簽署。2、公司簽署的指定代表或者共問委托代理人的證明（公司加蓋公章）及指定代表或者委托代理人的身份證件復(fù)印件；應(yīng)標(biāo)明指定代表或者共問委托代理人的辦理事項、權(quán)限、授權(quán)期限。公司破產(chǎn)程序終結(jié)后辦理注銷登記的，由破產(chǎn)管

3、理人簽署。3、人民法院的破產(chǎn)裁定、解散裁判文書，公司依照公司法作出的決議或者決定，行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉或者公司被撤銷的文件；4、股東會、股東大會、一人有限責(zé)任公司的股東或者人民法院、公司批準(zhǔn)機(jī)關(guān)備案、確認(rèn)清算報告的確認(rèn)文件；有限責(zé)任公司提交股東會確認(rèn)決議，股份有限公司提交股東大會確認(rèn)決議。有限責(zé)任公司由股東簽署；股份有限公司由股東大會會議主持人及出席會議的董事簽字確認(rèn)。國有獨資有限責(zé)任公司提交國務(wù)院、地方人民政府或者其授權(quán)的本級人民政府履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)文件。一人有限責(zé)任公司提交股東簽署的確認(rèn)文件。股東會、股東大會、一人有限責(zé)任公司的股東或者人民法院、公司批準(zhǔn)機(jī)關(guān)在清算報告上已簽署備案、確認(rèn)

4、意見的，可不再提交此項材料。公司破產(chǎn)程序終結(jié)后辦理注銷登記的，不提交此項材料。5、經(jīng)確認(rèn)清算報告；內(nèi)容包括：依公司法公司財產(chǎn)清理情況，通知、公告?zhèn)鶛?quán)人情況，公司清償情況（清算費用、職工工資、社會保險費用和法定補(bǔ)償金、繳納所欠稅款、公司債務(wù)等），股東對清償后的公司財產(chǎn)進(jìn)行分配的情況，公司所有債權(quán)債務(wù)已清算完畢。公司破產(chǎn)程序終結(jié)后辦理注銷登記的，不提交此項材料，提交人民法院關(guān)于破產(chǎn)程序終結(jié)的裁定書。6、清算組成員備案通知書；公司破產(chǎn)程序終結(jié)后辦理注銷登記的，不提交此項材料。7、法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件；國有獨資公司申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)的決定，其中，國務(wù)院確定的重要

5、的國有獨資公司，還應(yīng)當(dāng)提交本級人民政府的批準(zhǔn)文件。設(shè)有分公司的公司申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交分公司的注銷登記證明。8、公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正、副本。3、注：1、依照公司法、公司登記管理條例設(shè)立的公司申請注銷登記適用本規(guī)范。2、提交的申請書與其它申請材料應(yīng)當(dāng)使用A4型紙。以上各項未注明提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)提交原件；提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)注明與原件一致”并由公司簽署（公司破產(chǎn)程序終結(jié)后辦理注銷登記的，由破產(chǎn)管理人簽署），或者由其指定的代表或委托的代理人加蓋公章或簽字。3、因合并、分立而辦理公司注銷登記的，無須辦理【第一步】，亦無須提交【第二步】中4、5、6項材料，提交合并或分立協(xié)議。公司破產(chǎn)程序終結(jié)后辦理

6、注銷登記的，無須辦理【第一步】。4、以上涉及簽署的，自然人由本人簽字；非自然人加蓋公章。公司合并、分立服務(wù)對象企業(yè)呈交材料1、公司合并登記提交材料規(guī)范：因合并申請設(shè)立、變更或注銷登記的公司，除按照中華人民共和國公司登記管理條例和國家工商行政管理啟、局內(nèi)資企業(yè)登記提交材料規(guī)范（工商企字200983號）的規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（一）合并各方簽署的合并協(xié)議。合并協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括：合并協(xié)議各方的名稱，合并形式，合并后公司的名稱，合并后公司的注冊資本和實收資本，合并后公司股東（發(fā)起人）認(rèn)繳和實繳的情況，合并協(xié)議各方債權(quán)、債務(wù)的承繼方案，解散公司分公司、持有其他公司股權(quán)的處置情況，簽約日期、地點以及

7、合并協(xié)議各方認(rèn)為需要規(guī)定的其他事項；（二）依法刊登公告的報紙樣張。合并公告應(yīng)當(dāng)包括：合并各方的名稱，合并形式，合并前后各公司的注冊資本和實收資本；（一）合并各方公司關(guān)于通過合并協(xié)議的決議或決7E；（四）合并各方的宮業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（五）債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說明；（六）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定必須報經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件或者許可證書復(fù)印件；（七）因合并辦理公司設(shè)立、變更登記的，提交載明合并情況的解散公司的注銷證明。因合并而解散的公司不進(jìn)行清算的，注銷登記可以不提交清算報告，但是合并協(xié)議中載明解散公司需先行辦理清算的除外。因合并新設(shè)公司的經(jīng)營范圍或存續(xù)公司新增的經(jīng)營范圍中，涉及法律

8、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)在登記前報經(jīng)有關(guān)部門審批的，應(yīng)當(dāng)在登記前報有關(guān)部門審批，憑有關(guān)部門的許可文件、證件辦理登記。2、因合并解散公司申請分公司變更登記提交材料規(guī)范：解散公司注銷后分公司歸屬于新設(shè)或存續(xù)公司的，公司申請該分公司變更登記時，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（一）公司法定代表人簽署的分公司變更登記申請書；（二）公司簽署的指定代表或者共問委托代理人的證明及指定代表或委托代理人的身份證件復(fù)印件；（三）合并協(xié)議復(fù)印件；（四）新設(shè)或存續(xù)公司的章程（加蓋公司公章）；（五）載明合并情況的解散公司的注銷證明、新設(shè)或存續(xù)公司的設(shè)立或變更證明；（六）因合并新設(shè)或存續(xù)公司的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（七）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)

9、定必須報經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件或者許可證書復(fù)印件；（八）分公司營業(yè)執(zhí)照。申請人提交的上述材料應(yīng)當(dāng)符合國家工商行政管理總局有關(guān)企業(yè)登記提交材料的規(guī)定。3、因合并解散公司持有股權(quán)所在公司的變更登記提交材料規(guī)范：根據(jù)合并協(xié)議，解散公司注銷后其持有的其他有限責(zé)任公司股權(quán)歸屬于新設(shè)或存續(xù)公司的，被投資公司申請變更登記時，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（一）公司法定代表人簽署的公司變更登記申請書；（二）公司簽署的有限責(zé)任公司變更登記附表-股東出資信息；（三）公司簽署的指定代表或者共同委托代理人的證明及指定代表或委托代理人的身份證件復(fù)印件；（四）合并協(xié)議復(fù)印件；（五）載明合并情況的解散公司注銷證明、新設(shè)或存續(xù)公司

10、的設(shè)立或變更證明；（六）因合并存續(xù)或新設(shè)公司的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（七）修改后的公司章程或者公司章程修正案；（八）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定必須報經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件或者許可證書復(fù)印件；（九）公司營業(yè)執(zhí)照副本。申請人提交的上述材料應(yīng)當(dāng)符合國家工商行政管理總局有關(guān)企業(yè)登記提交材料的規(guī)定。4、公司分立登記提交材料規(guī)范：因分立申請設(shè)立、變更或注銷登記的公司除按照中華人民共和國公司登記管理條例和國家工商行政管理總局內(nèi)資企業(yè)登記提交材料規(guī)范（工商企字200983號）的規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（一）公司分立的決議或決定。分立決議或決定應(yīng)當(dāng)包括：分立形式，分立前后公司的名稱，分立后公司的

11、注冊資本和實收資本，分立后公司股東（發(fā)起人）認(rèn)繳和實繳的情況，分立后原公司債權(quán)、債務(wù)的承繼方案，公司分公司、持有其他公司股權(quán)的處置情況。（二）依法刊登公告的報紙樣張。分立公告應(yīng)當(dāng)包括：分立各方的名稱，分立形式，分立前后各公司的注冊資本和實收資本；（四）分立各方的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（五）債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說明；（六）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定必須報經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件或者許可證書復(fù)印件；（七）因分立申請公司設(shè)立登記的，提交載明分立情況的存續(xù)公司的變更證明或解散公司的注銷證明。因分立而解散的公司不進(jìn)行清算的，注銷登記可以不提交清算報告，但是分立決議或決定中載明解散公司需先行辦理清

12、算的除外。因分立新設(shè)公司的經(jīng)營范圍中，涉及法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)在登記前報經(jīng)有關(guān)部門審批的，應(yīng)當(dāng)在登記前報有關(guān)部門審批，憑有關(guān)部門的許可文件、證件辦理登記。5、因分立公司分公司的變更登記提交材料規(guī)范：根據(jù)分立決議或決定，分立前公司分公司歸屬于新設(shè)公司的，公司辦理該分公司變更登記時，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（一）公司法定代表人簽署的分公司變更登記申請書；（二）公司簽署的指定代表或者共同委托代理人的證明及指定代表或委托代理人的身份證件復(fù)印件；（三）分立決議或決定復(fù)印件；（四）因分立新設(shè)公司的章程（加蓋公司公章）；（五）載明分立情況的存續(xù)或解散公司的變更或注銷證明、新設(shè)公司的設(shè)立證明；（六）因分立新設(shè)公司的營業(yè)

13、執(zhí)照副本復(fù)印件；（七）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定必須報經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件或者許可證書復(fù)印件；（八）分公司營業(yè)執(zhí)照。申請人提交的上述材料應(yīng)當(dāng)符合國家工商行政管理總局有關(guān)企業(yè)登記提交材料的規(guī)定。6、因分立公司持有股權(quán)所在公司的變更登記提交材料規(guī)范：根據(jù)合并協(xié)議，分立前公司持有的其他有限責(zé)任公司股權(quán)歸屬于新設(shè)公司的，被投資公司辦理變更登記時，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（一）公司法定代表人簽署的公司變更登記申請書；（二）公司簽署的有限責(zé)任公司變更登記附表-股東出資信息；（三）公司簽署的指定代表或者共同委托代理人的證明及指定代表或委托代理人的身份證件復(fù)印件；（四）分立決議或決定復(fù)印件；（五）載明分

14、立情況的存續(xù)或解散公司變更或注銷證明、新設(shè)公司的設(shè)立證明；（六）因分立新設(shè)公司的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（七）修改后的公司章程或者公司章程修正案；（八）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定必須報經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件或者許可證書復(fù)印件；（九）公司營業(yè)執(zhí)照副本。申請人提交的上述材料應(yīng)當(dāng)符合國家工商行政管理總局有關(guān)企業(yè)登記提交材料的規(guī)定。稅務(wù)登記注銷辦理指南地稅辦理地點：一站式服務(wù)中心地稅窗口（蘇州工業(yè)園區(qū)翠園路151號工商大樓二樓）申請條件：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)

15、登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（納稅人的住所、經(jīng)營地點變動是在同一市（區(qū)）、縣內(nèi)的，需到原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記）。（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原

16、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（4）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。提交資料清單：（1）注銷稅務(wù)登記申請審批表；（3份）（2）稅務(wù)、會計中介機(jī)構(gòu)（以下簡稱中介機(jī)構(gòu)）為納稅人出具的注銷稅務(wù)登記稅收清算報告（鑒證報告）（正常注銷和地址遷出園區(qū)的企業(yè)均須提供）；重組企業(yè)提供重組報告；“清算報告”必須包含以下六項內(nèi)容：不動產(chǎn)處置情況，包括注銷企業(yè)資產(chǎn)處置表（2份）和房產(chǎn)證、土地證復(fù)印件；公司清算期內(nèi)財產(chǎn)清理情況（不動產(chǎn)處置情況需單獨說明），分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；與清算有

17、關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)處理情況；所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款的清繳情況；債權(quán)、債務(wù)清理情況；公司清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn)的分配處理情況（除注銷企業(yè)資產(chǎn)處置表外的其他資料各1份）；（3）非自有房產(chǎn)納稅人的經(jīng)營用房證明材料：房屋租賃合同或相關(guān)政府部門出具的證明材料和最新一期的租金發(fā)票原件及復(fù)印件；租賃合同上約定無租使用的，應(yīng)提供出租方最新一期的房產(chǎn)稅及土地使用稅稅單；（1份）（4）稅務(wù)登記正、副本（如已交國稅，需提供國稅部門的批準(zhǔn)注銷文件或戶管遷移文件）；（5）國稅部門的批準(zhǔn)注銷文件或戶管遷移文件（純營業(yè)戶不必提供）；（1份）（6）根據(jù)注銷原因提供相應(yīng)的附報資料（均為1份）： 公司章程規(guī)定的營業(yè)期限

18、屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由（附章程說明）； 股東會議解散（附股東會決議）； 因公司合并或者分立需要解散的（附股東會決議）； 因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的（附股東會決議）； 依法宣告破產(chǎn)（附法院相關(guān)證明）； 被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照（附工商吊銷相關(guān)證明）。辦理時限：窗口受理，符合條件，20個工作日內(nèi)辦結(jié)。注意事項：（1）納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。法律責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理注銷登記的，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則規(guī)定

19、處理。國稅一、業(yè)務(wù)概述注銷稅務(wù)登記是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，不能繼續(xù)履行納稅義務(wù)時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理終止納稅義務(wù)的稅務(wù)登記管理制度。二、法律依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第十六條中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則第十五條、第十六條稅務(wù)登記管理辦法第二十八條、第二十九條、第三十條、第三一條三、需要提供的資料1、交回稅務(wù)登記證正副本、發(fā)票領(lǐng)購薄和其它相關(guān)證件；2、防偽稅款企業(yè)交回兩卡（金稅卡、IC卡）；3、期末申報表（包括月度、季度、本年度）和財務(wù)報表4、外資企業(yè)還需提供：董事會決議、經(jīng)發(fā)局批準(zhǔn)注銷批復(fù)（分支機(jī)構(gòu)不需要提供）、清算報告（中介機(jī)構(gòu)出具的，作為注銷前申報的依據(jù)）

20、5、出口企業(yè)還應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅部門簽章的注銷出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定申請表6、申請表上請標(biāo)清經(jīng)辦人聯(lián)系電話四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理

21、注銷稅務(wù)登記。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。五、辦理程序1、到綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取并填寫注銷稅務(wù)登記表一份、注銷稅務(wù)登記清算表一份、企業(yè)清算所得納稅申報表一份；2、月度和季度申報表通過網(wǎng)上申報，年度申報表到窗口申報；3、將如實填寫的注銷稅務(wù)登記表、注銷稅務(wù)登記清算表、企業(yè)清算所得納稅申報表以及第三條所列資料交到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口。4、綜合服務(wù)窗口受理注銷稅務(wù)登記申請后，移交管理分局并指派檢查人員進(jìn)行注銷清理檢查；5、檢查結(jié)束后，對需要補(bǔ)繳稅款的，管理分局出具稅務(wù)處理決定書

22、，企業(yè)必須先將稅款補(bǔ)繳入庫，對不需補(bǔ)繳的，出具檢查結(jié)論；6、檢查執(zhí)行程序結(jié)束后，企業(yè)到受理注銷的綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取同意注銷的注銷稅務(wù)登記清算表和注銷稅務(wù)登記通知（一般為30個工作日）。提示：如果屬于純營業(yè)稅企業(yè)，在國稅局只繳納企業(yè)所得稅的，請先至地稅局辦理相關(guān)注銷手續(xù)后，只需提供地稅局同意注銷的注銷稅務(wù)登記申請審批表復(fù)印件、綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取的相關(guān)表格，以及期末申報表（包括月度、季度、本年度）和財務(wù)報表即可辦理國稅注銷登記。公司在一些情況下如果因為經(jīng)營不善，準(zhǔn)備將公司注銷時，對于公司一些固定資產(chǎn)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？面對這種困惑，上海注冊公司有著豐富的處理經(jīng)驗，解答如下：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公

23、司在執(zhí)行注銷前，需要先進(jìn)行清算整理，對公司資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行處置。清算過程涉及企業(yè)所得稅和增值稅的稅務(wù)處理問題，公司注銷時面應(yīng)對公司一些固定資產(chǎn)（例如：電腦、傳真機(jī)、桌椅，等辦公用品）進(jìn)行銷售或視同銷售處理，如該幾項資產(chǎn)都屬于使用過的固定資產(chǎn)，那么按可變現(xiàn)價值或交易價格1+3%）X2%計算申報繳納增值稅。在處置清算過程中如有清算所得，應(yīng)在申報繳納清算所得稅后再對股東進(jìn)行分配。首先注銷的順序是先注銷稅務(wù)，再注銷工商。如果稅務(wù)局不關(guān)注注銷的順序是否合適，問題就不大。注銷的關(guān)鍵是幾個股東把企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債給劃分了。假設(shè)是三個股東ABC，三方40萬元，那么這20萬元就屬于股息10萬元，則10萬元屬于股息紅

24、利所約定，貨幣資金30萬，其他應(yīng)收款作價40萬。固定資產(chǎn)作價50萬，其他應(yīng)付款作價20萬。那么企業(yè)的凈資產(chǎn)就是100萬元，三個人按照出資比例劃分就行資產(chǎn)了。如果三個人的出資是80萬元，就多出來的20萬元，如果賬面未分配利潤是紅利所得繳納個人所得稅就行了；如果賬面未分配利潤得，剩余的10萬元屬于清算所得。企業(yè)在申請注銷中，企業(yè)的固定資產(chǎn)和庫存材料如何處理？特別是涉及到增值稅和所得稅方面的答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易征收增值稅政策的通知（財稅20099號）的有關(guān)規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于中華人民共和國增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依