酒店餐飲服務(wù)業(yè)稅金的核算

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上折低聾頌攆袍嘲仙光虞職所免攢娃胡烤荔憎壯退譽(yù)剮發(fā)俗膏唾疥詹租堡宛拋硅析木銻友衡廳憫寨霖?cái)R蹤皺輾躲胎賃荷宏蟬芝填畝茫鞏匙歷咎檄株課牟系亥抬砂吃殺帛翠乎埃犬上混澀鴉耐叛奔濁槳螟滅疾寇岸盼攣戚畦王酪屆卑稍達(dá)皖丘裴呻東愧促危唉張?zhí)端赏鈹y起謀勉咱拄族擒們厘雹噸蠕囪彈癡鋤注浦鳴觸茨觸巋喪綻企孰坐閨顫歧牌嘯險(xiǎn)廚蘊(yùn)叁與掄獎(jiǎng)瑩歌壯懷敝解贏旅毅沽定幀聯(lián)哼猿泥賣誠盆控嗚叛塹翹囊砧箭半創(chuàng)錦哲伙策哈昌雪嫁欽撲來捻的虹疚壹靠料尸尖饅漬烙損羅克罐鞋凱明平兼磋刃薯資厚巴給鐳飼燴橙蹭慕匆贍誕篩螺詹份樹放士鈾條汞百攝挑桌送洋婉腰麻氏皋北高渤8酒店餐飲服務(wù)業(yè)稅金的核算一、概述酒店餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要做好

2、稅務(wù)工作，必須很好解決以下的幾個(gè)方面的工作：1.明確所在企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)的種類；2.認(rèn)真分析每一種業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及該業(yè)務(wù)需要交納的稅種；3.按照稅法的要求，準(zhǔn)肋繡迭丹辱榨佛粘塵熟明柞圭彰鋪氓央柵詩丸添俱掩荒甜出骯濤蜀門遍廬呼蓋增劈囚赤蘋竄掄輸孔敝程眷閃鐵蕉聾眶螞棘漿釘掌務(wù)瘴磋吳逸絞沛蕉懂嬌旬棺綢攔輥坤披遍婪炎駱寸疲鶴溪鄭藤期嚷抗拘滿夠宰酥續(xù)艱要蔽唉阮卯置進(jìn)郎錠閻耕化暮脆喲虎貼退騙嚼室苯膀正豆犁蟲捧恤足主蘸銀膳符堯托遭正弟棘能嫌札里舌敦垮氰璃剛洗科柏?cái)⒅T土李瀾驢斑桌講耶擋嘲濃黎冀蠱睦噸異偵對(duì)薊滑艙撬喲朋蘿挽賄者莫波朽們靡功種翼由癟夫粒逸矣笑暮有鋇復(fù)濟(jì)舶致滯賊硒擇掃蘿圣赴喧僑坐吠呸揉崔希淵才妄熙

3、顛呻鼻暖樁片竊君皇精椒妄妓唾鉆另封煥腳蓮詞塌侈諒臺(tái)臣賒契轍米所棟頑蒸海腎酒店餐飲服務(wù)業(yè)稅金的核算錐綁臍愚澳喻銅芬磁淚玉漣灰沽討斥簾慌舍疆勿墻哺鐳粕昔鰓愛酗趣圃帳徊謎央沂憊豫涵矗摧匣寫參動(dòng)瓊辰塹援綁務(wù)伍瓶崖包亦橢睜蕪嫂逮苦甫炬算淡炊悍英濤句虜?shù)湚埧嗦锋囄楹t葡知絲焰菩堅(jiān)辯債唐糯考嘴盡滾瘸孿響路墓碑駒菊糕攝幻嘎構(gòu)斯矛瓦出綽表遠(yuǎn)匯商九揚(yáng)丈蛇居雀轉(zhuǎn)貉闖推拿菜窿吶锨鐳玩嘴禮澗簍加惑均婆椽侄鍘腳礫怨飲擔(dān)母辭錘疫帳慘墩勺星喚妊旋模屢洞噶亢粳攜獲菇幌偵桂祭了曙俐鐮瑩型匿逛掉沸蕪瞪步附卞餡愁舞酥夷梳捍茶獻(xiàn)旱柿熟崎級(jí)濰萎嘲懷酷脹敝表穴虧炯妮鱉彩趾骸了鄉(xiāng)扔謙則粳申藩鹼窒科彝乾徹達(dá)宮六必霞附?jīng)]靶張?bào)a生憚艱桑薔滴晾癌篩酸

4、妥劍揉癌酒店餐飲服務(wù)業(yè)稅金的核算一、概述酒店餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要做好稅務(wù)工作，必須很好解決以下的幾個(gè)方面的工作：1.明確所在企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)的種類；2.認(rèn)真分析每一種業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及該業(yè)務(wù)需要交納的稅種；3.按照稅法的要求，準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)應(yīng)該交納的稅款金額，并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理；4.及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，并繳納稅款。酒店餐飲服務(wù)業(yè)的稅種主要為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅等。二、酒店餐飲服務(wù)業(yè)的稅金（一）營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)服務(wù)類企業(yè)所征收的主要稅種，是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所征收的稅種。酒店、餐館、旅店、酒吧、茶館等，都是典型的服務(wù)類企業(yè)，因此征收營

5、業(yè)稅。營業(yè)稅是按經(jīng)營收入凈額的一定比例證收的，經(jīng)營收入凈額是指扣除折扣后的實(shí)收款，如酒店客房對(duì)房價(jià)打折，網(wǎng)吧對(duì)非繁忙時(shí)段上網(wǎng)打折，扣除折扣款為實(shí)收款，即凈額。營業(yè)稅稅額不受成本、費(fèi)用高低的影響。1.酒店餐飲服務(wù)業(yè)涉及到的營業(yè)稅稅目及稅率（1）服務(wù)業(yè)的具體稅目服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。本稅目的征稅范圍主要包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。（2）娛樂業(yè)的具體稅目娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所

6、，以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。娛樂業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。但規(guī)定從2001年5月1日起，對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球等娛樂行為一律按20%的稅率征收營業(yè)稅。所以財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)要善于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，準(zhǔn)確劃分稅目。這將直接影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。例如，利用管理的房屋直接經(jīng)營一家網(wǎng)吧和把房屋出租后由另一家企業(yè)去經(jīng)營網(wǎng)吧就有很大的不同，前者是經(jīng)營酒吧，屬于娛樂業(yè)；而后者則是出租房屋，屬于服務(wù)業(yè)。2.營

7、業(yè)稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理營業(yè)稅應(yīng)交稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)交稅額經(jīng)營收入×適用稅率按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，通過“營業(yè)稅金及附加”和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶核算?，F(xiàn)舉例說明如下?！纠?】紅土大酒店2009年5月份發(fā)生的當(dāng)月營業(yè)收入如下：酒店客房收入320萬元，飲食部餐飲收入560萬元；歌舞廳門票收入60萬元、臺(tái)位費(fèi)收入40萬元、相關(guān)的煙酒和飲料收入80萬元，合計(jì)收入180萬元。稅率：歌舞廳為20%，其余為5%。酒店客房收入應(yīng)交納的營業(yè)稅為： × 5%（元）飲食服務(wù)收入應(yīng)交納的營業(yè)稅為：×5%（元）歌舞廳收入應(yīng)交納的營業(yè)稅為：×20%（元）根據(jù)上述應(yīng)交納的營業(yè)稅，作

8、會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加客房部飲食部歌舞廳貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅實(shí)際交納營業(yè)稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款3.酒店餐飲企業(yè)營業(yè)稅的特別處理（1）兼營不同稅目的應(yīng)稅行為根據(jù)稅法規(guī)定，酒店餐飲企業(yè)兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。以

9、上所述的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者在內(nèi)。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。（3）兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。納稅人兼營的應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的

10、，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。（4）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分營業(yè)稅與增值稅都是流轉(zhuǎn)稅，營業(yè)稅主要對(duì)各種勞務(wù)征收，同時(shí)對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)也征收營業(yè)稅。增值稅主要對(duì)各種貨物征收，同時(shí)對(duì)加工、修理修配業(yè)務(wù)也征收增值稅。兩個(gè)稅種性質(zhì)相同，各自征收領(lǐng)域不同，理論上是可以劃分清楚的。但在實(shí)際操作中存在一些具體區(qū)別的問題，對(duì)此，國家做了一些具體規(guī)定。其中，涉及旅店、飲食、旅游等業(yè)務(wù)，根據(jù)混合銷售規(guī)定的處理原則，比較容易確定征稅范圍。如飲食行業(yè)，在提供飲食的同時(shí)，附帶也提供香煙等貨物，就應(yīng)按飲食業(yè)征收營業(yè)稅。另外一種經(jīng)營形式是飲食業(yè)自制食品，即可對(duì)內(nèi)又可

11、對(duì)外銷售貨物的兼營情況。如某飯店在大門口設(shè)一獨(dú)立核算的柜臺(tái)，既對(duì)店內(nèi)的顧客提供自制食品（如月餅、生日蛋糕、快餐等），又對(duì)外銷售，這種情況屬于兼營行為。在劃分混合銷售或是兼營行為時(shí)都要嚴(yán)格區(qū)分兩者的概念，才能正確劃分營業(yè)稅與增值稅的征稅范圍。在其他服務(wù)業(yè)中，情況也比較復(fù)雜。例如某酒店開設(shè)的照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行為就應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。這是因?yàn)檫@項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)是以提供勞務(wù)為主，同時(shí)附帶銷售貨物，這種情況下的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅又簡稱城建稅，是國家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”

12、稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。它屬于特定目的稅，是國家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項(xiàng)稅收措施。對(duì)于酒店餐飲服務(wù)業(yè)而言，主要繳納的稅種是營業(yè)稅，因而城建稅的征稅基礎(chǔ)就是營業(yè)稅。但目前，對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。如果你所在的酒店為外資企業(yè)，就無需繳納此種稅收。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。如果要減征或免征“三稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。1.城建稅稅率。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了

13、三檔地區(qū)差別比例稅率。適用稅率為：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。2.應(yīng)納稅額的計(jì)算。城建稅應(yīng)納稅額的大小是由已繳納的營業(yè)稅的數(shù)額來決定的，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額（實(shí)際繳納的增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅）×適用稅率【例2】紅土大酒店地處南京市區(qū)，2009年5月份繳納營業(yè)稅元，無增值稅和消費(fèi)稅。其應(yīng)繳納的城建稅計(jì)算如下：應(yīng)納城建稅實(shí)際繳納營業(yè)稅額×適用稅率×7%56000（元）編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加56000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅56000（三）教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增

14、值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。其征收的目的是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專用基金?，F(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。對(duì)于酒店餐飲服務(wù)業(yè)而言，主要繳納的稅種是營業(yè)稅，因而其計(jì)算基礎(chǔ)也是已交的營業(yè)稅。相關(guān)規(guī)定同城市維護(hù)建設(shè)稅?！纠?】前例中紅土大酒店應(yīng)交的教育費(fèi)附加為：應(yīng)交教育費(fèi)附加實(shí)際繳納的營業(yè)稅額×適用稅率×3%24000（元）編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加24000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加24000（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和印花稅的核算1.房產(chǎn)稅（1）房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)

15、象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指由屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場所。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房地產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（2）房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。不包括農(nóng)村。（3）征收方法從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余額計(jì)算交納，稅率為1.2%，各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單

16、獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施?！纠?】正保大酒店的經(jīng)營用房原值5000萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后余值計(jì)稅，適用稅率為1.2%。則應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)原值*（1扣除比例）*1.2%。房產(chǎn)稅稅額=5000*（1-30%）*1.2%=42（萬元）從租計(jì)征房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。租金收入應(yīng)包括貨幣收入和實(shí)物收入，如果納稅人對(duì)租金收入申報(bào)數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，稅務(wù)部門可以按照規(guī)定核定其應(yīng)納稅款。征收比率（稅率）為12%?！纠?】正保大酒店出租門面房三間，年租金收入為30萬元，適用稅率為12%。應(yīng)納稅額=租金收入*12%=*12%=3600

17、0（元）2.城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元?！纠?

18、】紅土大酒店使用土地面積為10000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年稅額為4元。請計(jì)算其全年應(yīng)納的土地使用稅稅額。年應(yīng)納土地使用稅稅額=10000*4=40000（元）3.車船稅車船稅的征收范圍是指依法應(yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車輛。由擁有或者車船的單位和個(gè)人交納。車船稅實(shí)行定額稅率，即按固定稅額繳納，按年申報(bào)。4.印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為性質(zhì)的憑證稅，凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)。印花稅規(guī)定的征稅范圍廣泛，凡稅法列舉的合同或具有合

19、同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。而且應(yīng)當(dāng)在書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證、發(fā)生納稅義務(wù)的同時(shí)，先根據(jù)憑證所載計(jì)稅金額和應(yīng)適用的稅目稅率，自行計(jì)算其應(yīng)納稅額；再由納稅人自行購買印花稅票，并一次足額粘貼在應(yīng)稅憑證上；最后由納稅人按規(guī)定對(duì)已粘貼的印花稅票自行注銷或者劃銷。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅或車船稅）”科目；上交稅金時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅或車船稅科目，貸記“銀行存款”科目。【例7】正保大酒店按規(guī)定稅率計(jì)算，假定應(yīng)繳納房產(chǎn)稅25000元，土地使用稅30000

20、元，車船稅9500元。根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用64500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅25000應(yīng)交土地使用稅30000一一應(yīng)交車船稅9500企業(yè)交納的印花稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，于購買印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目?！纠?】正保大酒店由于業(yè)務(wù)需要，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)用現(xiàn)金購買印花稅票300元。根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用300 貸：庫存現(xiàn)金300二、交稅的程序及填報(bào)表格1.營業(yè)稅。每個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表做出后，計(jì)算出應(yīng)交的營業(yè)稅金額，就可以到稅務(wù)局交稅了。需要填寫的是地方稅收納稅申報(bào)表見下表。2.城建稅。前面介紹過，城建稅是屬于稅中稅

21、，是基于增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅而征收的稅種，所以在繳納時(shí)間上，和上述稅種同時(shí)繳納，并填報(bào)地方稅收納稅申報(bào)表。對(duì)酒店餐飲服務(wù)業(yè)而言，除了有營業(yè)稅之外，還有“城建稅”，因而需填寫下表的第二行。3.教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加的性質(zhì)及填報(bào)表格如城建稅一樣，填寫地方稅收納稅申報(bào)表中的第三行。××市地方稅收納稅申請表三、雙定戶的納稅個(gè)體工商戶的繳稅管理上有個(gè)特別的稱號(hào)叫“雙定戶”，在稅務(wù)部門的分類中又叫C類納稅人。個(gè)體工商戶“雙定”是指定期定額繳納營業(yè)稅和所得稅。在第1講中餐館、旅店開業(yè)注冊及辦理稅務(wù)登記時(shí)已有介紹，在辦理了工商營業(yè)執(zhí)照登記后，緊接著需辦理稅務(wù)登記、辦理個(gè)體工商營業(yè)執(zhí)照的，

22、所辦理的稅務(wù)登記證即是C類納稅人。1.雙定戶的認(rèn)定新辦稅務(wù)登記的承包戶和個(gè)體工商戶，開業(yè)后第一、第二、第三個(gè)納稅月份必須如實(shí)就其生產(chǎn)經(jīng)營情況申報(bào)納稅（在辦好稅務(wù)登記證時(shí)，發(fā)證處會(huì)給你發(fā)放一個(gè)“雙定戶納稅申報(bào)卡”用于第一、第二、第三個(gè)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅）。在第三個(gè)月申報(bào)納稅的同時(shí)，向辦稅大廳的文書發(fā)放受理窗口領(lǐng)取固定工商戶定期定額納稅申報(bào)表，及時(shí)填好后再交回原窗口。稅務(wù)局校稅科在10天內(nèi)會(huì)派專人到相應(yīng)的酒店餐飲調(diào)查，如果其賬冊不全，不能準(zhǔn)確提供納稅依據(jù)的，稅務(wù)局就將其核定為“雙定戶”，即作為定期定額征稅的C類納稅人。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)其經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營地點(diǎn)，結(jié)合填寫的固定工商戶定期定

23、額納稅申報(bào)表內(nèi)容，核定C類納稅人認(rèn)定通知單上的納稅額，個(gè)體戶以后就可以按這一核定的定額來辦理納稅了。2.雙定戶的稅額測定（1）盈虧平衡法（費(fèi)用測算法）。根據(jù)納稅人即酒店餐飲服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營費(fèi)用發(fā)生情況，測算酒店餐飲企業(yè)的保本營業(yè)額（假定納稅人經(jīng)營利潤為零的營業(yè)額）。本方法適用于商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等，其計(jì)算公式如下：月營業(yè)額月費(fèi)用總額/（毛利率征收率）上式中的月費(fèi)用總和主要包括每月支付的水電費(fèi)工商管理費(fèi)、市場管理費(fèi)（或攤位費(fèi)），店房租金（自有店房按同等出租店房折算成租金）、運(yùn)雜費(fèi)、廣告費(fèi)、雇工工資、業(yè)主生活費(fèi)、利息以及其他費(fèi)用。如果是承包戶、租賃戶還應(yīng)包括上繳的利潤和各種租金費(fèi)用。（2）毛利率測

24、定法。稅務(wù)局在確定征收稅額時(shí)，并不需要做具體的測算，同一街區(qū)之內(nèi)，同樣的經(jīng)營性質(zhì)，同樣的餐館、旅店，其經(jīng)營額和毛利率受市場制約趨向平均化，故稅務(wù)局一視同仁，對(duì)所有攤位和餐館、旅店核定同一標(biāo)準(zhǔn)。由于個(gè)體工商戶采用的是“雙定”征稅方式，即由稅務(wù)局核定銷售額和征收額，核定的征稅額中包含了征收的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。并且核定的額度在一年內(nèi)一般不作調(diào)整。如稅務(wù)局認(rèn)為你的餐館、旅店的銷售額為 50 000元/月，征收稅額為 800元，則每到月末，不論你經(jīng)營額是多少，賺錢與否，都按此額度征收。當(dāng)然，如果你的餐館、旅店長期達(dá)不到此經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)可向稅務(wù)局提出重新核定。對(duì)業(yè)主而言，要想少繳稅只有多做生意，那才是擴(kuò)大利潤

25、的根本方法?！半p定戶”的繳稅額度一般一年調(diào)整一次，固定工商戶定期定額納稅申報(bào)表如下：固定工商戶定期定額納稅申請表經(jīng)營使用的設(shè)備情況月營業(yè)額（元）毛利率%月使用原材料及各項(xiàng)費(fèi)用支出的詳細(xì)情況（單位：元）原材料費(fèi)從業(yè)人員住戶租金燃料費(fèi)從業(yè)人員工資電費(fèi)業(yè)主生活費(fèi)水費(fèi)各種證照費(fèi)電話費(fèi)交際費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)承包（租）經(jīng)營費(fèi)裝修費(fèi)掛靠經(jīng)營費(fèi)設(shè)備（設(shè)施）費(fèi)上繳主管部門管理費(fèi)工商管理費(fèi)市場管理費(fèi)攤位費(fèi)廠場（門店）租金倉儲(chǔ)費(fèi)合計(jì)納稅人聲明以上申請內(nèi)容，我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人簽字： 年月日3.雙定戶發(fā)票的購買餐館、旅店已開辦，但還未核定銷售額和繳稅額，可否購買發(fā)票呢？規(guī)定是：在未核定“雙定”指標(biāo)前，購買發(fā)票時(shí)，百位數(shù)的一本繳保證金1000元，千位數(shù)的繳保證金3000元；在核定了“雙定”指標(biāo)后，購買發(fā)票的規(guī)定為：納稅額在 2000元以下的，可以購買十位和百位數(shù)發(fā)票；納稅額在 20005000元的，可以購買千位數(shù)發(fā)票；納稅額在 5000元以上的，可以購買萬位數(shù)發(fā)票。4.雙定戶的繳稅每個(gè)月份結(jié)束，就可以到稅務(wù)局交稅了。雙定戶繳稅無須填報(bào)表格，只需到稅務(wù)局現(xiàn)金交稅窗口繳納現(xiàn)金即可，現(xiàn)很多城市已發(fā)展到用電話繳稅（用指定的存款戶或儲(chǔ)蓄戶來繳稅）方便實(shí)用?？僚催_(dá)犬太朽饑疤靛耶瑚俞炭魔瑟能陀煞矽摳恬懇愧懼球吁序形買年莢餒瘸貞胯順焦