稅_務(wù)_籌_劃_策略方法與技巧_-_稅收業(yè)務(wù)籌劃

1、稅收籌劃八大規(guī)律稅收籌劃八大規(guī)律2022-3-141誠摯歡迎 各位朋友！ 相互學(xué)習(xí)共同進(jìn)步提升管理2022-3-142 規(guī)避風(fēng)險 降低稅負(fù) 策略技巧實(shí)務(wù) 稅收籌劃是企業(yè)投資理財?shù)闹匾侄危愂栈I劃可以為企業(yè)創(chuàng)造價值 ！ 主 要 議 題 稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險 稅收籌劃八大運(yùn)作規(guī)律（上） 稅收籌劃八大運(yùn)作規(guī)律（下）2022-3-143 第一講 稅收籌劃 與稅務(wù)風(fēng)險2022-3-144中國經(jīng)濟(jì)與財稅改革 財稅關(guān)系 財務(wù)與會計財務(wù)與會計 準(zhǔn)則與制度準(zhǔn)則與制度 會計與稅法會計與稅法稅收籌劃案例 企業(yè)重組與稅收企業(yè)重組與稅收 ( (國稅發(fā)國稅發(fā)200360200360號文號文) ) -兼談產(chǎn)權(quán)重組與國企改制

2、兼談產(chǎn)權(quán)重組與國企改制 2022-3-145實(shí)質(zhì)重于形式:售后回購案例 房地產(chǎn)項(xiàng)目 中華房地產(chǎn)公司中華房地產(chǎn)公司20022002年年8 8月將一棟已開發(fā)月將一棟已開發(fā)的辦公樓銷售給工商銀行，售價的辦公樓銷售給工商銀行，售價50005000萬元萬元.,.,款項(xiàng)已存入銀行款項(xiàng)已存入銀行. .該樓建筑成本該樓建筑成本45004500萬元萬元. .合同規(guī)定合同規(guī)定, ,房產(chǎn)公司房產(chǎn)公司20042004年年8 8月回購月回購, ,回購價為回購價為56005600萬元。萬元。 財稅處理 會計會計 ：融資業(yè)務(wù)：融資業(yè)務(wù) 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)付賬款 5000 借：財務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付賬款 30

3、0 借：應(yīng)付賬款 5600 貸:銀行存款 5600 2022-3-146 財稅處理 稅務(wù)稅務(wù) ：銷售業(yè)務(wù)：銷售業(yè)務(wù) 營業(yè)稅=5000*5%=250 城建稅及附加=250*（7%+3%）=25 所得稅=（5600-4500）*33%=165稅收籌劃轉(zhuǎn)化為租賃業(yè)務(wù) 實(shí)質(zhì)重于形式:售后回購案例2022-3-147為何存在稅務(wù)風(fēng)險?1.政策變化風(fēng)險 房地產(chǎn) 、鋼鐵業(yè)政策2.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險3.制度安排風(fēng)險4.稅法濫用風(fēng)險5.稅收尋租風(fēng)險6.賬務(wù)處理風(fēng)險2022-3-148稅務(wù)風(fēng)險回避三大工具 1.稅收預(yù)算/稅收規(guī)劃 如何預(yù)測稅收預(yù)算額 ?重大項(xiàng)目與舉措：兼并重組、資本運(yùn)營 2.納稅檢查 錯賬、少納稅、多納

4、稅3.法律救援-稅務(wù)律師 稅收糾紛、爭議；2022-3-149中國稅典-查詢軟件 1.如何降低風(fēng)險:了解政策 2.查詢方式:方便快捷 3.行業(yè)政策查詢 4.關(guān)鍵詞查詢 國發(fā)200033號 財稅字2004180號 國稅發(fā)200247號 國稅函2004160號 國家稅務(wù)總局令第6號 國務(wù)院令142號2022-3-14102005中國稅收稽查九大重點(diǎn) 1、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè) 2、水泥生產(chǎn)企業(yè) 3、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè) 4、摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè) 5、廢舊物資回收單位及用廢企業(yè) 6、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)加工企業(yè) 7、房地產(chǎn)行業(yè) 8、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅 9、個人所得稅2022-3-1411納稅技巧

5、與稅收籌劃稅收籌劃（TAX PLANNING） 納稅人或其代理機(jī)構(gòu)在既定的稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、投資、經(jīng)營活動，巧妙安排相關(guān)理財、涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)納稅人價值最大化和風(fēng)險最小化的財稅管理活動。 稅收籌劃三境界 境界一: 減少納稅失誤準(zhǔn)確計稅正確納稅 境界二: 尋找差異或漏洞選擇性條款 境界三：設(shè)計最優(yōu)納稅方案2022-3-1412稅收籌劃的基本模式 稅收籌劃的突破思路： 1從節(jié)稅空間大的稅種入手 2從稅收優(yōu)惠政策入手 3.從納稅人構(gòu)成入手 4.從影響納稅額的相關(guān)因素入手 基本模式： 稅收籌劃稅收籌劃業(yè)務(wù)流程稅收政策籌劃方法會計處理業(yè)務(wù)流程稅收政策籌劃方法會計處理2022-3-1413

6、中國稅典-查詢軟件 1.如何降低風(fēng)險:了解政策 2.查詢方式:方便快捷 3.行業(yè)政策查詢 4.關(guān)鍵詞查詢 國發(fā)200033號 財稅字2004180號 國稅發(fā)200247號 國稅函2004160號 國家稅務(wù)總局令第6號 國務(wù)院令142號2022-3-1414 第二講 稅收籌劃八大 運(yùn)作規(guī)律（上）2022-3-1415稅收籌劃八大規(guī)律 一、特定條款籌劃規(guī)律二、稅制要素籌劃規(guī)律三、尋求差異籌劃規(guī)律四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律五、規(guī)避平臺籌劃規(guī)律六、組織形式籌劃規(guī)律七、會計政策籌劃規(guī)律八、棱鏡思維籌劃規(guī)律2022-3-1416之一：特定條款籌劃規(guī)律 原理：特殊性因其特別而有較大的籌劃空間，尋找并運(yùn)用稅制結(jié)構(gòu)及

7、稅收政策中的特定性、特殊性條款節(jié)稅。 實(shí)現(xiàn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)技術(shù) ：1 1、選擇性條款籌劃技術(shù)、選擇性條款籌劃技術(shù) 諸如合并、分立中的選擇性財稅處理政策、納稅主體適用增諸如合并、分立中的選擇性財稅處理政策、納稅主體適用增值稅或營業(yè)稅的范圍劃分，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的選擇。值稅或營業(yè)稅的范圍劃分，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的選擇。 操作案例操作案例 ：兼營與混合銷售行為，視其主應(yīng)業(yè)務(wù)性質(zhì)，若能分開核算的，分別征收增值稅和營業(yè)稅；不能分開的，一并征收增值稅。屬于營業(yè)稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù)，選擇分開核算可以節(jié)稅。 建材商店兼營裝修勞務(wù)分別核算的概念2022-3-1417之一：特定條款籌劃規(guī)律 2 2、鼓勵性條款

8、籌劃技術(shù)、鼓勵性條款籌劃技術(shù) 鼓勵性條款多表現(xiàn)為行業(yè)性、區(qū)域性政策或特定行為、特殊鼓勵性條款多表現(xiàn)為行業(yè)性、區(qū)域性政策或特定行為、特殊時期政策，如鼓勵民政部門的福利企業(yè)減免稅政策、下崗再就時期政策，如鼓勵民政部門的福利企業(yè)減免稅政策、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以及抗業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以及抗“非典非典”時期醫(yī)院個人所得稅政策。時期醫(yī)院個人所得稅政策。 操作案例操作案例 ： 福利企業(yè)優(yōu)惠政策：民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非福利企業(yè)優(yōu)惠政策：民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘四殘”人員占生產(chǎn)人人員占生產(chǎn)人員總數(shù)員總數(shù)35%35

9、%以上，暫免征收所得稅；比例超過以上，暫免征收所得稅；比例超過10%10%未達(dá)到未達(dá)到35%35%的，的，減半征收所得稅。減半征收所得稅。 稅務(wù)局的發(fā)票印刷企業(yè)節(jié)稅稅務(wù)局的發(fā)票印刷企業(yè)節(jié)稅 新產(chǎn)品優(yōu)惠政策：減征或免征增值稅新產(chǎn)品優(yōu)惠政策：減征或免征增值稅3 3年；科研單位試制新年；科研單位試制新產(chǎn)品所得，免征產(chǎn)品所得，免征1 12 2年所得稅。年所得稅。 新式?jīng)鲂盒录夹g(shù)原理、新設(shè)計構(gòu)思，結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、工藝、新式?jīng)鲂盒录夹g(shù)原理、新設(shè)計構(gòu)思，結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、工藝、性能改進(jìn)。性能改進(jìn)。2022-3-1418之一：特定條款籌劃規(guī)律 3 3、缺陷性條款籌劃技術(shù)、缺陷性條款籌劃技術(shù) 稅制不完善形成的、自身規(guī)

10、定矛盾或存在較大的稅制不完善形成的、自身規(guī)定矛盾或存在較大的不確定性，抑或在執(zhí)行上存在較大的彈性空間的條款。不確定性，抑或在執(zhí)行上存在較大的彈性空間的條款。納稅人可以主動規(guī)范和界定自己的行為，利用缺陷性納稅人可以主動規(guī)范和界定自己的行為，利用缺陷性條款降低稅負(fù)。缺陷性條款多表現(xiàn)在起征點(diǎn)、定額稅、條款降低稅負(fù)。缺陷性條款多表現(xiàn)在起征點(diǎn)、定額稅、轉(zhuǎn)讓定價及稅收管轄權(quán)等方面。轉(zhuǎn)讓定價及稅收管轄權(quán)等方面。 操作案例操作案例 ： 假假“洋鬼子洋鬼子”外資企業(yè)外資企業(yè) 工程合同二次協(xié)議工程合同二次協(xié)議 非典期間的個人所得稅政策非典期間的個人所得稅政策2022-3-1419之二：稅制要素籌劃規(guī)律 原理：稅制

11、要素：納稅主體、課稅對象、稅率、稅基、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點(diǎn)等。每個稅制要素都會對企業(yè)應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響，認(rèn)真分析每個稅種最基本的要素，籌劃節(jié)稅。 實(shí)現(xiàn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)技術(shù) ： 1 1、納稅主體籌劃技術(shù)、納稅主體籌劃技術(shù) 針對納稅主體籌劃，在一定條件下使其避免成為納針對納稅主體籌劃，在一定條件下使其避免成為納稅人，免除納稅義務(wù)。納稅主體籌劃技術(shù)一般涉及稅人，免除納稅義務(wù)。納稅主體籌劃技術(shù)一般涉及增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。房產(chǎn)稅等稅種。2022-3-1420之二：稅制要素籌劃規(guī)律 2 2、稅基籌劃技術(shù)、稅基籌劃技術(shù) 稅基籌劃

12、技術(shù)一般從兩個角度操作：一是實(shí)現(xiàn)稅基的稅基籌劃技術(shù)一般從兩個角度操作：一是實(shí)現(xiàn)稅基的最小化，二是控制稅基的實(shí)現(xiàn)時間。稅基的實(shí)現(xiàn)時間最小化，二是控制稅基的實(shí)現(xiàn)時間。稅基的實(shí)現(xiàn)時間根據(jù)不同的情況和要求，主要表現(xiàn)為三種方式，即稅根據(jù)不同的情況和要求，主要表現(xiàn)為三種方式，即稅基遞延實(shí)現(xiàn)、稅基均衡實(shí)現(xiàn)和稅基提前實(shí)現(xiàn)。基遞延實(shí)現(xiàn)、稅基均衡實(shí)現(xiàn)和稅基提前實(shí)現(xiàn)。 案例分析案例分析: 所得稅所得稅= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額X X適用稅率適用稅率 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =收入收入- -準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 收入籌劃收入籌劃 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目籌劃準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目籌劃2022-3-1421 計稅工資籌劃方案計稅

13、工資籌劃方案 1. 1.雇員的概念雇員的概念: :勞動者勞動者/ /貢獻(xiàn)貢獻(xiàn)/ /協(xié)作協(xié)作 2. 2.勞動合同約束勞動合同約束 3. 3.個稅問題個稅問題 4. 4.支付問題支付問題 5. 5.稅收導(dǎo)向稅收導(dǎo)向解決稅務(wù)糾紛的思路與技巧解決稅務(wù)糾紛的思路與技巧 企業(yè)所得稅稅基籌劃2022-3-1422 之一：公式分析法之一：公式分析法 所得稅所得稅= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 X X 適用稅率適用稅率 = =（收入（收入 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目） X X 適用稅率適用稅率 之二：債務(wù)重組法之二：債務(wù)重組法 債務(wù)重組的財稅處理債務(wù)重組的財稅處理 之三：非貨幣交易之三：非貨幣交易 非貨幣交易準(zhǔn)

14、則的漏洞非貨幣交易準(zhǔn)則的漏洞 之四：兼并重組中的籌劃之四：兼并重組中的籌劃 兼并中小企業(yè)兼并中小企業(yè)企業(yè)所得稅稅基籌劃案例2022-3-1423之二：稅制要素籌劃規(guī)律 3 3、稅率籌劃技術(shù)、稅率籌劃技術(shù) 不同稅種的稅率之間大多存在一定的差異，即不同稅種的稅率之間大多存在一定的差異，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多。稅率籌劃技術(shù)包括兩個方額少，稅后利潤就多。稅率籌劃技術(shù)包括兩個方面：一是比例稅率籌劃，即籌劃分析不同征稅對面：一是比例稅率籌劃，

15、即籌劃分析不同征稅對象適用的不同稅率政策，二是累進(jìn)稅率籌劃，主象適用的不同稅率政策，二是累進(jìn)稅率籌劃，主要是尋找稅負(fù)臨界點(diǎn)，防止稅率的攀升。要是尋找稅負(fù)臨界點(diǎn)，防止稅率的攀升。 案例分析案例分析:西部大開發(fā)籌劃西部大開發(fā)籌劃 個人所得稅籌劃個人所得稅籌劃2022-3-1424轉(zhuǎn)讓定價籌劃技術(shù) 通 式: 1: 稅率高 稅率低 2: 贏利 虧損 3: 關(guān)聯(lián)交易案例 房產(chǎn)交易房產(chǎn)交易ABAA2022-3-1425之二：稅制要素籌劃規(guī)律 4 4、遞延納稅技術(shù)、遞延納稅技術(shù) 遞延納稅可以獲取資金的時間價值，降低企業(yè)財遞延納稅可以獲取資金的時間價值，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。納稅環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點(diǎn)

16、務(wù)風(fēng)險。納稅環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點(diǎn)是遞延納稅技術(shù)的關(guān)鍵。是遞延納稅技術(shù)的關(guān)鍵。 納稅人可以通過合同控制、交易控制及流程控制納稅人可以通過合同控制、交易控制及流程控制延緩納稅時間，也可以合理安排準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及進(jìn)項(xiàng)延緩納稅時間，也可以合理安排準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時間，所得稅預(yù)繳、匯算清繳的時間及額度，稅額抵扣時間，所得稅預(yù)繳、匯算清繳的時間及額度，合理推遲納稅時間。合理推遲納稅時間。 案例分析案例分析:鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)鋼鐵生產(chǎn)企業(yè) 2022-3-1426之三：尋求差異籌劃規(guī)律 原理：現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中存在著各種差異性，稅制也反映和認(rèn)可這種差異性的存在，并規(guī)定各種差異性政策，從而在客觀上造

17、成了擁有相同性質(zhì)征稅對象的納稅主體稅負(fù)存在高低差異。 實(shí)現(xiàn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)技術(shù) ：1 1、地域差異籌劃技術(shù)、地域差異籌劃技術(shù) 稅制設(shè)計充分考慮地域差異：東部沿海、經(jīng)濟(jì)特稅制設(shè)計充分考慮地域差異：東部沿海、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、沿江地區(qū)、老少邊窮地區(qū)、保稅區(qū)。沿江地區(qū)、老少邊窮地區(qū)、保稅區(qū)。 納稅人通過調(diào)整投資方向、經(jīng)營范圍，合理籌劃。納稅人通過調(diào)整投資方向、經(jīng)營范圍，合理籌劃。 案例分析案例分析:中原地區(qū)中原地區(qū) 中國三大經(jīng)濟(jì)圈中國三大經(jīng)濟(jì)圈 2022-3-1427之三：尋求差異籌劃規(guī)律 2 2、行業(yè)差異籌劃技術(shù)、行業(yè)差異籌劃

18、技術(shù) 稅制設(shè)計也考慮行業(yè)差異：教育產(chǎn)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)、稅制設(shè)計也考慮行業(yè)差異：教育產(chǎn)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)、科技產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)。納稅人通過戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移進(jìn)入稅科技產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)。納稅人通過戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移進(jìn)入稅收優(yōu)惠行業(yè)節(jié)稅。收優(yōu)惠行業(yè)節(jié)稅。 我國稅收導(dǎo)向：行業(yè)口徑優(yōu)惠我國稅收導(dǎo)向：行業(yè)口徑優(yōu)惠 案例分析案例分析 ：賣炭翁生態(tài)開發(fā)有限公司：賣炭翁生態(tài)開發(fā)有限公司 東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型 2022-3-1428之三：尋求差異籌劃規(guī)律 3 3、企業(yè)性質(zhì)差異籌劃技術(shù)、企業(yè)性質(zhì)差異籌劃技術(shù) 內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)，個體企業(yè)、國有企業(yè)、股內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)，個體企業(yè)、國有企業(yè)、股份制企業(yè)，稅收政策有較大差異。性質(zhì)差異也給

19、稅收份制企業(yè)，稅收政策有較大差異。性質(zhì)差異也給稅收籌劃提供了機(jī)會?；I劃提供了機(jī)會。 “兩稅合一兩稅合一”政策政策 上市公司股息紅利減半征收個稅問題上市公司股息紅利減半征收個稅問題2022-3-1429之四：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律 原理：市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，納稅人通過種種途徑和方式將稅負(fù)部分或全部轉(zhuǎn)移給他人。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃一般通過價格的自由浮動實(shí)現(xiàn)，能否轉(zhuǎn)嫁及轉(zhuǎn)嫁的程度取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小，其實(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為是市場主體之間的一種博弈行為。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁多與商品流轉(zhuǎn)有關(guān)，較多地影響到流轉(zhuǎn)稅。 實(shí)現(xiàn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)技術(shù) ：1 1、下游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)、下游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁技術(shù) 納稅人將其所負(fù)擔(dān)的稅款，以提高商品或生產(chǎn)要素價

20、格的方納稅人將其所負(fù)擔(dān)的稅款，以提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式，轉(zhuǎn)移給購買生產(chǎn)要素的下游企業(yè)或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。這種轉(zhuǎn)式，轉(zhuǎn)移給購買生產(chǎn)要素的下游企業(yè)或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。這種轉(zhuǎn)嫁技術(shù)一般適用于市場緊俏的生產(chǎn)要素或知名品牌商品。嫁技術(shù)一般適用于市場緊俏的生產(chǎn)要素或知名品牌商品。2 2、上游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)、上游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁技術(shù) 納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價格或壓低工資等方式，將其納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價格或壓低工資等方式，將其稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的上游企業(yè)。這種轉(zhuǎn)嫁技術(shù)一稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的上游企業(yè)。這種轉(zhuǎn)嫁技術(shù)一般適用于生產(chǎn)要素或商品積壓時的買方市場。般適用于生產(chǎn)要素或商品積壓時的買方市場。202

21、2-3-1430 第三講 稅收籌劃八大 運(yùn)作規(guī)律（下）2022-3-1431之五：規(guī)避平臺籌劃規(guī)律 原理：在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱之為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個關(guān)鍵點(diǎn)。所以規(guī)避平臺規(guī)律的著眼點(diǎn)在于尋找臨界點(diǎn)，利用臨界點(diǎn)控制稅負(fù)。 實(shí)現(xiàn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)技術(shù) ：1 1、稅基臨界點(diǎn)籌劃技術(shù)、稅基臨界點(diǎn)籌劃技術(shù) 稅基臨界點(diǎn)主要有起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨稅基臨界點(diǎn)主要有起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)。在籌劃過程中，要關(guān)注臨界點(diǎn)，把握臨界點(diǎn)。界點(diǎn)。在籌劃過程中，要關(guān)注臨界點(diǎn)，把握臨界點(diǎn)。諸如個人所得稅的起征點(diǎn)，個人所得稅的稅

22、率跳躍臨諸如個人所得稅的起征點(diǎn)，個人所得稅的稅率跳躍臨界點(diǎn)，企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等，都是典型的稅界點(diǎn)，企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等，都是典型的稅基臨界點(diǎn)，對其進(jìn)行籌劃節(jié)稅?；R界點(diǎn)，對其進(jìn)行籌劃節(jié)稅。2022-3-1432之五：規(guī)避平臺籌劃規(guī)律 2 2、優(yōu)惠臨界點(diǎn)籌劃技術(shù)、優(yōu)惠臨界點(diǎn)籌劃技術(shù) 優(yōu)惠臨界點(diǎn)籌劃主要著眼于優(yōu)惠政策所適用的前優(yōu)惠臨界點(diǎn)籌劃主要著眼于優(yōu)惠政策所適用的前提條件，只有在滿足前提條件的基礎(chǔ)上才能適用于提條件，只有在滿足前提條件的基礎(chǔ)上才能適用于稅收優(yōu)惠政策。一般優(yōu)惠臨界點(diǎn)包括以下幾種情況：稅收優(yōu)惠政策。一般優(yōu)惠臨界點(diǎn)包括以下幾種情況： 一是絕對數(shù)額臨界點(diǎn)：規(guī)模、收入等指標(biāo)一

23、是絕對數(shù)額臨界點(diǎn)：規(guī)模、收入等指標(biāo) 二是相對比例臨界點(diǎn)：下崗職工再就業(yè)二是相對比例臨界點(diǎn)：下崗職工再就業(yè) 三是時間期限臨界點(diǎn)：執(zhí)行期間三是時間期限臨界點(diǎn)：執(zhí)行期間2022-3-1433之六：組織形式籌劃規(guī)律 原理：組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)邊界及資源配置方式，對不同組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，將極大地影響著企業(yè)的經(jīng)營、理財與稅收。因此，適時變化組織形式，適應(yīng)稅制變遷和稅收政策的調(diào)整，可以合理降低或免除稅收負(fù)擔(dān)。實(shí)現(xiàn)技術(shù)：1 1、延伸籌劃技術(shù)、延伸籌劃技術(shù) 企業(yè)通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)對外擴(kuò)張延伸時，是采取總分機(jī)構(gòu)企業(yè)通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)對外擴(kuò)張延伸時，是采取總分機(jī)構(gòu)形式，還是母子公司形式，在很大程度上會影

24、響到企業(yè)的稅形式，還是母子公司形式，在很大程度上會影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。一般分公司不具備獨(dú)立法人資格，可以與總部合并收負(fù)擔(dān)。一般分公司不具備獨(dú)立法人資格，可以與總部合并納稅，而子公司是獨(dú)立法人，必須依法獨(dú)立納稅。延伸籌劃納稅，而子公司是獨(dú)立法人，必須依法獨(dú)立納稅。延伸籌劃主要考慮三方面因素：主要考慮三方面因素： （1 1）分支機(jī)構(gòu)初期經(jīng)營盈虧情況，是否需要合并納稅；）分支機(jī)構(gòu)初期經(jīng)營盈虧情況，是否需要合并納稅； （2 2）分支機(jī)構(gòu)稅率的區(qū)域優(yōu)勢及稅收待遇情況；）分支機(jī)構(gòu)稅率的區(qū)域優(yōu)勢及稅收待遇情況； （3 3）分支機(jī)構(gòu)的利潤分配形式及風(fēng)險責(zé)任劃分。）分支機(jī)構(gòu)的利潤分配形式及風(fēng)險責(zé)任劃分。202

25、2-3-1434 2 2、合并籌劃技術(shù)、合并籌劃技術(shù) 合并籌劃技術(shù)是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，合并籌劃技術(shù)是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的籌劃改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的籌劃方法。合并籌劃技術(shù)一般應(yīng)用于以下方面：方法。合并籌劃技術(shù)一般應(yīng)用于以下方面： （1 1）并購、重組后的企業(yè)可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、）并購、重組后的企業(yè)可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、新的行業(yè)，稅收待遇自然不同；新的行業(yè)，稅收待遇自然不同； （2 2）并購有大量虧損的企業(yè)，可以盈虧抵補(bǔ)，）并購有大量虧損的企業(yè)，可以盈虧抵補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張；實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張； （3 3）企業(yè)合并可以實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性

26、企業(yè)或上下游企）企業(yè)合并可以實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)的減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；業(yè)流通環(huán)節(jié)的減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅； （4 4）企業(yè)合并可能改變納稅主體性質(zhì)，由小規(guī)）企業(yè)合并可能改變納稅主體性質(zhì)，由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，或由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型饽＜{稅人變?yōu)橐话慵{稅人，或由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)。合資企業(yè)。2022-3-1435 3 3、分立籌劃技術(shù)、分立籌劃技術(shù) 企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)財產(chǎn)和所得在兩個或多個納稅主體企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)財產(chǎn)和所得在兩個或多個納稅主體之間進(jìn)行分割，一方面可以發(fā)揮專業(yè)分工優(yōu)勢，促之間進(jìn)行分割，一方面可以發(fā)揮專業(yè)分工優(yōu)勢，促進(jìn)生產(chǎn)能力的提高，另一方面可以有效開展

27、稅收籌進(jìn)生產(chǎn)能力的提高，另一方面可以有效開展稅收籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)。分立籌劃技術(shù)一般應(yīng)用于以下劃，減輕企業(yè)稅負(fù)。分立籌劃技術(shù)一般應(yīng)用于以下方面：方面： （1 1）企業(yè)分立為多個納稅主體，可以形成有關(guān)）企業(yè)分立為多個納稅主體，可以形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃； （2 2）企業(yè)分立可以將兼營或混合銷售中的低稅）企業(yè)分立可以將兼營或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，合理節(jié)稅；率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，合理節(jié)稅； （3 3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅

28、主體；成兩個或多個適用低稅率的納稅主體； （4 4）企業(yè)分立可以增加一道流通環(huán)節(jié)，有利于）企業(yè)分立可以增加一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價策略的運(yùn)用。流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價策略的運(yùn)用。2022-3-1436資產(chǎn)轉(zhuǎn)移籌劃案例 資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移有幾種方式？ 1、出售：正常銷售業(yè)務(wù) 2、投資：分解為按公允價值銷售非貨幣性資 產(chǎn)與投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)；計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅 3、租賃：經(jīng)營租賃 融資租賃 4、捐贈： 5、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓:國稅發(fā)2000119號：合并分立所得稅 國稅發(fā)199897號：改組改制所得稅 國稅函2002165、國稅函2002420號AB2022-3-1437之七：會計政策籌劃規(guī)律 原理：會計

29、政策是會計核算時所遵循的基本原則以及采納的具體處理方法和程序。不同的會計政策必然會形成不同的財務(wù)結(jié)果，也必然會導(dǎo)致不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此，在存在多種可供選擇的會計政策時，擇定有利于稅后收益最大化的會計政策組合模式，也是稅收籌劃的基本規(guī)律。實(shí)現(xiàn)技術(shù)：1 1、分?jǐn)偅〝備N）技術(shù)、分?jǐn)偅〝備N）技術(shù) 對于一項(xiàng)費(fèi)用，如果涉及到多個分?jǐn)倢ο?，分?jǐn)傄罁?jù)的不對于一項(xiàng)費(fèi)用，如果涉及到多個分?jǐn)倢ο?，分?jǐn)傄罁?jù)的不同會造成分?jǐn)偨Y(jié)果的不同；對于一項(xiàng)擬攤銷的費(fèi)用，如果攤同會造成分?jǐn)偨Y(jié)果的不同；對于一項(xiàng)擬攤銷的費(fèi)用，如果攤銷期限和攤銷方法不同，攤銷結(jié)果也會不同。分?jǐn)偦驍備N的銷期限和攤銷方法不同，攤銷結(jié)果也會不同。分?jǐn)偦驍備N的處

30、理會影響企業(yè)損益和資產(chǎn)計價，進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。處理會影響企業(yè)損益和資產(chǎn)計價，進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。 分?jǐn)偅〝備N）技術(shù)涉及的主要會計事項(xiàng)有：無形資產(chǎn)攤銷、分?jǐn)偅〝備N）技術(shù)涉及的主要會計事項(xiàng)有：無形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法以及間接費(fèi)用待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法以及間接費(fèi)用的分?jǐn)偟?。的分?jǐn)偟取?022-3-1438之七：會計政策籌劃規(guī)律 2 2、估計技術(shù)、估計技術(shù) 會計核算中，企業(yè)經(jīng)常需對尚在延續(xù)中，其結(jié)果尚未確定會計核算中，企業(yè)經(jīng)常需對尚在延續(xù)中，其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以估計入帳。這種會計估計的不確定性會影的交易或事項(xiàng)予以估計入帳。這種會計估計的不確定性會影響計入某一期間的收益或費(fèi)用的大小，進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。響計入某一期間的收益或費(fèi)用的大小，進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。 估計技術(shù)涉及：壞帳估計、存貨減值估計、固定資產(chǎn)折舊年估計技術(shù)涉及：壞帳估計、存貨減值估計、固定資產(chǎn)折舊年限估計、固定資產(chǎn)凈殘值估計、或有損失估計等。限估計、固定資產(chǎn)凈殘值估計、或有損失估計等。3 3、實(shí)現(xiàn)技術(shù)、實(shí)現(xiàn)技術(shù) 實(shí)現(xiàn)原則是財稅核算的基本原則，只有已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益才實(shí)現(xiàn)原則是財稅核算的基本原則，只有已