會計分錄整理解析

1、 會計分錄整理一、提現(xiàn)存現(xiàn)1、提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、存現(xiàn) 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金二、資本增減1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：實收資本（股本） 資本公積資本溢價（股本溢價）（投資各方確認的資產(chǎn)價值超過其在注冊資本中所占份額的部分）2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，按投資合同或協(xié)議約定價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)價值（但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）和在注冊資本中應享有的份額。 借：庫存商品 固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項） （注意：存貨和經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進項稅額） 無形資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） 資本公積股本溢價3、企業(yè)

2、減少注冊資本 借：實收資本 貸：銀行存款三、借款1、短期借款的賬務處理： 1）企業(yè)取得短期借款時 借：銀行存款 貸：短期借款2)計提利息 （權(quán)責發(fā)生制，按月計提） 預提時： 借：財務費用 貸：應付利息3）到期還本付息時： 借： 短期借款（本金） 財務費用（當期應當計提的利息） 應付利息（已計提的利息） 貸：銀行存款 （本金+利息）2、分期付息、到期還本的長期借款1）計提利息時 借：管理費用（籌建期間） 在建工程（購建固定資產(chǎn)、達到預定可使用狀態(tài)之前） 財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后） 貸：應付利息（分期付息，到期還本） 2）支付利息時 借：應付利息 貸：銀行存款 3）還

3、本金 借：長期借款本金 貸：銀行存款 3、到期一次還本付息1）計提利息時 借：管理費用（籌建期間） 在建工程（購建固定資產(chǎn)、達到預定可使用狀態(tài)之前） 財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后） 貸：長期借款-應付利息（到期一次還本付息 2）到期一次還本付息時 借：長期借款本金 長期借款應付利息（已提的利息） 財務費用（本月的利息） 貸：銀行存款四、固定資產(chǎn)1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理1）經(jīng)營用的：-可以抵稅 借：固定資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進項稅額) 貸：銀行存款2）非生產(chǎn)經(jīng)營用的（包括不動產(chǎn)）-不可以抵稅 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理

4、（1）支付設(shè)備價款、稅金、運雜費、包裝費等： 借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（2）支付安裝費： 借：在建工程 貸：銀行存款（3）設(shè)備安裝完畢交付使用： 固定資產(chǎn)入賬價值價款+安裝費 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、提折舊 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接領(lǐng)用)制造費用（車間間接領(lǐng)用）管理費用(行政管理部門領(lǐng)用)銷售費用(銷售部門)在建工程（在建工程領(lǐng)用-） 貸：累計折舊五、購買原材料的賬務處理（實際成本下）材料驗收入庫同時支付貨款（錢貨兩清）。借：原材料丙材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 材料已驗收入庫，發(fā)票賬單已到但貨款尚未支付（先收料后付款）。借：原材料甲材

5、料 應交稅費應交增值稅（進項稅額) 貸：應付賬款借：應付賬款 貸：銀行存款 購入材料已付款但尚未驗收入庫（先付款后收料）。借：在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額) 貸：銀行存款 借：原材料 貸：在途物資預付款方式購買材料（預付定金）（三步走）1.預付款項時： 借：預付賬款 貸：銀行存款2.收到貨物時： 借：原材料/材料采購/庫存商品等 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款（全額沖減）3.多退少補(1)補付： 借：預付賬款 貸：銀行存款(2)退回： 借：銀行存款 貸：預付賬款先收料但月末發(fā)票未到無法確定實際成本。（貨到發(fā)票未到無法付款）第一步，平時正常等待單據(jù)（不做賬）第二步，月末到，

6、暫估價記賬 借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款第三步，下月初沖回：作相反分錄。 借：應付賬款暫估應付賬款 貸：原材料第四步，收到發(fā)票賬單后按照實際金額記賬。六、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接領(lǐng)用)制造費用（車間間接領(lǐng)用）管理費用(行政管理部門領(lǐng)用)銷售費用(銷售部門)在建工程（在建工程領(lǐng)用-） 貸：原材料七、計劃成本下采購材料驗收入庫（1）采購時 借：材料采購 （實際成本） 應交稅費-應交增值稅（進項） 貸：銀行存款 （2）材料入庫時 借：原材料 （計劃成本） 材料成本差異 （超支差異） 貸：材料采購 （實際成本）或 借： 原材料 （計劃成本） 貸：材料采購 （實際成本） 材料成本差異 （節(jié)

7、約差異）八、應付職工薪酬1、計提應付職工薪酬借：生產(chǎn)成本 【生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員】制造費用 【車間管理人員】管理費用 【行政管理部門人員】銷售費用 【銷售部門人員】在建工程 【工程人員】研發(fā)支出 【無形資產(chǎn)開發(fā)】勞務成本 【提供勞務人員】 貸：應付職工薪酬-職工工資或職工福利2、發(fā)放職工薪酬：支付職工薪酬并扣還各種款項（代墊代扣的家屬醫(yī)藥費、個人所得稅等）1）發(fā)放工資： 借：應付職工薪酬-工資 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）2)工資結(jié)算代墊款項： 借：應付職工薪酬-工資 貸：其他應收款 （代墊的房租/醫(yī)藥費/水電費等）（代墊時 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款）3）工資結(jié)算代扣款項：借：應付職工薪

8、酬-工資 貸：其他應付款（代扣代交的房租/醫(yī)藥費/水電費等） 應交稅費應交個人所得稅 （代扣代交個人所得稅九、成本（一）發(fā)生直接材料 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料（二）發(fā)生直接人工 借：生產(chǎn)成本 貸：應付職工薪酬（三）制造費用先歸集： 借：制造費用 貸：原材料（車間一般耗用材料） 累計折舊（生產(chǎn)車間折舊） 銀行存款（車間水電費等） 應付職工薪酬（車間管理人員工資）再分配 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用（四）產(chǎn)品完工入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（五）、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品十、應收賬款（一）、應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理1.企業(yè)銷售產(chǎn)品或商品借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（其

9、他業(yè)務收入） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2.企業(yè)代購貨方墊付包括包裝費、運雜費時借：應收賬款 貸：銀行存款（代墊運雜費、包裝費等）3.收到款項 借：銀行存款 貸：應收賬款（二）現(xiàn)金折扣賬務處理1.銷售商品時： 借：應收賬款（不扣現(xiàn)金折扣） 貸：主營業(yè)務收入 （不扣現(xiàn)金折扣） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 （代墊運雜費、包裝費等）2.收取貨款時：（1）若買方在折扣期內(nèi)付款： 借：銀行存款（倒擠計算） 財務費用（現(xiàn)金折扣數(shù)額） 貸：應收賬款（2）若買方未在折扣期內(nèi)付款： 借：銀行存款 貸：應收賬款十一、應收票據(jù)應收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務處理1）取得商業(yè)匯票：因銷售商品收到開出、承兌的

10、商業(yè)匯票借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2）商業(yè)匯票到期1.收到款項借：銀行存款 貸：應收票據(jù)2.未收到款項（商業(yè)承兌匯票）借：應收賬款 貸：應收票據(jù)十二、預付賬款預付賬款會計處理（三步走）1、預付時： 借：預付賬款 貸：銀行存款2.收到貨物借：原材料等 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 （全額）3補付余款借：預付賬款 貸：銀行存款十三、應付賬款（1）產(chǎn)生應付賬款企業(yè)購入材料、商品等，若貨款未支付，根據(jù)有關(guān)憑證 借：原材料（在途物資、庫存商品等） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款企業(yè)接受供應單位的勞務而發(fā)生應付未付款 借：生產(chǎn)成本（管理費

11、用等） 貸：應付賬款（2）償付應付賬款開出商業(yè)匯票抵付應付賬款 借：應付賬款 貸：應付票據(jù)企業(yè)償還應付賬款 借：應付賬款 貸：銀行存款（3）轉(zhuǎn)銷應付賬款（企業(yè)確實無法支付的應付賬款，應按賬面余額計入營業(yè)外收入） 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入十四、應付票據(jù)1、不帶息應付票據(jù)（1）開出商業(yè)匯票 借：原材料（在途物資/材料采購/庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) （面值）（2）銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款（3）以商業(yè)匯票抵付貨款 借：應付賬款 貸：應付票據(jù)（4）.到期時1）到期正常付款： 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 2）到期無力支付商業(yè)承兌匯票 借：應付票據(jù) 貸

12、：應付賬款銀行承兌匯票 借：應付票據(jù) 貸：短期借款2、帶息應付票據(jù)：中期期末或年度終了，計提票據(jù)利息， 借：財務費用 貸：應付利息十五、預收賬款會計處理（三步走） 1）.預收款項時： 借：銀行存款 貸：預收賬款2）.銷售貨物時： 借：預收賬款（全額） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3）.多退少補(1)補收借：銀行存款 貸：預收賬款(2)退回：借：預收賬款 貸：銀行存款十六，銷售處理一般納稅企業(yè)的賬務處理1.采購商品和接受應稅勞務 購進存貨或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/工程物資（生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 接受應稅勞

13、務 借：管理費用/銷售費用 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 2.銷售貨物或提供勞務 借：應收賬款/銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3、小規(guī)模納稅人應交增值稅的賬務處理。1）購料： 借：原材料等（含稅價） 貸：銀行存款等 2）銷售： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入等 應交稅費應交增值稅應納增值稅額不含稅銷售額×規(guī)定的征收率 （適用征收率：3%） 不含稅銷售額含稅銷售額÷（1征收率）3）上交稅款 借：應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款十七、城建稅等1.計提 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 -應交城市維護建設(shè)稅 -應交教育費

14、附加2.交納 借：應交稅費應交營業(yè)稅 -應交城市維護建設(shè)稅 -應交教育費附加 貸：銀行存款十八、收入取得收入的賬務處理 （1）現(xiàn)銷業(yè)務 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （2）賒銷業(yè)務。 借： 應收賬款（或應收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）十九、財務成果處理財務成果核算賬務處理順序：（一）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶（二）計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用（三）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤（四）分配利潤（五）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細賬（六）計算期末未分配利潤余額（一）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)收入類： 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入等 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)費用類： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 財務費用 銷售費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出利潤總額=本年利潤貸方-本年利潤借方（二）計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅1）計算應交所得稅時： 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅2）期末轉(zhuǎn)入本年利潤： 借：本年利潤 貸：所得稅費用3）實際交納時： 借：應交稅費應交所得稅 貸：銀行存款（三）計算結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 凈利潤=利潤總額-所得稅費用A、凈利潤借：本年利潤 貸：利潤分配