會計學(xué)教案第二章解析

1、第二章 會計信息生成系統(tǒng) 第一節(jié)第一節(jié) 會計恒等式會計恒等式一、會計恒等式一、會計恒等式（一）與資產(chǎn)負債表要素相關(guān)的會計等式（一）與資產(chǎn)負債表要素相關(guān)的會計等式（會計恒等式）（會計恒等式） 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益說明：說明： 1、任何時點都成立。、任何時點都成立。 2、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益=資產(chǎn)資產(chǎn)-負債負債（=凈資產(chǎn)）凈資產(chǎn)） 所有者權(quán)益為所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要所有者權(quán)益為所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。求權(quán)。 3、反映了企業(yè)資金運動的相對靜止狀態(tài)，即、反映了企業(yè)資金運動的相對靜止狀態(tài)，即在某一特定時點企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成、占用狀況，在某一特定時點企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成、占用狀況，以及資產(chǎn)

2、的來源渠道、權(quán)益狀況。是復(fù)式記以及資產(chǎn)的來源渠道、權(quán)益狀況。是復(fù)式記賬、設(shè)置賬戶和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。賬、設(shè)置賬戶和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。（二）與利潤表要素相關(guān)的會計等式（二）與利潤表要素相關(guān)的會計等式v收入收入費用費用=利潤利潤v這三要素共同反映企業(yè)一定期間內(nèi)資金運動這三要素共同反映企業(yè)一定期間內(nèi)資金運動所取得的經(jīng)營成果，是編制利潤表的依據(jù)。所取得的經(jīng)營成果，是編制利潤表的依據(jù)。（三）綜合的會計等式（三）綜合的會計等式 v資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入費用）費用）或：資產(chǎn)或：資產(chǎn)+費用費用=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入說明：說明： 1、從動態(tài)上反

3、映了會計要素之間的關(guān)系；、從動態(tài)上反映了會計要素之間的關(guān)系； 2、任一時點企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，或是投、任一時點企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，或是投入的，或是借入的，或是經(jīng)營過程賺取的。入的，或是借入的，或是經(jīng)營過程賺取的。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計恒等式的二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計恒等式的影響影響（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)：指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)：指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，能夠引起會計要素發(fā)生增減變化的各種交易能夠引起會計要素發(fā)生增減變化的各種交易或者事項，也稱經(jīng)濟事項，或會計事項?；蛘呤马棧卜Q經(jīng)濟事項，或會計事項。（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其對會計等式的影響（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其對會計等式的影響例1、企業(yè)受

4、到投資者A投入的現(xiàn)金20000元，存入銀行。例2、企業(yè)用銀行存款30000元購買材料。例3、企業(yè)以資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。例4、企業(yè)以銀行存款50000元償還短期借款。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不外乎四種類型企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不外乎四種類型: :1 1、資產(chǎn)增加，負債或所有者權(quán)益增加；、資產(chǎn)增加，負債或所有者權(quán)益增加；2 2、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；3 3、一項負債或所有者權(quán)益增加，另一項負債或、一項負債或所有者權(quán)益增加，另一項負債或所有者權(quán)益減少。所有者權(quán)益減少。4 4、資產(chǎn)減少，負債或所有者權(quán)益減少；、資產(chǎn)減少，負債或所有者權(quán)益減少；由

5、此可歸納出企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型：由此可歸納出企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型：1、能夠引起等式兩邊項目同時增加的經(jīng)濟業(yè)、能夠引起等式兩邊項目同時增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，等式兩邊同時增加相等的金額，使企業(yè)務(wù)，等式兩邊同時增加相等的金額，使企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的總額同時增加，等式平衡資產(chǎn)和權(quán)益的總額同時增加，等式平衡（資（資金投入企業(yè)）。金投入企業(yè)）。2、能夠引起等式左邊有關(guān)項目有增有減變化、能夠引起等式左邊有關(guān)項目有增有減變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，等式左邊增加與減少的金額相的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，等式左邊增加與減少的金額相等，企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益總額不變，等式平衡等，企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益總額不變，等式平衡（資金在資產(chǎn)內(nèi)部周轉(zhuǎn)）。（資金在資產(chǎn)內(nèi)部周轉(zhuǎn)）。3、能

6、夠引起等式右邊有關(guān)項目有增有減變化、能夠引起等式右邊有關(guān)項目有增有減變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，等式右邊增加與減少的金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，等式右邊增加與減少的金額相等，企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益總額不變，等式平相等，企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益總額不變，等式平衡衡（資金在權(quán)益內(nèi)部轉(zhuǎn)化）。（資金在權(quán)益內(nèi)部轉(zhuǎn)化）。4、能夠引起等式兩邊項目同時減少的經(jīng)濟業(yè)、能夠引起等式兩邊項目同時減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，等式兩邊同時減少相等的金額，使企務(wù)，等式兩邊同時減少相等的金額，使企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益總額同時減少，等式平衡業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益總額同時減少，等式平衡（資金退出企業(yè)）。（資金退出企業(yè)）。第一節(jié)第一節(jié) 會計科目和賬戶會計科目和賬戶一、會計科目一、會計科目（一）概念及

7、意義：是對會計要素具體內(nèi)容進（一）概念及意義：是對會計要素具體內(nèi)容進一步分類核算的項目或者名稱。一步分類核算的項目或者名稱。（二）設(shè)置會計科目的原則（二）設(shè)置會計科目的原則（1）適應(yīng)會計要素的具體內(nèi)容。）適應(yīng)會計要素的具體內(nèi)容。 一般來說資產(chǎn)和負債是按其流動性進行分一般來說資產(chǎn)和負債是按其流動性進行分類，收入和費用是按主次來進行分類，所有類，收入和費用是按主次來進行分類，所有者權(quán)益和利潤是按形成不同進行分類。者權(quán)益和利潤是按形成不同進行分類。（2）滿足會計信息使用者的要求）滿足會計信息使用者的要求（3）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 統(tǒng)一性是指企業(yè)設(shè)置會計科目要按國統(tǒng)一性是指企業(yè)設(shè)

8、置會計科目要按國家統(tǒng)一制定的會計報表列報要求提供規(guī)定家統(tǒng)一制定的會計報表列報要求提供規(guī)定的有關(guān)會計信息；靈活性是指企業(yè)會計科的有關(guān)會計信息；靈活性是指企業(yè)會計科目的設(shè)置要在滿足國家統(tǒng)一規(guī)定的準則下，目的設(shè)置要在滿足國家統(tǒng)一規(guī)定的準則下，可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況和經(jīng)濟管理要可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況和經(jīng)濟管理要求設(shè)置適合本企業(yè)會計核算的會計科目。求設(shè)置適合本企業(yè)會計核算的會計科目。（4）既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要）既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定保持相對穩(wěn)定（5）簡明實用，言簡意賅）簡明實用，言簡意賅（三）會計科目的分類（三）會計科目的分類1、會計科目按其經(jīng)濟內(nèi)容分類、會計科目按

9、其經(jīng)濟內(nèi)容分類會計科目按其經(jīng)濟內(nèi)容分類，也就是按科目反會計科目按其經(jīng)濟內(nèi)容分類，也就是按科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類，分為：資產(chǎn)類、負債類、所映的經(jīng)濟內(nèi)容分類，分為：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、有者權(quán)益類、共同類共同類、成本類和損益類六類會計、成本類和損益類六類會計科目?？颇?。資產(chǎn)類會計科目12311231壞賬準備壞賬準備16031603固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備13211321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)16041604在建工程在建工程14011401材料采購材料采購16051605工程物資工程物資14021402在途物資在途物資16061606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理14031403原材料原

10、材料17011701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)14041404材料成本差異材料成本差異17021702累計攤銷累計攤銷14051405庫存商品庫存商品17031703無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備14061406發(fā)出商品發(fā)出商品17111711商譽商譽14071407商品進銷差價商品進銷差價18011801長期待攤費用長期待攤費用14081408委托加工物資委托加工物資18111811遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)14711471存貨跌價準備存貨跌價準備19011901待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢負債類會計科目20012001短期借款短期借款23142314代理業(yè)務(wù)負債代理業(yè)務(wù)負債21012101交易性

11、金融負債交易性金融負債24012401遞延收益遞延收益22012201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)25012501長期借款長期借款22022202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款25022502應(yīng)付債券應(yīng)付債券22032203預(yù)收賬款預(yù)收賬款27012701長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款22112211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬27022702未確認融資費用未確認融資費用22212221應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費27112711專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款22312231應(yīng)付利息應(yīng)付利息28012801預(yù)計負債預(yù)計負債22322232應(yīng)付股利應(yīng)付股利29012901遞延所得稅負債遞延所得稅負債22412241其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款共同類會計科目3101

12、3101衍生工具衍生工具32013201套期工具套期工具32023202被套期項目被套期項目所有者權(quán)益類會計科目40014001實收資本實收資本40024002資本公積資本公積41014101盈余公積盈余公積41034103本年利潤本年利潤41044104利潤分配利潤分配42014201庫存股庫存股成本類會計科目50015001生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本51015101制造費用制造費用52015201勞務(wù)成本勞務(wù)成本53015301研發(fā)支出研發(fā)支出損益類會計科目60016001主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入60516051其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入61016101公允價值變動損益公允價值變動損益61116111

13、投資收益投資收益63016301營業(yè)外收入營業(yè)外收入2、會計科目按其提供核算指標的詳細程度分、會計科目按其提供核算指標的詳細程度分類類（1）總分類會計科目：對會計科目的具體內(nèi)）總分類會計科目：對會計科目的具體內(nèi)容進行總括性分類，提供總括性核算指標的容進行總括性分類，提供總括性核算指標的科目?？颇俊＃?）明細分類會計科目：是對總分類科目內(nèi)）明細分類會計科目：是對總分類科目內(nèi)容進行進一步分類，提供詳細、具體核算指容進行進一步分類，提供詳細、具體核算指標的科目。標的科目。q按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度分類：按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度分類：一級科目（又叫總分類科目、總目）一級科目（又叫總分類科目、總目）二級

14、科目（又叫子目、類目）二級科目（又叫子目、類目）三級科目（又叫細目）三級科目（又叫細目）二、賬戶二、賬戶（一）定義：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，（一）定義：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、連續(xù)、具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄會計要素的增減變動情況及其系統(tǒng)地記錄會計要素的增減變動情況及其結(jié)果的一種會計核算方法。結(jié)果的一種會計核算方法。（二）賬戶與科目的關(guān)系（二）賬戶與科目的關(guān)系1、聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計、聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目就是賬戶的名稱。他們對會計要素的科目就是賬戶的名稱。他們對會計要素的分類是一致的，所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一

15、致分類是一致的，所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的，核算范圍相同。的，核算范圍相同。2、區(qū)別：、區(qū)別：會計科目僅僅是對會計要素進一步分類的項會計科目僅僅是對會計要素進一步分類的項目名稱或標志；而賬戶不僅有名稱，并且具目名稱或標志；而賬戶不僅有名稱，并且具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能夠記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能夠記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動情況。是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體。增減變動情況。是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體。作用不同。會計科目是為開設(shè)賬戶和填制會作用不同。會計科目是為開設(shè)賬戶和填制會計憑證服務(wù)的；而賬戶是為登記賬簿和編制計憑證服務(wù)的；而賬戶是為登記賬簿和編制會計報表服務(wù)的。會計報表服務(wù)的。 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（

16、會計科目） 右方左方（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（T T型結(jié)構(gòu)）型結(jié)構(gòu)）哪一方記增加，哪一方記增加，哪一方記減少，哪一方記減少，取決于記賬方取決于記賬方法和賬戶的性法和賬戶的性質(zhì)質(zhì)哪方記載哪方記載增加增加? 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方期初余額期初余額本期減少額本期減少額本期增加額本期增加額期末余額期末余額“期初余額期初余額”“”“本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額”“”“本期減少本期減少發(fā)生額發(fā)生額”“”“期末余額期末余額”四個核算指標的關(guān)系：四個核算指標的關(guān)系： 期

17、末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期本期減少發(fā)生額減少發(fā)生額2、賬戶的基本內(nèi)容、賬戶的基本內(nèi)容在實際工作中，賬戶的具體結(jié)構(gòu)并非采用在實際工作中，賬戶的具體結(jié)構(gòu)并非采用“丁丁”字賬，而是根據(jù)業(yè)務(wù)需要加以設(shè)計，一般包括如字賬，而是根據(jù)業(yè)務(wù)需要加以設(shè)計，一般包括如下內(nèi)容：下內(nèi)容：賬戶名稱賬戶名稱：會計科目：會計科目日期和摘要日期和摘要：登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容：登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容憑證編號：憑證編號：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)左方、右方和余額左方、右方和余額：記錄由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的：記錄由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的有關(guān)項目的增加額、減少額以及增減變動

18、后的結(jié)有關(guān)項目的增加額、減少額以及增減變動后的結(jié)果。果。 總總 賬（三欄式）賬（三欄式） 會計科目：原材料會計科目：原材料 2020年年 憑證憑證 借借 種類種類 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 貸貸 3 1 3 1 月初余額月初余額 借借 3000030000 1 1 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1 甲材料入庫甲材料入庫 10000 10000 借借 4000040000 2 2 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2 發(fā)出甲材料發(fā)出甲材料 5000 5000 借借 3500035000 （以下略）（以下略） 3 31 3 31 本月合計本月合計 50000 35000 50000 35000

19、借借 4500045000賬戶的賬戶的基本基本結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（四）賬戶的分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類會計賬戶會計賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類共同類共同類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類成本類成本類損益類損益類流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)類類非非流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)類類非非流流動動負負債債類類流流動動負負債債類類衍衍生生工工具具套套期期、被被套套期期工工具具投投資資成成本本類類生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本制制造造費費用用收收入入類類費費用用損損失失類類留留存存收收益益類類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類集合分配賬戶調(diào)整賬戶財務(wù)成果賬戶成本計算賬戶期間賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶盤存賬戶原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料

20、料機機器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生產(chǎn)產(chǎn)用用生生產(chǎn)產(chǎn)用用設(shè)設(shè)備備工工具具總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶（三級賬戶）（三級賬戶）明細分類賬戶明細分類賬戶（二級賬戶）（二級賬戶） 賬戶按提供指標的詳細程度分類賬戶按提供指標的詳細程度分類總分類賬戶總分類賬戶（一級賬戶）（一級賬戶）明細分類賬戶明細分類賬戶二級賬戶二級賬戶明細賬戶（三級賬戶）明細賬戶（三級賬戶）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料圓鋼圓鋼碳鋼碳鋼角鋼角鋼輔助材料輔助材料油漆油漆燃料燃料潤滑油潤滑油汽油汽油煤煤第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一、一、記賬方法的概念及種類記賬方法的概念及種類

21、記賬方法是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后如何將其記錄記賬方法是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后如何將其記錄在賬戶中的方法。在賬戶中的方法。 單式記賬法是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，除了應(yīng)收、單式記賬法是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，除了應(yīng)收、應(yīng)付等現(xiàn)金收付在兩個賬戶記錄外，其余的應(yīng)付等現(xiàn)金收付在兩個賬戶記錄外，其余的業(yè)務(wù)只在一個賬戶中記錄的記賬方法。單式業(yè)務(wù)只在一個賬戶中記錄的記賬方法。單式記賬方法往往只重視涉及現(xiàn)金以及欠人與人記賬方法往往只重視涉及現(xiàn)金以及欠人與人欠等往來款項的核算，不重視實物收發(fā)，不欠等往來款項的核算，不重視實物收發(fā)，不能系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。能系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。二、復(fù)式記賬法的概念、特點及基本原則二、復(fù)

22、式記賬法的概念、特點及基本原則1、概念：復(fù)式記賬法是在每一筆經(jīng)濟業(yè)、概念：復(fù)式記賬法是在每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后都要以相等的金額在兩個或兩務(wù)發(fā)生后都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行同時記錄個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行同時記錄的一種記賬方法。的一種記賬方法。 2、理論依據(jù)：會計恒等式、理論依據(jù)：會計恒等式3、特點：、特點：每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，都要在兩個或兩個以上每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系賬戶同時記錄。因此，復(fù)式記賬的相互聯(lián)系賬戶同時記錄。因此，復(fù)式記賬是雙重記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可是雙重記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可

23、以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等金額在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等金額在兩個或兩個以上賬戶同時記錄，因此，復(fù)式兩個或兩個以上賬戶同時記錄，因此，復(fù)式記賬具有自動平衡機制，可以對賬戶記錄進記賬具有自動平衡機制，可以對賬戶記錄進行試算平衡，通過試算平衡可以檢查賬戶記行試算平衡，通過試算平衡可以檢查賬戶記錄的正確性和完整性。錄的正確性和完整性。由此可見，復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法。由此可見，復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法。4、復(fù)式記賬的

24、基本原則、復(fù)式記賬的基本原則（1）以會計恒等式作為記賬基礎(chǔ)。）以會計恒等式作為記賬基礎(chǔ)。（2）對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須以相等的金額在）對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶同時記錄。兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶同時記錄。（3）必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響類）必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響類型進行記錄型進行記錄（4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡復(fù)式記賬法主要有：借貸記賬法、增減記賬法復(fù)式記賬法主要有：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。和收付記賬法。第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的含義及由來一、借貸記賬法的含義及由來概

25、念：是以概念：是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，對發(fā)作為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、在兩生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的一種個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的一種復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬方法。注意：注意：“借借”和和“貸貸” 記賬符號記賬符號代表賬戶中兩個固定的部位，左為借，右為貸。代表賬戶中兩個固定的部位，左為借，右為貸。與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少。少。表示余額的方向。表示余額的方向。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)會計等式擴展變形為下列會計等

26、式：會計等式擴展變形為下列會計等式：資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入 會計等式左方的各類賬戶，是借方記增加、貸方會計等式左方的各類賬戶，是借方記增加、貸方記減少記減少會計等式右方的各類賬戶，是貸方記增加、借方會計等式右方的各類賬戶，是貸方記增加、借方記減少記減少1、資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)v1）結(jié)構(gòu)：借方記增加、貸方記減少，期末余額一般）結(jié)構(gòu)：借方記增加、貸方記減少，期末余額一般在借方（即登記增加額的方向）。在借方（即登記增加額的方向）。v2）資產(chǎn)類賬戶的一般結(jié)構(gòu)）資產(chǎn)類賬戶的一般結(jié)構(gòu) 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額： 本期借方增加額本期借

27、方增加額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方減少額本期貸方減少額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：期末余額：v3）借方期末余額）借方期末余額=借方期初余額本期借方借方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額發(fā)生額本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)v1）結(jié)構(gòu)：貸方記增加、借方記減少，如果有余額一）結(jié)構(gòu)：貸方記增加、借方記減少，如果有余額一般在貸方般在貸方v2）負債及所有者權(quán)益類賬戶的一般結(jié)構(gòu)）負債及所有者權(quán)益類賬戶的一般結(jié)構(gòu) 借方借方 負債及所有者權(quán)益類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：本期借方減少額：本期借方減少額： 本期貸方增加額：本期貸方增加額： 本

28、期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：期末余額： v3）貸方期末余額）貸方期末余額=貸方期初余額本期貸方貸方期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額發(fā)生額本期借方發(fā)生額3、成本類賬戶結(jié)構(gòu)、成本類賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借方記增加、貸方記減少或結(jié)轉(zhuǎn)額，期末要結(jié)構(gòu)：借方記增加、貸方記減少或結(jié)轉(zhuǎn)額，期末要將賬戶的借方余額從貸方全部結(jié)轉(zhuǎn)，所以該類賬戶將賬戶的借方余額從貸方全部結(jié)轉(zhuǎn)，所以該類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額，如果有余額一定在賬在期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額，如果有余額一定在賬戶的借方。戶的借方。成本類賬戶的一般結(jié)構(gòu)成本類賬戶的一般結(jié)構(gòu) 借方借方 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方v 本期增

29、加額：本期增加額： 本期減少額：本期減少額： 期末貸方結(jié)轉(zhuǎn)額：期末貸方結(jié)轉(zhuǎn)額： 本期借方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額： 本期貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額： 4、損益（收入、費用）類賬戶結(jié)構(gòu)損益（收入、費用）類賬戶結(jié)構(gòu)v1）收入類賬戶結(jié)構(gòu)）收入類賬戶結(jié)構(gòu)v結(jié)構(gòu)：貸方記增加、借方記減少，期末時結(jié)構(gòu)：貸方記增加、借方記減少，期末時要將賬戶的貸方余額從借方全部結(jié)轉(zhuǎn)，所以要將賬戶的貸方余額從借方全部結(jié)轉(zhuǎn)，所以該類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。該類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。收入類賬戶的一般結(jié)構(gòu)收入類賬戶的一般結(jié)構(gòu) 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方本期減少額：本期減少額： 本期增加額：本期增加額： 期末借方結(jié)轉(zhuǎn)

30、額：期末借方結(jié)轉(zhuǎn)額：本期借方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末借方結(jié)轉(zhuǎn)額期末借方結(jié)轉(zhuǎn)額=本期貸方發(fā)生額本期（借本期貸方發(fā)生額本期（借方）減少額合計方）減少額合計即有即有: 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額2）費用類賬戶結(jié)構(gòu)）費用類賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借方記增加、貸方記減少，平時賬戶有余額一結(jié)構(gòu)：借方記增加、貸方記減少，平時賬戶有余額一般在借方，但在期末時要將賬戶的借方余額從貸方全般在借方，但在期末時要將賬戶的借方余額從貸方全部結(jié)轉(zhuǎn)，所以該類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。部結(jié)轉(zhuǎn)，所以該類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。費用類賬戶的一般結(jié)構(gòu)費用類賬戶的一般結(jié)構(gòu) 借方

31、借方 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方本期增加額：本期增加額： 本期減少額：本期減少額： 期末貸方結(jié)轉(zhuǎn)額：期末貸方結(jié)轉(zhuǎn)額： 本期借方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額： 本期貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額： （3）期末貸方結(jié)轉(zhuǎn)額）期末貸方結(jié)轉(zhuǎn)額=本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期（貸方）減少額合計本期（貸方）減少額合計即有即有: 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 小結(jié)從以上賬戶結(jié)構(gòu)可以歸納出以下兩點：從以上賬戶結(jié)構(gòu)可以歸納出以下兩點：（1）一般來說，資產(chǎn)類賬戶余額在借方，權(quán)）一般來說，資產(chǎn)類賬戶余額在借方，權(quán)益類賬戶余額在貸方，根據(jù)賬戶余額可以判益類賬戶余額在貸方，根據(jù)賬戶余額可以判明賬

32、戶的性質(zhì)。明賬戶的性質(zhì)。（2）借和貸純粹是記賬符號，借方可以記增）借和貸純粹是記賬符號，借方可以記增加也可以記減少，貸方可以記減少也可以記加也可以記減少，貸方可以記減少也可以記增加，在不同性質(zhì)的賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方增加，在不同性質(zhì)的賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方向是不同的。向是不同的。 借借 賬賬 戶戶 貸貸 資產(chǎn)（）資產(chǎn)（） 資產(chǎn)（資產(chǎn)（） 負債（負債（-） 負債（負債（+） 所有者權(quán)益（所有者權(quán)益（-） 所有者權(quán)益所有者權(quán)益(+) 成本（成本（+） 成本（成本（） 收入（收入（-） 收入（收入（+） 費用（費用（+） 費用（費用（） 賬戶的性質(zhì)賬戶的性質(zhì) 賬戶的借方賬戶的借方賬戶的貸方賬戶的貸方賬戶

33、的余額賬戶的余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少 余額在借方余額在借方 權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 權(quán)益的減少權(quán)益的減少 權(quán)益的增加權(quán)益的增加 余額在貸方余額在貸方 成本類賬戶成本類賬戶 成本的增加成本的增加 成本的減少成本的減少一般無余額，若一般無余額，若有在借方有在借方 收入類賬戶收入類賬戶 收入的減少或收入的減少或轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷 收入的增加收入的增加 無余額無余額費用類賬戶費用類賬戶費用、損失的費用、損失的增加增加費用、損失的減費用、損失的減少或轉(zhuǎn)銷少或轉(zhuǎn)銷 無余額無余額思考：思考：1 1、應(yīng)收賬款：、應(yīng)收賬款：期初借方余額期初借方余額2 2萬元，本期萬元，本期借方

34、發(fā)生額借方發(fā)生額6 6萬元，期末余額？萬元，期末余額？2 2、應(yīng)付職工薪酬：、應(yīng)付職工薪酬：期末貸方余額期末貸方余額100100萬元，萬元，本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額8080萬元，期初為余額？萬元，期初為余額？3 3、實收資本：、實收資本：期初貸方余額期初貸方余額200200萬，本期萬，本期貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額160160萬，期末余額？萬，期末余額？銷售費用：銷售費用：本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額800800萬元，本年萬元，本年利潤減少？利潤減少？5、雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)、雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，為了簡化核算及綜合反映有在借貸記賬法下，為了簡化核算及綜合反映有關(guān)經(jīng)濟內(nèi)容，有時要設(shè)置既反映

35、資產(chǎn)經(jīng)濟內(nèi)關(guān)經(jīng)濟內(nèi)容，有時要設(shè)置既反映資產(chǎn)經(jīng)濟內(nèi)容、又反映負債經(jīng)濟內(nèi)容（或既反映收入經(jīng)容、又反映負債經(jīng)濟內(nèi)容（或既反映收入經(jīng)濟內(nèi)容、又反映費用經(jīng)濟內(nèi)容）雙重性質(zhì)的濟內(nèi)容、又反映費用經(jīng)濟內(nèi)容）雙重性質(zhì)的賬戶，也稱混合結(jié)構(gòu)賬戶。賬戶，也稱混合結(jié)構(gòu)賬戶。（1）資產(chǎn)、負債雙重性質(zhì)類賬戶結(jié)）資產(chǎn)、負債雙重性質(zhì)類賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)結(jié)構(gòu)：當發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)項目的增結(jié)構(gòu)：當發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)項目的增減變化時，就將其當作資產(chǎn)類賬戶，借方記減變化時，就將其當作資產(chǎn)類賬戶，借方記增加、貸方記減少；當發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及增加、貸方記減少；當發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及負債項目的增減變化時，就將其當作負債類負債項目的增減變化時，

36、就將其當作負債類賬戶，貸方記增加、借方記減少。但該類賬賬戶，貸方記增加、借方記減少。但該類賬戶的期末余額所在方向具有不確定性，即可戶的期末余額所在方向具有不確定性，即可能在借方，也可能在貸方。能在借方，也可能在貸方。資產(chǎn)、負債雙重性質(zhì)類賬戶的一般結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、負債雙重性質(zhì)類賬戶的一般結(jié)構(gòu) 期末余額與其它金額的關(guān)系：期末余額與其它金額的關(guān)系：借方 資產(chǎn)、負債雙重性質(zhì)類賬戶資產(chǎn)、負債雙重性質(zhì)類賬戶 貸方期初借方余額：期初借方余額：本期資產(chǎn)增加額：本期資產(chǎn)增加額： 本期負債減少額：本期負債減少額： 或期初貸方余額：或期初貸方余額：本期資產(chǎn)減少額：本期資產(chǎn)減少額： 本期負債增加額：本期負債增加額： 本期借

37、方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末借方余額：期末借方余額：或期末貸方余額：或期末貸方余額：（2）收入、費用雙重性質(zhì)類賬戶結(jié)構(gòu)收入、費用雙重性質(zhì)類賬戶結(jié)構(gòu)v結(jié)構(gòu)：當發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及收入項目的結(jié)構(gòu)：當發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及收入項目的增減變化時，就將其當作收入類賬戶，貸方增減變化時，就將其當作收入類賬戶，貸方記增加、借方記減少；當發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉記增加、借方記減少；當發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及費用項目的增減變化時，就將其當作費用及費用項目的增減變化時，就將其當作費用類賬戶，借方記增加、貸方記減少。該類賬類賬戶，借方記增加、貸方記減少。該類賬戶平時的余額可能在貸方，也可能在借方，戶平

38、時的余額可能在貸方，也可能在借方，但在期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。但在期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。v收入、費用雙重性質(zhì)類賬戶的一般結(jié)構(gòu)收入、費用雙重性質(zhì)類賬戶的一般結(jié)構(gòu) v金額的關(guān)系有以下兩種情況：金額的關(guān)系有以下兩種情況：借方 收入、費用雙重性質(zhì)類賬戶收入、費用雙重性質(zhì)類賬戶 貸方本期收入減少額：本期收入減少額： 本期費用增加額：本期費用增加額： 期末借方結(jié)轉(zhuǎn)額：期末借方結(jié)轉(zhuǎn)額：本期收入增加額：本期收入增加額： 本期費用減少額：本期費用減少額： 或期末貸方結(jié)轉(zhuǎn)額：或期末貸方結(jié)轉(zhuǎn)額：本期借方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：三、借貸記賬法的記賬規(guī)則三、借貸記賬法的記賬規(guī)則分析的一般步驟：

39、分析的一般步驟：1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及到會計要素哪些項目的增減變的發(fā)生涉及到會計要素哪些項目的增減變化，并且這些項目中哪個是增加了、哪個化，并且這些項目中哪個是增加了、哪個是減少了，進而確定涉及到的哪些賬戶；是減少了，進而確定涉及到的哪些賬戶；2）根據(jù)所涉及賬戶的性質(zhì)和所記賬戶的增加、）根據(jù)所涉及賬戶的性質(zhì)和所記賬戶的增加、減少的方向，確定應(yīng)該記哪個（些）賬戶減少的方向，確定應(yīng)該記哪個（些）賬戶的借方，哪個（些）賬戶的貸方；的借方，哪個（些）賬戶的貸方；3）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，確定記入所記）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，確定記入所

40、記賬戶的金額。賬戶的金額。例例1：企業(yè)從銀行取得借款：企業(yè)從銀行取得借款300000元，期限六元，期限六個月，已劃入企業(yè)存款戶。個月，已劃入企業(yè)存款戶。借借 短期借款短期借款 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 300000 300000例例2：企業(yè)以銀行存款：企業(yè)以銀行存款50000元購買生產(chǎn)用設(shè)備元購買生產(chǎn)用設(shè)備一臺。一臺。借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 50000 50000 例例3：企業(yè)從銀行取得短期借款直接償還所欠：企業(yè)從銀行取得短期借款直接償還所欠貨款貨款20000元。元。借借 短期借款短期借款 貸貸 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 20000 20000

41、 例例4：企業(yè)以銀行存款償還短期借款：企業(yè)以銀行存款償還短期借款40000元，元，歸還所欠貨款歸還所欠貨款60000元。元。借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 短期借款短期借款 貸貸 100000 4 0000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 60000例例5:企業(yè)購買材料企業(yè)購買材料60000元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付30000元，其余貨款尚未支付。元，其余貨款尚未支付。借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 原材料原材料 貸貸 30000 60000借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 30000v根據(jù)上例可以歸納出以下三點：根據(jù)上例可以歸納出以下三點： 1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生至少涉及兩個賬戶發(fā)生變

42、動；）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生至少涉及兩個賬戶發(fā)生變動； 2）運用借貸記賬法時，在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)）運用借貸記賬法時，在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，記入一個賬戶的借方同時記入另一個賬務(wù)時，記入一個賬戶的借方同時記入另一個賬戶的貸方，或記入一個賬戶的借方同時計入多戶的貸方，或記入一個賬戶的借方同時計入多個賬戶的貸方，或記入多個賬戶的借方同時記個賬戶的貸方，或記入多個賬戶的借方同時記入另一個賬戶的貸方，或者多借多貸；入另一個賬戶的貸方，或者多借多貸； 3）根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，記入帳戶借）根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，記入帳戶借方的金額合計等于記入賬戶貸方金額的合計。方的金額合計等于記入賬戶貸方金額的合計。 借貸記

43、賬法的記賬規(guī)則是借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必有借必有貸，借貸必相等相等四、會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系四、會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系1、會計分錄、會計分錄1）會計分錄的定義）會計分錄的定義 會計分錄是根據(jù)借貸記賬法對每一筆經(jīng)會計分錄是根據(jù)借貸記賬法對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)確定應(yīng)記賬戶的濟業(yè)務(wù)確定應(yīng)記賬戶的名稱、方向和金額名稱、方向和金額的的一種記錄形式。一種記錄形式。 賬戶名稱、所記的方向和金額賬戶名稱、所記的方向和金額，是會計，是會計分錄的基本要素。分錄的基本要素。例例1：企業(yè)從銀行取得借款：企業(yè)從銀行取得借款300000元，期限六元，期限六個月，已劃入企業(yè)存款戶。個月，已劃入企業(yè)存款戶。借

44、：銀行存款借：銀行存款 300 000 貸：短期借款貸：短期借款 300 000例例2：企業(yè)以銀行存款：企業(yè)以銀行存款50000元購買生產(chǎn)用設(shè)備元購買生產(chǎn)用設(shè)備一臺。一臺。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000例例3：企業(yè)從銀行取得短期借款直接償還所欠貨款：企業(yè)從銀行取得短期借款直接償還所欠貨款20000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：短期借款貸：短期借款 20 000 例例4：企業(yè)以銀行存款償還短期借款：企業(yè)以銀行存款償還短期借款40000元，歸還所元，歸還所欠貨款欠貨款60000元。元。借：短期借款借：短期借款 40 000 應(yīng)付

45、賬款應(yīng)付賬款 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000例例5:企業(yè)購買材料企業(yè)購買材料60000元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付30000元，其余貨款尚未支付。元，其余貨款尚未支付。借：原材料借：原材料 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30 0002）會計分錄的分類）會計分錄的分類簡單會計分錄簡單會計分錄：由兩個賬戶所組成的會計分：由兩個賬戶所組成的會計分錄。表現(xiàn)為一借一貸錄。表現(xiàn)為一借一貸復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄：是由兩個以上賬戶相對應(yīng)的：是由兩個以上賬戶相對應(yīng)的賬戶組成的會計分錄。它可以說是由幾個簡賬戶組成的會計分錄。它可以說是由幾

46、個簡單會計分錄復(fù)合而成的，具體的對應(yīng)關(guān)系有單會計分錄復(fù)合而成的，具體的對應(yīng)關(guān)系有一借多貸、多借一貸和多借多貸一借多貸、多借一貸和多借多貸注意：在實際工作中，可以編制多借多貸的注意：在實際工作中，可以編制多借多貸的會計分錄，但不允許將幾項經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編會計分錄，但不允許將幾項經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會計分錄。制復(fù)合會計分錄。2、賬戶的對應(yīng)關(guān)系及對應(yīng)賬戶、賬戶的對應(yīng)關(guān)系及對應(yīng)賬戶 借貸記賬法下借貸記賬法下,由于發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)而使賬由于發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)而使賬戶之間產(chǎn)生的戶之間產(chǎn)生的應(yīng)借、應(yīng)貸應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系的相互關(guān)系叫做賬叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系，戶的對應(yīng)關(guān)系，而把發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱而把發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為

47、為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶五、借貸記賬法的試算平衡五、借貸記賬法的試算平衡對記對記賬結(jié)果的自我檢驗賬結(jié)果的自我檢驗1、概念：試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則、概念：試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計恒等式，來檢查賬戶記錄正確性和完整性和會計恒等式，來檢查賬戶記錄正確性和完整性的一種驗證方法。的一種驗證方法。2、賬戶記錄的平衡關(guān)系（試算平衡的方法）：、賬戶記錄的平衡關(guān)系（試算平衡的方法）：1）發(fā)生額平衡關(guān)系發(fā)生額平衡關(guān)系依據(jù)：記賬規(guī)則依據(jù)：記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 等式：所有賬戶借方發(fā)生額合計所有賬戶貸方等式：所有賬戶借方發(fā)生額合計所有賬戶貸方發(fā)生額合計發(fā)生額合計2）余額平衡關(guān)系余額平衡關(guān)系依據(jù)：資產(chǎn)依據(jù)：資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益負債所有者權(quán)益等式：所有賬戶借方余額合計所有賬戶貸方等式：所有賬戶借方余額合計所有賬戶貸方余額合計余額合計3、發(fā)生額、余額試算平衡表的編制、發(fā)生額、余額試算平衡表的編制注意：注意：即使發(fā)生額、期末余額試算平衡即使發(fā)生額、期末余額試算平衡但也不能說明賬戶記錄絕對正確，因為但也不能說明賬戶