科目審核要點

1、1002銀行存款1、記賬憑證的單據(jù)日期是否與銀行單據(jù)相符2、現(xiàn)金流量是否有錄入、項目選擇是否正確3、是否為多部門，且多借多貸的非法憑證（會影響到部門計息）1111應(yīng)收票據(jù)1、月末，要與出納核對會計賬面數(shù)與出納匯票實存是否相等。2、有無竄往來單位的現(xiàn)象1131應(yīng)收賬款目前主要是“應(yīng)收外匯賬款”，重點是要注意有否逾期未收匯款。1133 其他應(yīng)收款一、11330101 其他應(yīng)收款-個人備用金往來要及時清理，每月與借款人書面確認。二、11330102 其他應(yīng)收款-一般往來要及時催付發(fā)票沖賬，代理費、攤位費等要及時轉(zhuǎn)做收入。三、11330103 其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)往來1、要注意不要重復(fù)付款。2、要及時催收

2、預(yù)付款的稅單、發(fā)票，注意跟蹤稅單的日期，要避免稅單逾期不能抵扣。3、檢查末級科目（貨代公司）、或往來單位（項目號）是否有竄戶的現(xiàn)象。4、對余款要及時清理。1151預(yù)付賬款1、要注意不要重復(fù)付款。2、及時催收進項發(fā)票。3、盡量避免同一往來單位，同時在多科目項下掛賬。4、逾期未到貨，要書面通知獎金計算人員（小蘇）計提壞賬準備。1171應(yīng)收出口退稅款要定期與辦理退稅的人員（林梅）核對稅數(shù)申報數(shù)和未退稅數(shù)。1181內(nèi)部往來1、每月末各公司、各部門間的往來要對平（報表系統(tǒng)中有核對表格，但沒有分到部門）2、每月末要核對各公司間，內(nèi)部往來的現(xiàn)金流量是否錄入正確（報表系統(tǒng)中有核對表格，由公司統(tǒng)一核對）1231

3、低值易耗品正常情況下，月末該科目的數(shù)量、金額應(yīng)為0.1243庫存商品1、首先要檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是正確，一般來說該科目的貸方數(shù)量=主營業(yè)務(wù)收入的貸方數(shù)量、貸方金額=主營業(yè)務(wù)成本的借方金額。2、是否有竄品種、項目號的現(xiàn)象。3、在發(fā)票未到，先做銷售的情況下，在收到發(fā)票后，要及時檢查已結(jié)轉(zhuǎn)的成本是否正確。4、月末結(jié)賬前要檢查：月末庫存成本是否正常、是否有數(shù)量為0仍有金額的子目。5、逾期庫存要記得計提逾期利息。6、零星庫存要及時清理。1281存貨跌價準備1501固定資產(chǎn)檢查采購時現(xiàn)金流量的錄入是否準確。1502累計折舊1、計提折舊的年限是否正確。2、單項資產(chǎn)的累計折舊額不能超過固定資產(chǎn)原值。1801無形資產(chǎn)

4、檢查攤銷期限是否正確。1901長期待攤費用檢查攤銷期限是否正確。2101短期借款1、入賬時銀行選擇是否有竄戶。2、辦理、歸還押匯時，本金及利息的部門核算入本部。3、歸還押匯時，本金和押匯利息的現(xiàn)金流量要分項目填列。4、月末要與資金會計核對入賬的余額是否與銀行數(shù)相符（現(xiàn)由做總賬的人員統(tǒng)一核對）。2111應(yīng)付票據(jù)1、入賬時，是否有竄銀行或同一銀行戶下竄報審號的現(xiàn)象。2、月末要與資金會計核對入賬的余額否與銀行數(shù)相等（現(xiàn)由做總賬的人員統(tǒng)一核對）。2121應(yīng)付賬款1、目前主要是“應(yīng)付外匯賬款”，重點要注意是否有竄項目號的問題，匯兌損益有否及時調(diào)整。2、月末要與資金會計核對入賬的余額是否與銀行數(shù)相等（現(xiàn)由

5、做總賬的人員統(tǒng)一核對）。3、要關(guān)注長時間未付的T/T款是否正常。2131預(yù)收賬款1、是否有竄往來單位的現(xiàn)象，往來單位有否重復(fù)設(shè)置（在單位名稱設(shè)置時，個別字錄入錯會產(chǎn)生兩個單位）。2、月末要與文員核對余額，同時要與出納的“貨出款未到表”核對借方余額；磅差款要及時收回，逾期未收回的要書面（郵件）通知獎金計算人員（小蘇）扣相關(guān)人員獎金。3、對掛賬時間較長的貸方余額要了解其款項用途及來源。2151應(yīng)付工資各明細科目的預(yù)提額與獎金計算表相符。2171應(yīng)交稅金 一、應(yīng)交增值稅1、銷項稅：平時銷項稅與收入的配比情況，可以通過報表系統(tǒng)中的“內(nèi)部稽核表-部門銷項稅計誤表”檢查。2、進項稅：內(nèi)貿(mào)貨物轉(zhuǎn)出口后，進項

6、要從內(nèi)貿(mào)轉(zhuǎn)到出口。3、未認證進項：原則上應(yīng)于次月的10日前全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出憑證的日期統(tǒng)一為1日。二、應(yīng)交營業(yè)稅1、計提營業(yè)稅時，記得要同時計提的附加稅：城建稅、教育費附加、地方教育費附加。2、每月復(fù)核地稅申報表時，要查一下“其他業(yè)務(wù)收入”科目各項收入的稅金有否計提。三、217112 應(yīng)交海關(guān)關(guān)稅收到關(guān)稅單入賬，一定通過該科目一借一貸。四、217114應(yīng)交印花稅“購銷合同印花稅管理辦法”的有關(guān)規(guī)定計提，若有特殊情況可提出請示部門領(lǐng)導(dǎo)是否計提。2、運輸合同印花稅：由運輸方代扣的印花稅應(yīng)先入 “營業(yè)費用-間接費用-運輸合同印花稅”科目，然后通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交運輸合同印花稅”一借一貸對沖，以免公司重復(fù)

7、交稅。3、預(yù)提費用不提印花稅。2176其他應(yīng)交款要經(jīng)常檢查各子目余額。2181其他應(yīng)付款及時與有關(guān)人員核對往來賬余額。2191預(yù)提費用所有預(yù)提費用入賬的附件均要有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。5101主營業(yè)務(wù)收入 、5401 主營業(yè)務(wù)成本1、收入、成本的日常檢查可以通過報表系統(tǒng)中的“勘誤表-成本、勘誤表-部門稽核表”兩表檢查。2、關(guān)鍵是要注意否有竄品種，成本有否少轉(zhuǎn)，關(guān)稅未到時是否有預(yù)估。3、地區(qū)銷售的項目號有否漏輸，收入與成本的地區(qū)代碼是否一致。5102其他業(yè)務(wù)收入、5405其他業(yè)務(wù)支出代理費、利息收入要計提相關(guān)稅金。5301營業(yè)外收入主要歸集違約金及保險賠款收入。5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加5501營業(yè)費用

8、1、費用歸集的科目是否正確。2、業(yè)務(wù)部門的除“上繳管理費”以外的費用，全部歸入該科目核算。3、費用沖回或更正，請用借方紅字。5502管理費用費用歸集的科目是否正確。5503財務(wù)費用1、費用歸集的科目是否正確。2、注意有些銀行的中間費用要入到相關(guān)業(yè)務(wù)的子目中，如押匯利息中行有部份回單會寫成“手續(xù)費”、申請銀承的手續(xù)費部份銀行回單會寫成“額度占用費”。3、匯兌損益調(diào)整后，要再復(fù)核一下，該科目方向及內(nèi)部匯總損益的部門容易弄反。5601營業(yè)外支出歸集支付給國家行政機關(guān)的罰款、滯納金。5701所得稅其他事項：一、月末賬務(wù)處理結(jié)束后，要將部門科目余額表調(diào)出來，檢查有關(guān)科目的余額是否正常，如：1、庫存末級科目若有余幾元或幾分，這種情況一般都是成本結(jié)轉(zhuǎn)四舍五入剩下的尾數(shù)，要及時更正。2、庫存科目到品名這級若余額出現(xiàn)負數(shù)，就要做預(yù)估庫存。3、上月未認證的進項稅額有否轉(zhuǎn)出。4、收入、成本、費用類科目余額是否有出現(xiàn)不該有的負數(shù)。二、摘要目前有些憑證的摘要寫得是清楚可也很長，但既然是摘要就必須簡明扼要，不能照抄原始憑證，將原始憑