國庫集中收付制度改革知識(shí)問答44題

1、國庫集中收付制度改革知識(shí)問答1為什么要進(jìn)行財(cái)政國庫管理制度改革？ 答：目前財(cái)政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位多重設(shè)立賬戶分散進(jìn)行的。存在的主要弊端：一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政性資金由各部門和預(yù)算單位分散掌握和安排，財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，造成在支出活動(dòng)沒有實(shí)際發(fā)生之前大量資金長時(shí)間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財(cái)政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財(cái)力辦大事，該辦的事情不能集中財(cái)力予以支持。同時(shí)也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。二是財(cái)政收支活動(dòng)信息反饋遲緩，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為普遍，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)，

2、嚴(yán)重地影響政府對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的把握和調(diào)控。三是在傳統(tǒng)收付制度下，財(cái)政部門資金使用狀況的監(jiān)督主要采取事后監(jiān)督的方式，難以實(shí)現(xiàn)事前有效的監(jiān)控，從而容易產(chǎn)生截留、擠占、挪用資金甚至產(chǎn)生私設(shè)“小金庫”等違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。因此，必須對(duì)現(xiàn)行財(cái)政管理制度進(jìn)行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。2我國實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革有何重要意義？答：我國實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革對(duì)建立公共財(cái)政體系具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義：(1)建立國庫集中收付制度，能夠改變目前財(cái)政資金分散的局面，實(shí)現(xiàn)財(cái)政性資金集中化管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)算資金使用效益，促進(jìn)預(yù)算編制統(tǒng)一、

3、規(guī)范，促使財(cái)政管理工作科學(xué)化、規(guī)范化，從而強(qiáng)化依法理財(cái)觀念。(2)建立國庫集中收付制度，可以有效地克服財(cái)政性資金運(yùn)行信息反饋遲緩、透明度不高的現(xiàn)象，使財(cái)政能夠了解財(cái)政性資金運(yùn)行的整體狀況，保證財(cái)政收支信息反饋及時(shí)、真實(shí)、可靠，為預(yù)算編制、政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供決策依據(jù)。(3)建立國庫集中收付制度，促使財(cái)政管理工作從分散理財(cái)?shù)郊欣碡?cái)，從依靠財(cái)務(wù)管理為主轉(zhuǎn)向建立健全規(guī)范的預(yù)算管理制度，從根本上改變預(yù)算資金的管理方式和預(yù)算執(zhí)行的方式，使預(yù)算監(jiān)督變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生，是監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行最為有效的手段。 3什么是國庫集中收付制度？ 答：國庫集中收付制度是對(duì)財(cái)政

4、資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對(duì)資金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。這種制度具有三個(gè)基本特征：一是財(cái)政統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶；二是所有財(cái)政收入直接繳入國庫，主要財(cái)政支出由財(cái)政部門直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者；三是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。4財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是什么？ 答：財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中

5、的作用。5財(cái)政國庫管理制度改革應(yīng)遵循哪些原則？答：財(cái)政國庫管理制度改革遵循的基本原則是：(1)堅(jiān)持“三不變”原則。預(yù)算管理體制不變，即年度預(yù)算仍然由各單位編報(bào)；單位的理財(cái)機(jī)制不變，即資金的使用權(quán)仍歸各單位；單位的會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變。 (2)堅(jiān)持規(guī)范操作原則。合理確定財(cái)政部門、征收單位、預(yù)算單位、中國人民銀行國庫和代理銀行的管理職責(zé)，使所有財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作。(3)堅(jiān)持管理監(jiān)督原則。增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)透明度，使收入繳庫和支出撥付的整個(gè)過程都處于有效的監(jiān)督管理之下。(4)堅(jiān)持方便單位用款原則。減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，保證單位用款更加及時(shí)和便利。(5)總體

6、規(guī)劃、分步實(shí)施原則。按照上級(jí)部門的總體方案，結(jié)合我州實(shí)際情況，先試點(diǎn)、后推廣，循序漸進(jìn)，逐步實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。5國庫集中收付制度改革的目標(biāo)是什么?答：建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度。6改革前后支付方式有哪些變化？答：改革后，實(shí)行以財(cái)政直接支付為主，授權(quán)預(yù)算單位支付為輔的資金撥付方式，與原財(cái)政資金撥付方式相比，主要變化如下：(1)變過去一種類型的財(cái)政資金開設(shè)一個(gè)銀行賬戶，為所有的財(cái)政資金都在國庫單一賬戶體系內(nèi)按規(guī)范的程序運(yùn)作。(2)變過去財(cái)政資金層層撥付，為大額支出由財(cái)政直接支付到供應(yīng)商或收款人，小額零星支出由財(cái)政部門授權(quán)預(yù)算單位在財(cái)政部門下達(dá)的

7、額度內(nèi)自行開具支付憑證。(3)變過去預(yù)算單位按銀行存款數(shù)控制支出，為按財(cái)政部門核定的用款計(jì)劃及授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)掌握支出。(4)變過去財(cái)政部門按進(jìn)度月初一次將財(cái)政資金投入預(yù)算單位賬戶，為預(yù)算單位在授權(quán)支付額度內(nèi)按實(shí)際支出發(fā)生額支用，代理銀行先墊付資金，當(dāng)日下午再與人行國庫進(jìn)行清算，每日終單位賬戶存款余額均為零。(5)變過去預(yù)算單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理以及用款計(jì)劃申報(bào)手工或半手工操作，為網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上打印、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上查詢不僅使預(yù)算單位用款更加快捷、便利，同時(shí)也使單位會(huì)計(jì)電算化和辦公自動(dòng)化的水平得到相應(yīng)提高。7為什么要成立財(cái)政國庫支付中心？答：建立國庫單一賬戶體系和實(shí)行新的財(cái)政資金撥付方式后

8、，財(cái)政部門面對(duì)的支付業(yè)務(wù)將大量增加。財(cái)政資金支付由原來的只對(duì)一級(jí)預(yù)算單位逐步改變?yōu)槊嫦蚋骷?jí)預(yù)算單位，范圍擴(kuò)大，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的工作量將成倍增加，與之相適應(yīng)的監(jiān)督管理工作也需要進(jìn)一步加強(qiáng)。借鑒國際通行做法，財(cái)政資金的直接支付，一般由財(cái)政設(shè)立專門的國庫支付機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)實(shí)施。因此，在實(shí)施國庫集中收付制度改革過程中，有必要在財(cái)政國庫管理部門設(shè)立專門的支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體從事資金支付、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督檢查等項(xiàng)業(yè)務(wù)。8實(shí)行國庫集中支付后，會(huì)不會(huì)影響預(yù)算單位及時(shí)用款？答：不會(huì)。因?yàn)閷?shí)行國庫集中支付后，預(yù)算單位申請和撥付資金的環(huán)節(jié)大大減少，人員的工資直接發(fā)放到個(gè)人工資賬戶，單位的采購、工程項(xiàng)目等專項(xiàng)資金直接撥付到

9、供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者。零星支出由財(cái)政部門授權(quán)預(yù)算單位自行開具支付憑證支付到用款單位、供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者。9我國財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容是什么？答：我國財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容是：按照財(cái)政國庫管理制度的基本要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞動(dòng)供應(yīng)者或用款單位。簡單地說，主要包含三層意思：(1)建立國庫單一賬戶體系；(2)規(guī)范收入收繳程序；(3)規(guī)范支出撥付程序。10國庫單一賬戶體系由哪幾部分組成？答：國庫單一賬戶體系是由五類銀行賬戶構(gòu)成，分別是國庫單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余

10、額賬戶、預(yù)算外資金專戶、特設(shè)專戶。其中：國庫單一賬戶、預(yù)算外資金專戶由財(cái)政局國庫科管理，財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶由財(cái)政國庫支付中心管理。11什么是國庫單一賬戶？答：國庫單一賬戶是指財(cái)政局在中國人民銀行指定的代理金庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng)，并與財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。12什么是財(cái)政零余額賬戶？答：財(cái)政零余額賬戶是指財(cái)政局在代理金庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行開設(shè)，用于財(cái)政直接支付和清算的賬戶。財(cái)政國庫支付中心按資金屬性不同分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金進(jìn)行核算，并分別與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金專戶進(jìn)行清

11、算。該賬戶每日營業(yè)終了后余額為零。13什么是預(yù)算單位零余額賬戶？答：零余額賬戶是指財(cái)政部門和預(yù)算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，先由代理銀行根據(jù)支付令(即撥款憑證，下同)，通過財(cái)政部門零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與人民銀行通過國庫單一賬戶進(jìn)行清算，將當(dāng)天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當(dāng)天軋賬后，各賬戶的余額均為零。14什么是預(yù)算外資金專戶？答：預(yù)算外資金專戶是指用于記錄、核算預(yù)算外資金的收入和支出，并與財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算的賬戶。15什么是特設(shè)專戶？答：特設(shè)賬戶是指經(jīng)國務(wù)院和省、州人民政

12、府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特殊過渡性賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)。16什么是代理銀行？答：代理銀行是指財(cái)政局確定的具體辦理財(cái)政國庫管理制度改革中財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。17納入財(cái)政國庫管理制度改革的資金范圍有哪些？答：納入財(cái)政國庫管理制度改革的資金范圍包括：(1)財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金；(2)納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金；(3)納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；(4)其他財(cái)政性資金。18國庫集中支付的方式有哪幾種？答：根據(jù)不同的支付主體及資金的使用性質(zhì)，國庫集中支付分為財(cái)政直接支付和授權(quán)支付兩種方式。  19什么是財(cái)政直接支付？答：財(cái)政直接支付是國庫集中支付的一種方

13、式，即由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系中的財(cái)政零余額賬戶，直接將財(cái)政資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位賬戶。20納入財(cái)政國庫直接支付的資金范圍有哪些？答：納入財(cái)政國庫直接支付的資金范圍主要有：人員工資、津貼的發(fā)放；最低生活保障金和撫恤金的發(fā)放；代征、代扣稅款手續(xù)費(fèi)的支付；政府采購項(xiàng)目的資金支付；基建資金的支付；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支付；及其他按規(guī)定納入財(cái)政直接支付的支出。  21什么是財(cái)政授權(quán)支付？答：財(cái)政授權(quán)支付是國庫集中支付的另一種方式，即試點(diǎn)單位根據(jù)財(cái)政局批準(zhǔn)的用款額度和資金使用范圍，在財(cái)政授權(quán)下，向代理銀行自行簽發(fā)支付令，通過國庫單一賬戶體系中的預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付

14、到商品(勞務(wù))供應(yīng)商或收款人賬戶。22納入財(cái)政授權(quán)支付的資金范圍有哪些？答：納入財(cái)政國庫授權(quán)支付的資金范圍是：未納入財(cái)政直接支付的購買支出、零星支出、特別緊急支出和經(jīng)財(cái)政局批準(zhǔn)的其他支出。23試點(diǎn)預(yù)算單位辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)是什么？答：在實(shí)施了財(cái)政國庫改革后，試點(diǎn)預(yù)算單位依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算，按季度編制分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)。24試點(diǎn)預(yù)算單位應(yīng)如何編制季度分月用款計(jì)劃？答：試點(diǎn)預(yù)算單位在編制季度分月用款計(jì)劃時(shí)應(yīng)按下列原則進(jìn)行：(1)在財(cái)政部門批復(fù)的年度部門預(yù)算框架內(nèi)進(jìn)行；(2)正確區(qū)分財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的范圍；(3)工資性支出、零星支出按照年度均衡性編制；(4)基

15、本建設(shè)支出、政府采購支出、專項(xiàng)支出按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制；(5)第一、第二季度的用款計(jì)劃原則上按財(cái)局下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制，第三、第四季度的用款計(jì)劃按財(cái)局批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)編制。 (6)當(dāng)批復(fù)的部門預(yù)算與預(yù)算控制數(shù)差距較大時(shí)，應(yīng)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算及時(shí)調(diào)整用款計(jì)劃，并報(bào)財(cái)政局經(jīng)管的業(yè)務(wù)科室審批。25試點(diǎn)預(yù)算單位的季度分月用款計(jì)劃所包括的內(nèi)容有哪些？答：試點(diǎn)預(yù)算單位的用款計(jì)劃應(yīng)按照財(cái)政局制定的統(tǒng)一格式按季度分月編制，并根據(jù)支出的類型分為財(cái)政直接支付計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付計(jì)劃兩部分。26試點(diǎn)預(yù)算單位應(yīng)何時(shí)報(bào)送按季分月用款計(jì)劃？答：試點(diǎn)預(yù)算單位應(yīng)于每年12月1日前向財(cái)政部門報(bào)送下年第一季度分月用款計(jì)劃，在3月1日

16、、6月1日、9月1日前分別報(bào)送本年第二、第三、第四季度的分月用款計(jì)劃。27財(cái)政部門如何批復(fù)下達(dá)試點(diǎn)預(yù)算單位的按季分月用款計(jì)劃？答：對(duì)試點(diǎn)預(yù)算單位編報(bào)的按季分月用款計(jì)劃，財(cái)政局根據(jù)部門預(yù)算控制數(shù)或部門預(yù)算數(shù)于每季度最后月份20日前批復(fù)下達(dá)下一季度分月用款計(jì)劃。具體是由財(cái)政局經(jīng)管的業(yè)務(wù)科室將按季分月用款計(jì)劃批復(fù)給預(yù)算單位。28預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減變化時(shí)，如何調(diào)整用款計(jì)劃？答：當(dāng)年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減調(diào)整變化時(shí)，一級(jí)預(yù)算單位在收到財(cái)政局預(yù)算調(diào)整文件后，應(yīng)及時(shí)調(diào)整本部門的用款計(jì)劃，并按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政局經(jīng)管業(yè)務(wù)科室，財(cái)政局在收到用款計(jì)劃的7個(gè)工作日內(nèi)批復(fù)。29試點(diǎn)預(yù)算單位應(yīng)如何向財(cái)政申請直

17、接支付的經(jīng)費(fèi)？答：試點(diǎn)預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局批復(fù)的用款計(jì)劃，區(qū)分不同的支出分別填寫不同的用款申請書并提供相關(guān)資料向財(cái)政局國庫支付中心提出申請，財(cái)政局國庫支付中心審核確認(rèn)后，開具財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單和財(cái)政直接支付憑證分別送國庫單一賬戶(或預(yù)算外資金財(cái)政專戶)和代理銀行。代理銀行根據(jù)財(cái)政直接支付憑證及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位，并在支付次日將支付信息反饋給財(cái)政局國庫支付中心。30試點(diǎn)預(yù)算單位辦理財(cái)政授權(quán)支付的程序？答：試點(diǎn)預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的季度分月用款計(jì)劃和銀行發(fā)出的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知單，在月度用款授權(quán)額度內(nèi)，自行開具支付令，通知代理銀行將有關(guān)款項(xiàng)從預(yù)算單位零余額賬戶劃撥到

18、商品(勞務(wù))供應(yīng)商或收款人的銀行賬戶。36財(cái)政何時(shí)下達(dá)試點(diǎn)預(yù)算單位的財(cái)政授權(quán)支付額度？答：每月25日前，財(cái)政局國庫支付中心根據(jù)批準(zhǔn)的試點(diǎn)單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，分別向代理銀行下達(dá)下月試點(diǎn)預(yù)算單位的財(cái)政授權(quán)支付額度，代理銀行收到國庫支付中心下達(dá)的授權(quán)額度后，在1個(gè)工作日內(nèi)將各預(yù)算單位資金使用額度通知其所屬各有關(guān)分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)在接到試點(diǎn)預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度通知后1個(gè)工作日內(nèi)，向預(yù)算單位發(fā)出財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單。  37試點(diǎn)預(yù)算單位如何辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)？答：試點(diǎn)預(yù)算單位在收到財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單后，即可根據(jù)本單位的需要到代理銀行辦理有關(guān)支付事項(xiàng)。預(yù)算單位在

19、使用其零余額賬戶中的授權(quán)額度時(shí)，應(yīng)按要求和規(guī)定格式填寫“授權(quán)支付憑證”送代理銀行，辦理有關(guān)現(xiàn)金提取或支票轉(zhuǎn)賬等支付事項(xiàng)。38試點(diǎn)預(yù)算單位開支票時(shí)是否要開財(cái)政授權(quán)支付憑證？答：是的。試點(diǎn)預(yù)算單位在使用財(cái)政授權(quán)額度開具支票的同時(shí)，也必須填寫財(cái)政授權(quán)支付憑證，一并送代理銀行，方可辦理支付事項(xiàng)。39試點(diǎn)預(yù)算單位如何填寫財(cái)政授權(quán)支付憑證？答：財(cái)政授權(quán)支付憑證要填寫完整、清楚，印章齊全，不得涂改。試點(diǎn)預(yù)算單位使用支票結(jié)算時(shí)，如果不能確定收款人全稱、賬號(hào)、開戶銀行和支付金額，財(cái)政授權(quán)支付憑證中相關(guān)欄目可以不填寫，但必須在結(jié)算方式欄中填寫所使用的支票號(hào)碼。 40試點(diǎn)預(yù)算單位在辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中出現(xiàn)退票、退

20、款時(shí)如何處理？答：(1)財(cái)政授權(quán)支付的資金，因憑證要素填寫錯(cuò)誤而在支付之前退票的，由預(yù)算單位核實(shí)原因后重新通知代理銀行辦理支付；(2)財(cái)政授權(quán)支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回預(yù)算單位零余額賬戶，代理銀行在當(dāng)日將資金退回國庫單一賬戶并通知預(yù)算單位，按原渠道恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度。41試點(diǎn)預(yù)算單位年度結(jié)余的財(cái)政授權(quán)支付額度是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用？答：試點(diǎn)預(yù)算單位年度結(jié)余的財(cái)政授權(quán)支付額度，由代理銀行于當(dāng)年12月31日工作日結(jié)束前全部注銷。對(duì)需要結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的預(yù)算指標(biāo)，由試點(diǎn)預(yù)算單位按規(guī)定的程序，填寫預(yù)算單位年度預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)核定

21、表，辦理申請下年使用的結(jié)余指標(biāo)(包括財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn))。42財(cái)政國庫改革后，試點(diǎn)預(yù)算單位在會(huì)計(jì)核算上有何不同？答：財(cái)政國庫制度改革后，試點(diǎn)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算有所變化，可以歸納為“一個(gè)不變、一個(gè)增加、兩個(gè)改變”。“一個(gè)不變”：執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不變。試點(diǎn)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。“一個(gè)增加”：增加一個(gè)會(huì)計(jì)科目。在行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目。“兩個(gè)改變”：(1)“銀行存款”科目核算內(nèi)容改變；(2)主管部門和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)做法有所改變?！般y行存款”科目核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位自籌資金收入、

22、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)。以后撥付財(cái)政性資金不再在該科目核算。實(shí)行財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不將上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”作相抵沖的處理。44會(huì)計(jì)科目“零余額賬戶額度”核算什么內(nèi)容？   答：“零余額賬戶額度”總賬科目用于核算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。不是授權(quán)支付額度的業(yè)務(wù)，不在該科目核算。第三節(jié) 國庫集中收付制度我國自2001年開始實(shí)施國庫集中收付制度改革，建立起比較完善的制度體系，其中最主

23、要的文件包括財(cái)政部、中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案(財(cái)庫200124號(hào))、中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法(財(cái)庫200228號(hào))等。 一、國庫集中收付制度 國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳人國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。意義（了解）：實(shí)行國庫集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式，有利于提高財(cái)政資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于加強(qiáng)對(duì)收入繳庫和支出撥付過程的監(jiān)管，有利于預(yù)算

24、單位用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過程的透明度，解決了財(cái)政性資金截置、擠占、挪用等問題。 二、國庫單一賬戶體系 (一)國庫單一賬戶體系的概念 國庫單一賬戶體系，是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。 (二)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成 國庫單一賬戶體系由以下銀行賬戶構(gòu)成： 1財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。 2財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財(cái)政部門零余額賬戶)，

25、用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。 3財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶)，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。 4財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金的日常收支清算。 5經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶(簡稱特設(shè)專戶)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。 三、財(cái)政收入收繳方式和程序 (一)收繳方式 財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。 1直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)