行政單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件

1、 新的制度已于2014年1月1日起正式實(shí)施。具有以下幾個(gè)顯著特征： 1、同時(shí)反映了預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況 2、擴(kuò)大了“雙分錄”科目的應(yīng)用范圍 3、新增了對(duì)“政府儲(chǔ)備物資”和“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的核算 4、增加了折舊和攤銷的會(huì)計(jì)處理 5、解決了基建會(huì)計(jì)信息脫離“大賬”的問題 6、增加了凈資產(chǎn)核算內(nèi)容，增設(shè)了“資產(chǎn)基金”和“待償債凈資產(chǎn)”科目 7、規(guī)范了收支核算，特別對(duì)“撥出經(jīng)費(fèi)”的限定 8、完善了報(bào)表體系 和結(jié)構(gòu) 第一章 總則（1-11條） 第二章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（12-17條） 第三章 資產(chǎn)（18-22條） 第四章 負(fù)債（23-28條） 第五章 凈資產(chǎn)（29-30條） 第六章 收入（31-3

2、3條） 第七章 支出（34-36條） 第八章 會(huì)計(jì)科目（37-39條） 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表（40-43條） 第十章 附則（44-46條）使用會(huì)計(jì)科目需要注意的幾點(diǎn)12345678910111213141516171001100210111021 102101 1021021212121312151301150115021511160116021701180118021901庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施受托代理資產(chǎn)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目庫

3、存現(xiàn)金：也稱現(xiàn)金，是指行政單位為滿足零星 支付需要而準(zhǔn)備的現(xiàn)鈔。 特殊賬務(wù)處理： 1、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后作如下賬務(wù)處理： （1）借：其他應(yīng)收款（由責(zé)任人賠償） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2）借：經(jīng)費(fèi)支出（無法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下賬務(wù)處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 其他收入3、收到受托代理的現(xiàn)金時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 貸：受托代理負(fù)債 支付受托代理的現(xiàn)金時(shí) 借：受托代理負(fù)債 貸：庫存現(xiàn)金 注意：收到受托代理現(xiàn)金和銀行存款時(shí)，不列作受托代理資產(chǎn)科目，編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)

4、將受托的現(xiàn)金和銀行存款列作受托代理資產(chǎn)。 銀行存款：指行政單位存放在開戶銀行的 貨幣資金。 收到受托代理的銀行存款時(shí) 借：銀行存款 貸：受托代理負(fù)債 支付受托代理的存款時(shí) 借：受托代理負(fù)債 貸：銀行存款零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額帳戶用款額度。（財(cái)政授權(quán)支付）有關(guān)賬務(wù)處理 1.年末，注銷額度時(shí) 借：財(cái)政撥款收入 貸：零余額賬戶用款額度 如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的應(yīng)返還額度數(shù) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政撥款收入2.下年度年初，行政單位根據(jù)應(yīng)返還額度到賬通知書 借：零

5、余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付3 行政單位使用以往年度的財(cái)政應(yīng)返還額度 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付是指實(shí)行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度，反映了年度終了結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度。 有關(guān)賬務(wù)處理1.年末國庫集中支付尚未使用資金額度的賬務(wù)處理 財(cái)政直接支付情況下，根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門的批復(fù)列應(yīng)返還額度： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付） 貸 ：財(cái)政撥款收入 財(cái)政授權(quán)支付 借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） 貸 ：財(cái)政撥款收入2.行政單位使用以前年度財(cái)政資金額度發(fā)生支出的賬務(wù)處理財(cái)政直接支付 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付 借：

6、經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付是指出售商品或勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收未收款項(xiàng)。（行政單位多指出售或出租固資應(yīng)收未收款項(xiàng)） 本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨、接受服務(wù)單位（或個(gè)人）或開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)賬務(wù)處理:出租物資發(fā)生應(yīng)收賬款出售資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)收賬款核銷無法收回的應(yīng)收賬款1.出租資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：其他應(yīng)付款 收到租金，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 同時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳財(cái)政款（差額）2. 出售物資發(fā)生應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3. 逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)

7、收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：其他應(yīng)付款等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 已核銷的應(yīng)收賬款在以后又收回的 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款是指因購買商品或勞務(wù)、在收到商品和勞務(wù)之前按照合同約定預(yù)先向供給者（單位或個(gè)人）支付的款項(xiàng)。賬務(wù)處理: 預(yù)付賬款日常業(yè)務(wù) 預(yù)付賬款的退回 核銷無法收回的應(yīng)收賬款1.預(yù)付賬款日常業(yè)務(wù) 支付預(yù)付款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度 財(cái)政撥款收入 銀行存款收到所購設(shè)備，并支付剩余款。（1）借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 貸：預(yù)

8、付賬款（2）同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度 |財(cái)政撥款收入|銀 行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)預(yù)付賬款預(yù)付賬款2. 預(yù)付賬款的退回 發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回的 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 貸：預(yù)付賬款 借：零余額賬戶用款額度 財(cái)政撥款收入 銀行存款 貸：經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回的 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 貸：預(yù)付賬款 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 零余額賬戶用款額度 銀行存款 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 3.逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：

9、預(yù)付賬款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目主要核算行政單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 有關(guān)賬務(wù)處理:其他應(yīng)收款的發(fā)生、收回或轉(zhuǎn)銷實(shí)行備用金制度核銷無法收回的其他應(yīng)收款1.發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 2.收回或轉(zhuǎn)銷上述款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款/零余額賬戶用款額度/經(jīng)費(fèi)支出 貸：其他應(yīng)收款 3.行政單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，財(cái)務(wù)部門核定并領(lǐng)用備用金時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支

10、出 貸：庫存現(xiàn)金 4. 逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢已核銷的其他應(yīng)收款在以后又收回的 借：銀行存款 貸：經(jīng)費(fèi)支出（核銷當(dāng)年收回） 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余等（核銷年度以后收回） 是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，主要包括：各種辦公用品，各種消耗用材料，達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種工具、器具、家具，以及其他低值易耗品等。 需要注意的幾點(diǎn)：接受委托人指定受贈(zèng)人的轉(zhuǎn)贈(zèng)物資不通過本科目核算。隨買隨用的零星辦

11、公用品等，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過本科目核算。有委托加工存貨業(yè)務(wù)的，應(yīng)設(shè)置“委托加工存貨成本”明細(xì)科目。出租、出借的存貨，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記。收到材料并驗(yàn)收入庫 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金存貨 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度 /財(cái)政撥款收入/銀行存款 領(lǐng)用 借：資產(chǎn)基金存貨 貸：存貨購入存貨尚未付款的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付未付的金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款存貨存貨 置換換入的存貨，其成本按照換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)、加上為換入存貨支付的其他費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)等）確定。 按確定的成本 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金存貨按實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)等金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款

12、收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫，按照確定的成本 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金存貨 按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 成本按以下順序確定： 有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定； 依法經(jīng)過評(píng)估的，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定； 同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定； 名義金額（人民幣1元） 存貨發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出庫存材料的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 領(lǐng)用存貨、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨，按照領(lǐng)用存貨的實(shí)際成

13、本 借：資產(chǎn)基金存貨 貸：存貨 發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外出售、置換換出存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，按照對(duì)外出售、置換換出存貨的實(shí)際成本 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨 存貨報(bào)廢、毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，按照相關(guān)存貨的賬面余額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值 借：存貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧的存貨，按照盤虧存貨的賬面余額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨 是指使用期限超過1年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（一般單位價(jià)值1000元，專用設(shè)備價(jià)值1500元）以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（包含圖書館

14、的大批量圖書、批量購置的辦公家具） 具體賬務(wù)處理： 購入的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。 購入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時(shí)，按照已實(shí)際支付的價(jià)款 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等 按照應(yīng)付未付的款項(xiàng)和扣留的質(zhì)量保證金

15、等金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款1 、自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 工程完工交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金在建工程 貸 ：在建工程 已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。2 、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價(jià)值后的金額確定。3 、置換取得的固定資產(chǎn)，其成本按照換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)、加上為換入固定資產(chǎn)支付的其

16、他費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)等）確定。4 、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照以下順序確定（1）有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；（2）按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；（3）同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；（4）名義金額。 自行繁育的動(dòng)植物，其成本包括在達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。（1）購入需要繁育的動(dòng)植物 借：固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物） 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時(shí)， 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（2）發(fā)生繁育費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物） 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等（3）動(dòng)植物達(dá)到可使用狀態(tài)

17、時(shí) 借：固定資產(chǎn)（成熟動(dòng)植物） 貸：固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物）出售、置換換出固定資產(chǎn)（1）經(jīng)批準(zhǔn)出售、換出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已計(jì)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額） （2）實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)出售、換出時(shí) 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） （3）出售、換出固定資產(chǎn)所取得的收入 借：銀行存款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi) 出售收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 貸：應(yīng)繳財(cái)政款無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)

18、（按照賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（按照已計(jì)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按照賬面余額）無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承擔(dān)的拆除費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)支出等 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按照賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（按照已計(jì)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按照賬面余額）盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按照盤虧固定資產(chǎn)的賬 面價(jià)值） 累計(jì)折舊（按照已計(jì)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按照賬面余額） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照取得同類或類似固定資產(chǎn)的實(shí)際成本確定入賬價(jià)值；沒有同類或類似固定資產(chǎn)的實(shí)際成本的，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的

19、實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格無法可靠取得，按照名義金額入賬。 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)結(jié)果時(shí)， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)是指在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，將固定資產(chǎn)的成本按期進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，以反映固定資產(chǎn)的價(jià)值消耗。有關(guān)賬務(wù)處理：按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （報(bào)廢、損毀、出售、盤虧） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（無償調(diào)出、捐贈(zèng)） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（新建、改建、擴(kuò)建、修繕）設(shè)備安裝和信息系統(tǒng)建設(shè)工程。完工后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基

20、礎(chǔ)設(shè)施等。有關(guān)賬務(wù)處理：建筑工程1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)2.將改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除時(shí)，按照建筑拆除部分的賬面價(jià)值 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程3.將改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時(shí) 借：銀行存款 貸：經(jīng)費(fèi)支出 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程4. 根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程5.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照工程價(jià)款結(jié)算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額） 借：經(jīng)費(fèi)支出

21、貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程6.支付工程價(jià)款結(jié)算賬單以外的款項(xiàng)時(shí) 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等7.工程項(xiàng)目結(jié)束，分?jǐn)傞g接工程成本時(shí)，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟皆擁?xiàng)目的間接工程成本 借：在建工程（項(xiàng)目） 貸：在建工程（待攤投資）在建工程在建工程8.建筑工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)，按照交付使用工程的實(shí)際成本借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施9.對(duì)工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金金額 借 ：待償債凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付

22、款10.為工程項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，將工程產(chǎn)權(quán)移交其他單位時(shí) 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程 11.工程完工但不能形成資產(chǎn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：在建工程設(shè)備安裝1.購入需要安裝的設(shè)備，按照購入的成本 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等2.發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等3.設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，按照交付使用設(shè)備的實(shí)際成本借：資產(chǎn)基

23、金在建工程 貸：在建工程借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)1.發(fā)生各項(xiàng)建設(shè)支出時(shí)借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等2.信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時(shí)借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程同時(shí)，借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為行政單位提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)（計(jì)算機(jī)軟件、土地使用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等） 有關(guān)賬務(wù)處理： 外購的無形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金無形資

24、產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等委托軟件公司開發(fā)軟件，視同外購無形資產(chǎn)。1.軟件開發(fā)完成交付使用前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度 2.軟件開發(fā)完成交付使用時(shí) 按照開發(fā)費(fèi)用總額 借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費(fèi)用 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 貸 ：預(yù)付賬款 自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的專利權(quán)等無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用確定成本。 依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)

25、生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出，但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本。 置換取得的無形資產(chǎn)，其成本按照換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上支出的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上為換入無形資產(chǎn)支付的其他費(fèi)用（登記費(fèi)等）確定。 接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照以下順序確定：有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定；依法經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定；比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)確定；按照名義金額入賬。 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提的金額 借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷 與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：為增加無形資產(chǎn)使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等

26、所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件的漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。出售、置換換出無形資產(chǎn)1.出售、置換換出無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 2.實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)出售、換出時(shí) 借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用支出等，按照實(shí)際支付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為行政單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將

27、該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。1.待核銷的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢有關(guān)賬務(wù)處理：按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額 借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（出售） 資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)（無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)） 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 屬于行政單位會(huì)計(jì)核算中的一種過渡性資產(chǎn)科目。年終結(jié)帳前一般應(yīng)處理完畢。其核算項(xiàng)目包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、盤盈、盤虧及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。 是指政府為應(yīng)急或救災(zāi)等而

28、儲(chǔ)備的各種物資，如防訊抗洪、救災(zāi)物資。 購入的政府儲(chǔ)備物資，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使政府儲(chǔ)備物資達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。賬務(wù)處理： 借：政府儲(chǔ)備物資 貸：資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的政府儲(chǔ)備物資的處理，可比照存貨。經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資 借：資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資 貸：政府儲(chǔ)備物資行政單位經(jīng)批準(zhǔn)將不需儲(chǔ)備的物資出售時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損政府儲(chǔ)備物資，也應(yīng)通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。 本科目核算由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理、供社會(huì)公眾使用的工程性

29、公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括城市交通設(shè)施、公共照明設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場(chǎng)及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施。賬務(wù)處理： 行政單位自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本包括建造該公共基礎(chǔ)設(shè)施至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程 接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的原賬面價(jià)值確認(rèn) 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后續(xù)支出，分別以下情況處理： 為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入公共基礎(chǔ)設(shè)施成本，通過“在建工程”科目核算，

30、完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。 為維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出。 公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置。行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施向其他單位移交、毀損、報(bào)廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí) 借：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 累計(jì)折舊 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施報(bào)廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施是指行政單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托儲(chǔ)存的物資、受托代管的其他單位資金等。賬務(wù)處理：受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資 接受委托的轉(zhuǎn)贈(zèng)物資驗(yàn)收入庫，按照確定的成本 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理

31、負(fù)債 受托協(xié)議約定由行政單位承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等的，還應(yīng)按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/單位零余額賬戶用款額度/銀行存款 將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人時(shí)，按照轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的成本 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) 轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對(duì)捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，且不再收回捐贈(zèng)物資的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈(zèng)物資轉(zhuǎn)為庫存材料或固定資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的成本 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) 借：存貨/固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金存貨、固定資產(chǎn) 受托儲(chǔ)存管理物資接受委托儲(chǔ)存的物資驗(yàn)收入庫，按照確定的成本 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債支付應(yīng)當(dāng)由受托單位承擔(dān)的與受托儲(chǔ)存管理物資相關(guān)的運(yùn)輸

32、費(fèi)、保管費(fèi)等 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/單位零余額賬戶用款額度/銀行存款根據(jù)委托人要求將受托儲(chǔ)存管理物資交付時(shí) 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) 182001應(yīng)交財(cái)政款192101應(yīng)交稅費(fèi)202201應(yīng)付職工薪酬212301應(yīng)付賬款222302應(yīng)付政府補(bǔ)貼款232305其他應(yīng)付款242401長(zhǎng)期應(yīng)付款252901受托代理負(fù)債負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入、對(duì)政府的捐款等。 有關(guān)賬務(wù)處理： 行政單位取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 上繳應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)繳財(cái)

33、政款 貸：銀行存款 本科目核算行政單位按照稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過本科目核算。 有關(guān)賬務(wù)處理： 因資產(chǎn)處置等發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款 因出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi) 借：應(yīng)繳財(cái)政款等 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款 代扣代繳個(gè)人所得稅，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額 借：應(yīng)付職工薪酬（從職工工資中代扣） 經(jīng)費(fèi)支出（從勞務(wù)費(fèi)中代扣） 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 本科目核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬

34、，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。 有關(guān)賬務(wù)處理：發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算出的應(yīng)付職工薪酬金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度a) 從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)收款b)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 從應(yīng)付職工薪酬中代扣

35、代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)付款c)繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金） 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度本科目核算行政單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)。賬務(wù)處理： 收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時(shí) 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的應(yīng)付賬

36、款應(yīng)在備查簿中保留登記。 本科目核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。 賬務(wù)處理： 發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款 借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 貸：財(cái)政撥款收入/單位零余額賬戶用款額度/銀行存款 本科目核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財(cái)政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。賬務(wù)處理： 發(fā)生各項(xiàng)其

37、他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 支付各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入 核銷的其他應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。本科目核算行政單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。賬務(wù)處理： 發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，按照應(yīng)付未付的金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 償付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn)無法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，

38、應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。 本科目核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。 受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時(shí)確認(rèn)。 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債263001財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)273002財(cái)政撥款結(jié)余283101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余29303501 350101 350111 350121 350131 350141 350151 3501523502資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng) 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 政府儲(chǔ)備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 待償債凈

39、資產(chǎn) 本科目核算行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、 “結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”

40、、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目。賬務(wù)處理： 調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 因發(fā)生差錯(cuò)更正，以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的 借：有關(guān)科目 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整） 需要調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整） 貸：有關(guān)科目 從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金 借：零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集調(diào)入）及其明細(xì) 上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集上繳）及其明細(xì) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì) 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部

41、調(diào)劑）及其明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出 借：財(cái)政撥款收入及其明細(xì) 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì) 貸：經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出”科目及其明細(xì)將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)余年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。本科目核算行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余

42、的財(cái)政撥款滾存資金。本科目應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。還應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理： 調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余 因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)余的 借：有關(guān)科目 貸：財(cái)政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整） 需要調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)余的 借：財(cái)政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整） 貸：有關(guān)科目 上繳財(cái)政撥款結(jié)余 借：財(cái)政撥款結(jié)余歸集上繳及其明細(xì) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金 借：財(cái)政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑及其明細(xì) 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 單位內(nèi)部調(diào)劑及其明細(xì) 將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余 年末，對(duì)財(cái)

43、政撥款各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入本科目。 借 ：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)及其明細(xì) 貸： 財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)余及其明細(xì)年末沖銷有關(guān)明細(xì)賬余額 年末，將本科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 本科目核算行政單位除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項(xiàng)目結(jié)余”和“非項(xiàng)目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對(duì)項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明

44、細(xì)核算。 本科目還應(yīng)當(dāng)按照其他資金結(jié)余變動(dòng)的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細(xì)科目。賬務(wù)處理： 調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整其他資金結(jié)余的 按照實(shí)際調(diào)增的金額 借：有關(guān)科目 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整） 按照實(shí)際調(diào)減的金額 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整） 貸：有關(guān)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年其他收入和支出 年末，將其他收入中的項(xiàng)目資金收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬）將其他收入中的非項(xiàng)目資金收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目

45、結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬） 結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金項(xiàng)目支出和基本支出發(fā)生額年末，將其他資金支出中的項(xiàng)目支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬） 貸：經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出（項(xiàng)目支出） 撥出經(jīng)費(fèi)（項(xiàng)目支出） 將其他資金支出中的基本支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬） 貸：經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出（基本支出） 撥出經(jīng)費(fèi)（基本支出）繳回或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目結(jié)余需要繳回原項(xiàng)目資金出資單位的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑） 貸：銀行存款將項(xiàng)目剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑） 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑） 用非

46、項(xiàng)目資金補(bǔ)充項(xiàng)目資金的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑） 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑） 年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 資產(chǎn)基金是指行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額，代表著不能作為支出資金來源的凈資產(chǎn)。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付款項(xiàng)”、“存貨”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備物資”、“公共基

47、礎(chǔ)設(shè)施”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)確認(rèn)。賬務(wù)處理： 發(fā)生預(yù)付賬款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時(shí)，按照取得資產(chǎn)的成本 借：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、 政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等 貸：資產(chǎn)基金（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程 無形資產(chǎn)、 政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施） 按照實(shí)際發(fā)生的支出 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款收到預(yù)付賬

48、款購買的物資或服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（存貨、政府儲(chǔ)備物資） 貸：存貨/政府儲(chǔ)備物資計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸 ：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金及其明細(xì) 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：存貨、固定資產(chǎn)等 本科目核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中抵減的金額。賬務(wù)處理： 發(fā)生應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)借：待償債凈資產(chǎn) 貸：

49、應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 償付應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 核銷償付應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 314001財(cái)政撥款收入324011其他收入335001經(jīng)費(fèi)支出345101撥出經(jīng)費(fèi)l本科目核算行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。l本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出撥款”和“項(xiàng)目支出撥款”兩個(gè)明細(xì)科目；同時(shí)，還要按照政府收支分類科目中“支出功能分類”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；在“基本支出撥款”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明

50、細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出撥款”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。l有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理： 財(cái)政直接支付方式下借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 財(cái)政授權(quán)支付方式下：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款收入 其他方式下：借：銀行存款 貸：財(cái)政撥款收入1.本科目核算行政單位取得的除財(cái)政撥款收入以外其他各項(xiàng)收入，如從非同級(jí)財(cái)政部門、上級(jí)主管部門等取得的用于完成項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等。2.行政單位從非同級(jí)財(cái)政部門、上級(jí)主管部門等取得指定轉(zhuǎn)給其他單位，且未納入本單位預(yù)算管理的資金，不通過本

51、科目核算，應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。3.本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、來源單位、項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于項(xiàng)目資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出。2.本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等分類進(jìn)行明細(xì)核算；并按照政府收支分類科目中“支出功能分類”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下還應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科

52、目進(jìn)行明細(xì)核算。3.有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)將本科目按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理：計(jì)提單位職工薪酬時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬支付外部人員勞務(wù)費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 支付購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)政府儲(chǔ)備物資和工程結(jié)算的款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度同時(shí)采購或工程結(jié)算成本借：存貨/國定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/在建工程/政府儲(chǔ)備物資 貸：資產(chǎn)基金發(fā)生預(yù)付賬款的，按照實(shí)際預(yù)付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度

53、借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際償付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度借：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn)行政單位因退貨等原因發(fā)生收回的a) 屬于當(dāng)年支出收回的借：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：經(jīng)費(fèi)支出b)屬于以前年度支出收回的借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余等1.本科目核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的非同級(jí)財(cái)政撥款資金，如撥給所屬單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。2.本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “基本支出”和“項(xiàng)目支出” 進(jìn)行明細(xì)核算；還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費(fèi)的具體單位和款項(xiàng)

54、類別等分別進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理：向所屬單位撥付資金 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi)例例1 某鎮(zhèn)政府通過政府采購采購計(jì)算機(jī)某鎮(zhèn)政府通過政府采購采購計(jì)算機(jī)10臺(tái)，臺(tái)，已簽訂政府采購合同，按合同金額將已簽訂政府采購合同，按合同金額將46000元元?jiǎng)澑兜秸少徺Y金專戶。劃付到政府采購資金專戶。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 46 000 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 46 000借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)常公用經(jīng)費(fèi)專用設(shè)備購專用設(shè)備購置費(fèi)置費(fèi) 46 000貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款項(xiàng)目支出撥款

55、項(xiàng)目支出撥款 46 000例1 20天后，收到供貨單位的貨物及發(fā)票等，貨款為46000元，貨物經(jīng)驗(yàn)收合格，安裝后交付使用。 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 46 000. 貸：預(yù)付賬款 46 000 借：固定資產(chǎn) 46 000 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 46 000例2某某鎮(zhèn)鎮(zhèn)政府決定對(duì)一棟舊辦公樓進(jìn)行改造，該舊辦公樓原價(jià)500 000元，累計(jì)折舊200 000元。借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)辦公樓 300 000 累計(jì)折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn)辦公樓 500 000 借：在建工程辦公樓 300 000 貸：資產(chǎn)基金在建工程辦公樓 300 000 1、為房屋改造分期購進(jìn)各種材料共計(jì)124000元。借：經(jīng)費(fèi)支

56、出項(xiàng)目支出辦公樓改造 124 000 貸：財(cái)政撥款收入公共財(cái)政預(yù)算撥款 項(xiàng)目支出撥款 124 000 借：在建工程辦公樓 124 000 貸：資產(chǎn)基金在建工程辦公樓124 000 2、支付人工費(fèi)用共計(jì)18000元。借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出辦公樓改造 18 000 貸：財(cái)政撥款收入公共財(cái)政預(yù)算撥款 項(xiàng)目支出撥款 18 000 借：在建工程辦公樓 18 000 貸：資產(chǎn)基金在建工程辦公樓18 000 3、 工程改造完成，交付使用，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：資產(chǎn)基金在建工程辦公樓 442 000貸：在建工程辦公樓 442 000借：固定資產(chǎn)辦公樓 442 000 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)辦公樓 442 000例3某某鎮(zhèn)

57、鎮(zhèn)政府通過政府采購購買一部電梯（需安裝），合同價(jià)格1 770 000元（含稅），質(zhì)量保證金20 000元（無故障運(yùn)行6個(gè)月后退還），支付C公司質(zhì)量保證金和貨款均通過財(cái)政直接支付。安裝時(shí)： 借：在建工程電梯 1 770 000 貸：資產(chǎn)基金在建工程 1 770 000驗(yàn)收合格時(shí)： 借：資產(chǎn)基金在建工程 1 770 000 貸：在建工程電梯 1 770 000 借：經(jīng)費(fèi)支出 項(xiàng)目支出 1 750 000 貸：財(cái)政撥款收入 1 750 000 借：待償債凈資產(chǎn) 20 000 貸：應(yīng)付賬款C公司 20 000 借：固定資產(chǎn)電梯 1 770 000 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 1 770 000支付質(zhì)量保證金

58、時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 20 00020 000 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入 20 00020 000 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款CC公司公司 20 00020 000 貸：待償債凈資產(chǎn)貸：待償債凈資產(chǎn) 20 00020 000 例例44某某鎮(zhèn)鎮(zhèn)政府委托金財(cái)軟件公司開發(fā)鎮(zhèn)鎮(zhèn)政府委托金財(cái)軟件公司開發(fā)“村財(cái)鎮(zhèn)村財(cái)鎮(zhèn)管管”財(cái)務(wù)軟件，合同價(jià)款財(cái)務(wù)軟件，合同價(jià)款170 000170 000元。根據(jù)合同預(yù)付元。根據(jù)合同預(yù)付開發(fā)費(fèi)開發(fā)費(fèi)70 00070 000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款金財(cái)公司金財(cái)公司 70 00070 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金預(yù)付賬款預(yù)付賬款

59、70 00070 000 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 70 00070 000 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款 70 00070 000 交付使用時(shí)，支付金財(cái)軟件公司余款交付使用時(shí)，支付金財(cái)軟件公司余款100 000100 000元。元。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)軟件軟件 170 000170 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 170 000170 000 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 100 000100 000 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款 100 000100 000 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金

60、預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 70 00070 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款金財(cái)公司金財(cái)公司 70 00070 000 例例55某某鎮(zhèn)政府購買一批救災(zāi)物資，價(jià)款鎮(zhèn)政府購買一批救災(zāi)物資，價(jià)款128 000128 000元，元，相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)12 40012 400元運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)元運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)22 00022 000元。購入的元。購入的政府儲(chǔ)備物資驗(yàn)收入庫。政府儲(chǔ)備物資驗(yàn)收入庫。 借：政府儲(chǔ)備物資借：政府儲(chǔ)備物資 162 400162 400 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資 162 400162 400 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 162 400162 400 貸：財(cái)政撥