現(xiàn)金流量核算培訓材料2012.9.8

1、 現(xiàn)金流量核算培訓材料股份財務2012年9月8日現(xiàn)金流量核算培訓材料本次培訓目的 前提： 根據(jù)公司整體核算需要，公司從12年8月份起在財務總賬系統(tǒng)里的貨幣資金各科目加設現(xiàn)金流量輔助核算項目，并根據(jù)各項現(xiàn)金流項目錄入出具現(xiàn)金流量表。 目的： 加強財務核算，保證財務信息準確 提高財務人員業(yè)務水平現(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量內容：現(xiàn)金流量內容：u主表項目主表項目一、一、經營活動現(xiàn)金流量項目經營活動現(xiàn)金流量項目核算核算二、投資活動現(xiàn)金流量項目二、投資活動現(xiàn)金流量項目核算核算三、籌資活動現(xiàn)金流量項目三、籌資活動現(xiàn)金流量項目核算核算四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響u

2、補充資料表補充資料表（附見樣表）（附見樣表）現(xiàn)金流量核算培訓材料第一部分、現(xiàn)金流量主表第一部分、現(xiàn)金流量主表一、一、經營活動現(xiàn)金流量項目經營活動現(xiàn)金流量項目核算核算二、投資活動現(xiàn)金流量項目二、投資活動現(xiàn)金流量項目核算核算三、籌資活動現(xiàn)金流量項目三、籌資活動現(xiàn)金流量項目核算核算四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響現(xiàn)金流量核算培訓材料一、一、經營活動現(xiàn)金流量項目經營活動現(xiàn)金流量項目核算核算項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經營一、經營活動產生的活動產生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還收到

3、的稅費返還 收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金經營活動現(xiàn)金流入小計經營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費支付的各項稅費 支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金經營活動現(xiàn)金流出小計經營活動現(xiàn)金流出小計經營活動生產的現(xiàn)金流量凈額經營活動生產的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）經營活動現(xiàn)金流入（一）經營活動現(xiàn)金流入1 1、銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金、銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金（1 1）核算內容：）核算內容：銷售產品，提供勞務收取的貨款，如果

4、 存在貨款退回的，作為該項目的抵減項。（2 2）對應科目：）對應科目：現(xiàn)金、銀行存款、應收票據(jù)（扣貼現(xiàn)息）、應收賬款、預收賬款、其他應收款（日常經營業(yè)務）、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、銷項稅。例：例：收取應收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)、現(xiàn)金收款等說明現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）經營活動現(xiàn)金流入（一）經營活動現(xiàn)金流入（續(xù)）（續(xù)）2 2、收到的稅費返還、收到的稅費返還（1）核算內容：收到增值稅、所得稅等稅費附加返還（2） 對應科目：現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入 3 3、收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金、收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金（1）核算內容：罰款收入、租金收入、除退稅外的政府補助收入、以及應收賬款、存貨等損失中由

5、個人賠償承擔交納的現(xiàn)金，收取的與銷售、采購材料等日常經營相關的押金；收回個人借款、日常存款利息收入。（2）對應科目：營業(yè)外收入、沖減的管理、銷售費用等、其他應付款、財務費用等?，F(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）經營活動現(xiàn)金流出）經營活動現(xiàn)金流出1 1、購買商品、接受勞務、購買商品、接受勞務支付支付的現(xiàn)金：的現(xiàn)金：（1）核算內容：購買材料、接受勞務（維修、服務等）支付的款項，因退貨發(fā)生的付款退回也從該項目進行抵減。在應付與預付賬款中核算的固定資產項目付款不包含在內。（2）對應科目：應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款、其他應付款（日常經營業(yè)務日常經營業(yè)務）、原材料、進項稅、營業(yè)成本等。需單獨注意：需單獨注意：

6、 現(xiàn)金支付運費、海關稅問題。往來付款需分清支付的材料款與采購設備等資產款、維修費等?，F(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）經營活動現(xiàn)金流出）經營活動現(xiàn)金流出（續(xù)）（續(xù)）2 2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（1 1）核算內容：）核算內容：支付的工資獎金、福利、各項補貼、業(yè)務人員補助、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、大額醫(yī)療救助，工會經費、教育經費等。不含支付給工程安裝人員費用。（2 2）對應科目：）對應科目：應付職工薪酬、管理費用、銷售費用中相關的項目。單獨說明：單獨說明：本部代墊外圍工資、福利、保險費等，發(fā)放時計入該項目，收回時沖減該科目，

7、被代墊單位付款計該項目u現(xiàn)金收取個人繳納保險費，沖減該項目現(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）經營活動現(xiàn)金流出）經營活動現(xiàn)金流出（續(xù)）（續(xù)）3 3、支付、支付的各項稅費的各項稅費（1 1）核算內容：）核算內容：支付的各項稅費：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、所得稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅等。不包括退回的各項稅費。支付的代扣代繳營業(yè)稅款等不在此核算。（2 2）對應科目：）對應科目：應繳稅費、管理費用中稅款科目等。單獨說明：單獨說明： 增值稅方面、代扣施工單位增值稅方面、代扣施工單位稅款等作為購建資產現(xiàn)金稅款等作為購建資產現(xiàn)金現(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）經

8、營活動現(xiàn)金流出）經營活動現(xiàn)金流出（續(xù)）（續(xù)）3 3、支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金（1 1）核算內容：）核算內容：其他與經營活動有關的支出項目：直接支付的往來運輸費、罰款支出、支付的差旅費、保險費、租金、及其他各項費用，支付的與銷售、采購材料等日常經營相關的押金。經營活動撥付款手續(xù)費（2 2）對應科目：）對應科目：應付賬款-運費客戶、營業(yè)外支出、管理費用、銷售費用等、其他應付款等、財務費用。單獨說明：單獨說明： 職工個人借款往來，其他零星報銷、手續(xù)費做好分類現(xiàn)金流量核算培訓材料二、二、投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量核算核算項目項目說明說明項項 目目本期金額本期金額 上期金額上期金額二、投資活動

9、產生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的

10、現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）（一）投資活動現(xiàn)金流入核算投資活動現(xiàn)金流入核算1 1、收回投資收到現(xiàn)金、收回投資收到現(xiàn)金（1）核算內容：出售交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等收到的現(xiàn)金（2）對應科目：交易性金融資產等上述科目2 2、取得投資收益收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金（1）核算內容：收到的現(xiàn)金股利、因債權性投資取得的利息收入。（2）對應科目：應收股利、應收利息、投資收益單獨說明：專項理財業(yè)務現(xiàn)金流量核算培

11、訓材料（一）（一）投資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）投資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）3 3、處置固定資產、無形資產、其他長期資產收回現(xiàn)金、處置固定資產、無形資產、其他長期資產收回現(xiàn)金（1）核算內容：出售固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現(xiàn)金，扣除支付的相關稅費等的凈額，固定資產報廢、毀損等損失由保險公司賠償收入。（2）對應科目：固定資產清理、營業(yè)外收入等4 4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單獨說明：現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）（一）投資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）投資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）5 5、收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金（1）核算

12、內容：收到的其他與投資相關的現(xiàn)金，包括：收到的項目土建、設備招標押金、作為資產性補助的政府資金、政府撥付的搬遷補償費等。（2）對應科目：其他應付款、遞延收益。單獨說明： 政府補助資金、日常收取子公司利潤折舊現(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）投資活動現(xiàn)金流出核算投資活動現(xiàn)金流出核算1 1、購建固定資產、無形資產和其他資產支付的現(xiàn)金、購建固定資產、無形資產和其他資產支付的現(xiàn)金（1）核算內容：購買建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金，包括支付設備款、工程款、支付工程人員的工資等費用，不包括資本化利息以及融資租賃租賃費、利息。（2）對應科目：固定資產、在建工程、無形資產、應付賬款單獨說明：資產

13、內容、應付往來、資產維修費現(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）投資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）投資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）2 2、投資支付的現(xiàn)金、投資支付的現(xiàn)金（1 1）核算內容：）核算內容：權益性性投資和債權性投資支付的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金支付的股權投資、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等（2 2）對應科目）對應科目：長期股權投資、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產單獨說明：對子公司投資資金、理財項目現(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）投資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）投資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）3、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4、其他與投資活動有關的現(xiàn)金：（1）核算內容：支付的其他與投資相

14、關的現(xiàn)金，包括：支付的項目土建、設備招標押金等。（2）對應科目：其他應收、其他應付款單獨說明：子公司日常上交利潤折舊現(xiàn)金流量核算培訓材料三、籌資活動現(xiàn)金流量核算三、籌資活動現(xiàn)金流量核算項項 目目本期金額本期金額 上期金額上期金額三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務支付的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支付

15、其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）（一）籌資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）籌資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）1 1、吸收吸收投資收到現(xiàn)金投資收到現(xiàn)金（1）核算內容：以發(fā)行股票方式受到的資金凈額（扣除傭金等發(fā)行費用），不包含發(fā)行股票支付的審計咨詢費用等。收到的股權性資本金。 收到的股東投資資金：如安徽收股份資本金投資（2）對應科目：股本（實收資本）、資本公積等2 2、借款收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金（1）核算內容：各種短期借款、長期借款收到現(xiàn)金，融資租賃、售后回租業(yè)務不在此核算。（2）對應科目：長期借款、短

16、期借款現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）（一）籌資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）籌資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）3 3、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 （1）核算內容：發(fā)行債券收到的凈額（收入減傭金等費用）。 （2）對應科目：應付債券、交易性金融負債 短期融資券4 4、收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金、收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金（1 1）核算內容：）核算內容：其他與籌資活動有關的業(yè)務，融資租賃收到的資金款項等 在其他應收款、其他應付款科目中核算的內部單位的資金往來款（非經營性）（2 2）對應科目：）對應科目：長期應付款、其他應收款 其他應付款現(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）籌資活動現(xiàn)金流出核算籌資活動現(xiàn)金流出核算

17、1 1、償還債務支付的現(xiàn)金、償還債務支付的現(xiàn)金（1 1）核算內容：）核算內容：歸還各類金融企業(yè)的借款本金、債券本金。同樣不含融資租賃資金往來（2 2）對應科目：）對應科目：短期借款、長期借款、應付債券現(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）籌資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）籌資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）2 2、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（1 1）核算內容：）核算內容：實際支付的股利（含子公司支付的少數(shù)股東股利）、支付的借款利息、債券利息，包含支付的資本化的利息費用，不包含融資租賃的利息費用。（2 2）對應科目：）對應科目：財務費用、在建工程、應付利息、利潤分配、分紅等 單獨說

18、明：日常利潤及折舊分配、不作為該項現(xiàn)金流量核算培訓材料（二二）籌資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）籌資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）3 3、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金（1 1）核算內容：）核算內容：支付其他籌資費用，發(fā)行股票債券的相關的審計費、咨詢費，融資租賃各期支付的現(xiàn)金（含本金和利息費用）、以分期付款方式購買的固定資產、無形資產等支付的現(xiàn)金。 另外包括在其他應收款、其他應付款科目中核算的內部單位資金往來款。（2 2）對應科目：）對應科目：管理費用、長期應付款、其他應收款、其他應付款?，F(xiàn)金流量核算培訓材料四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響月

19、末對貨幣資金項目的匯兌損益折算購付匯業(yè)務？其他單獨說明情況：其他單獨說明情況： 不涉及現(xiàn)金流量項目：存提現(xiàn)金、賬戶間轉款、不涉及不涉及現(xiàn)金流量項目：存提現(xiàn)金、賬戶間轉款、不涉及匯率變動影響的購匯。匯率變動影響的購匯。其他要求：其他要求：各制證人員參照本次培訓對各制證人員參照本次培訓對8 8月份憑證進行復核月份憑證進行復核修改，整改后由修改，整改后由報表會計人員報表會計人員出具系統(tǒng)的現(xiàn)金流量表上報。出具系統(tǒng)的現(xiàn)金流量表上報?，F(xiàn)金流量核算培訓材料第二部分、現(xiàn)金流量補充資料表第二部分、現(xiàn)金流量補充資料表 現(xiàn)金流量表補充現(xiàn)金流量表補充資料資料實質即為：實質即為：以凈以凈利潤利潤為基礎，為基礎，將其將其

20、調節(jié)調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量過程為經營活動的現(xiàn)金流量過程。 補充資料表不能根據(jù)憑證進行分配核算，需要根據(jù)補充資料表不能根據(jù)憑證進行分配核算，需要根據(jù)各會計科目的余額和發(fā)生額進行分析填各會計科目的余額和發(fā)生額進行分析填列。以下資料列。以下資料對每個項目進行了填列說明。對每個項目進行了填列說明?，F(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料表樣現(xiàn)金流量補充資料表樣補 充 資 料行次本年金額 1. 1.將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量：將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量： 1 凈利潤凈利潤 2 加：資產減值準備加：資產減值準備 3 固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物

21、資產折舊 4 無形資產攤銷無形資產攤銷 5 長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷 6 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“”號填列）號填列） 7 固定資產報廢損失（收益以固定資產報廢損失（收益以“”號填列）號填列） 8 公允價值變動損失（收益以公允價值變動損失（收益以“”號填列）號填列） 9 財務費用（收益以財務費用（收益以“”號填列）號填列） 10 投資損失（收益以投資損失（收益以“”號填列）號填列） 11 遞延所得稅資產減少（增加以遞延所得稅資產減少（增加以“”號填列）號填列） 12 遞延所得稅負債增加（減少以遞延所得稅負債增加

22、（減少以“”號填列）號填列） 13 存貨的減少（增加以存貨的減少（增加以“”號填列）號填列） 14 經營性應收項目的減少（增加以經營性應收項目的減少（增加以“”號填列）號填列） 15 經營性應付項目的增加（減少以經營性應付項目的增加（減少以“”號填列）號填列） 16 其他其他 17 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 18現(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明現(xiàn)金流量補充資料各項目說明 1 1、凈利潤、凈利潤 該項目在單公司報表與合并報表中均為直接采用利潤表“凈利潤”項目。 2 2、資產減值準備、資產減值準備 該項目取利潤表資產減值損失項目，現(xiàn)各科目的資產減值損失均在

23、賬面資產減值準備科目核算?，F(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明現(xiàn)金流量補充資料各項目說明3 3、固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊、固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊 該項目本年折舊等計提數(shù)，一般為“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務支出”下級“折舊費”明細科目的借方發(fā)生額。若本期累計折舊無 調整項，該數(shù)據(jù)與累計折舊貸方發(fā)生額一致。4 4、無形資產攤銷、無形資產攤銷 “管理費用”等賬戶所屬“無形資產攤銷”本期借方發(fā)生額，一般與無形資產-累計攤銷貸方發(fā)生額一致。* * 5 5、長期待攤費用攤銷、長期待攤費用攤銷 為“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管

24、理費用”等下級該項目的借方發(fā)生額。 一般與攤銷貸方發(fā)生額一致現(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明現(xiàn)金流量補充資料各項目說明6 6、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益為益為“- -”表示）表示） 該項目是出售資產損益，一般取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”等科目中以上資產的收益及損失的凈額。 7 7、固定資產報廢損失（收益為、固定資產報廢損失（收益為“- -”表示）表示） 該項目是報廢資產損益，一般取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“等科目中以上資產的凈損益，該項該項目不能與處置資產項目混用

25、。目不能與處置資產項目混用?，F(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明現(xiàn)金流量補充資料各項目說明8 8、公允價值變動損失（收益為、公允價值變動損失（收益為“- -”表示）表示） 該項目直接取利潤表公允價值變動收益項目金額9 9、財務費用（收益為、財務費用（收益為“- -”表示）表示） 該項目直接取利潤表財務費用項目金額1010、投資損失（收益為、投資損失（收益為“- -”表示）表示） 該項目直接取利潤表投資收益項目金額現(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明現(xiàn)金流量補充資料各項目說明1111、遞延所得稅資產的減少（增加為、遞延所得稅資產的減少（增加為“- -”表示）表示） 該項目系遞延資產發(fā)生額差額，可直接采用期初數(shù)-期末數(shù)。遞延稅款項目就是將遞延所得稅費用影響的損益進行了調整。1212、遞延所得稅負債的增加、遞延所得稅負債的增加 （減少為（減少為“- -”表示）表示） 該項目系遞延負債發(fā)生額差額，可直接采用期末數(shù)-期初數(shù)?，F(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明現(xiàn)金流量補充資料各項目說明