《會計基礎》常用會計科目表解釋

1、會計常用會計科目表解釋（一）資產類（借：增加、貸減少、借方余額）庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結余的科目；按幣種設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置庫存現(xiàn)金日記賬。銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結余的科目；按不同銀行賬戶設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置銀行存款日記賬。其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。交易性金融資產：是核算企業(yè)對外進行的具有交易性（賺取差價）為目的股權、債券、基金等短期投資性科目。應收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總

2、類設置明細賬。應收賬款：是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項，按債務人名稱設置明細科目。其他應收款：是核算企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項，包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。壞賬準備：是應收賬款的備抵賬戶。預付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務以及其他原因，按合同規(guī)定預付的款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設置明細科目。在途物資：核算企業(yè)購入材料物質，但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資的品名、種類設置明細賬。原材料：是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設置明細賬。庫存商品：是核算企業(yè)庫存產成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按

3、產品或商品品種、規(guī)格設置明細賬。長期股權投資：是核算企業(yè)對外進行的股權性質的投資，期限在一年以上。固定資產：是核算企業(yè)固定資產的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價，也就是原始價值。累計折舊：是核算企業(yè)固定資產的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產的備抵賬戶。（固定資產累計折舊固定資產凈值）在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產過程中的建造安裝成本科目。工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設備按裝的專項工程物資科目。固定資產清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產等原因，而發(fā)生清理費用或清理收益。無形資產：是核算企業(yè)專利技術、土地使用權、商標權、商譽等非貨幣性資產

4、。累計攤銷：是無形資產的備抵賬戶，是核算無形資產的攤銷賬戶（二）負債類（借：減少、貸：增加、貸方余額）短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入償還期限在一年之內的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。應付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設置明細科目。應付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而應付未付的款項。按債權人名稱、姓名設置明細科目。預收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產品或提供勞務，按合同約定向采購方預收的款項。按采購商的名稱設置明細科目。其他應付款：是核算企業(yè)除應付賬款，應付票據(jù)以外其他應付暫收款項。例如：存入保證金(押金)、應付的租金等。應付職工

5、薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設若干明細科目。應交稅費：是核算企業(yè)與稅務部門之間，應交未交的各種稅金。按稅種分設明細賬，如應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交個人所有稅、應交企業(yè)所得稅等。應付股利：是核算企業(yè)應付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應付利息：是核算應付利息的科目。 （三）所有者權益（借：減少、貸：增加、貸方余額）實收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實物和無形資產等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經工商部門批準。資本公積：核算企業(yè)因資本而產生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，

6、此科目可以轉增資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。本年利潤：是核算企業(yè)當年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉入利潤分配）。利潤分配：是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。 （四）成本類（借：增加、貸減少、借方余額）生產成本：是核算企業(yè)生產過程中過程成本核算的科目，生產成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產成本”、“輔助生產成本”設置二級明細科目。制造費用：是核算生產車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產品對象的間接制造成本，是產品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉入生產成本）。（五）損益類(其科目特點

7、：期末無余額，期末全部轉入本年利潤)1、收入類：（借：減少、貸：增加、無余額）主營業(yè)務收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務而產生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比重。其他業(yè)務收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務而產生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉讓無形資產使用權等取得的收入。投資收益： 是核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。本科目應按投資收益種類設置明細賬，進行明細核算。營業(yè)外收入： 就是發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入的總和，比如：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。2、費用類（借：增加、貸減少、無余額）主營業(yè)務成本：因主營業(yè)務收入增加而

8、增加的銷售成本，與主營業(yè)務收入是直接配比的科目。該科目來自于生產成本。其他業(yè)務成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務收入而產生的銷售成本、費用和稅金等，與其他業(yè)務收入是直接配比科目。營業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務而產生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等費用類稅金的科目。（不含增值稅）銷售費用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設銷售機構或售后服務網點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設銷售機構的銷售人員工資等管理費用：是核算企業(yè)行政機構為組織生產經營而發(fā)生的各種費用。包括：董事會費、公司經費、辦公費、管理人員工資及福利費、管理用設備折舊費、水電綠化

9、費等財務費用：是核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金而與銀行或金融機構產生的借款費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。資產減值損失：是核算企業(yè)資產發(fā)生跌價或減值產生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價損失和固定資產減值損失等等。營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日常活動中產生的與生產經營無直接關系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產損失等所得稅費用：是核算企業(yè)所得稅費用的科目。注：會計科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，請同學們還是要關注，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉材料、累計攤銷、長期待攤費用、公允價值變動損益、資產減值損失等特別提醒：總分類科目和明細科目的書寫要求：庫存現(xiàn)金按幣別

10、設明細科目銀行存款按銀行名稱設明細科目其他貨幣資金按存款種類設置明細科目；如：其他貨幣資金銀行匯票存款        其他貨幣資金銀行本票存款應收票據(jù)按商業(yè)匯票種類設置明細科目，（也可以按債權人名稱設明細科目）如：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票應收賬款按債務人名稱設置明細科目；如：應收賬款A公司其他應收款按其他應收的種類設置；如：其他應收款存出保證金預付賬款按供應商名稱或預付款項目設置明細科目；如：預付賬款甲企業(yè)預付賬款預付租金在途物資按材料物資的品名規(guī)格設置明細科目；如：在途物資乙材料原材料按材料物資的品名規(guī)格設置明細科目(明細特別多的，可設

11、“主要材料”“輔助材料”二級明細，在二級明細下設三級明細科目)；如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料庫存商品按產品、商品品名設置明細科目；如：庫存商品A產品應付票據(jù)按商業(yè)匯票種類設置明細科目；如：應付票據(jù)商業(yè)承兌匯票應付賬款按債權人名稱設置明細科目；如：應付賬款B公司預收賬款按采購商名稱設置明細科目；如：預收賬款乙企業(yè)其他應付款按其他應付款種類設置明細科目；如：其他應付款存入保證金 其他應付款*押金應付職工薪酬按應付種類設置明細科目 如：應付職工薪酬工資 、應付職工薪酬福利 應付職工薪酬五險一金應交稅費按應交稅金的種類設置明細科目；如：應交稅費應交增值稅、應交稅費應交個人所得

12、稅生產成本按不同生產車間分設二級明細；如：生產成本基本生產成本（甲產品）生產成本輔助生產成本（機修車間）制造費用按不同車間設二級明細（按費用類別設三級明細）； 主營業(yè)務收入按產品或商品品名設置明細科目；如：主營業(yè)務收入A產品 主營業(yè)務成本按產品或商品品名設置明細科目；如：主營業(yè)務成本A產品 其他業(yè)務收入按收入種類設置明細科目；如：其他業(yè)務收入租金收入其他業(yè)務成本按成本種類設置明細科目；營業(yè)外收入按收入種類設置明細科目；如：營業(yè)外收入盤盈收入營業(yè)外支出按支出種類設置明細科目；如：營業(yè)外支出捐贈支出管理費用，銷售費用，財務費用 三個期間費用均按費用種類設置明

13、細科目；不設明細科目的有：累計折舊、累計攤銷、所得稅費用等 企業(yè)會計科目表度期 會計平衡公式: 資 產 = 負債 + 所有者權益 公式左方：資產、成本、損益費用類科目 借：增加 貸：減少右方：負債、所有者權益、損益收入類科目 借：減少 貸：增加一、 一、資產類：(51個)1001 庫存現(xiàn)金 1002 銀行存款 1012 其他貨幣資金 1101 短期投資(分拆) 1102 短期投資跌價準備(更名) 1101 交易性金融資產 (新增) 1121 應收票據(jù) 1122 應收賬款 1123 預付賬款 1131 應收股利 1132 應收利息 1221 其他應收款 1231 壞賬準備 1261 委托代銷商品

14、 1161 應收補貼款 1401 材料采購(更名) 1402 在途物資(新增) 1403 原材料 1404 材料成本差異 1405 庫存商品 1406 發(fā)出商品(新增) 1407 商品進銷差價 1408 委托加工物資 1411 周轉材料(新增) 1412 包裝物及低值易耗品 1421 消耗性生物資產 1471 存貨跌價準備 1501 持有至到期投資(新增) 1502 持有至到期投資減值準備(新增) 1503 可供出售金融資產(新增) 1511 長期股權投資 1402 長期債權投資(更名) 1512 長期股權投資減值準備 1521 投資性房地產(新增) 1531 長期應收款(新增) 1532 未

15、實現(xiàn)融資收益(新增) 1541 存出資本保證金 (新增) 1601 固定資產 1602 累計折舊 1603 固定資產減值準備 1604 在建工程 1605 工程物資 1606 固定資產清理 1701 無形資產 1702 累計攤銷 (新增) 1703 無形資產減值準備 1711 商譽(新增) 1815 未確認融資費用(變更類別) 1801 長期待攤費用 1811 遞延所得稅資產(新增) 1901 待處理財產損溢二、負債類：（19個）2001 短期借款 2101 交易性金融負債(新增) 2201 應付票據(jù) 2202 應付賬款 2203 預收賬款 2211 應付職工薪酬 2221 應交稅費 (合并)

16、 2176 其他應交款(合并) 2231 應付利息(新增) 2232 應付股利 2241 其他應付款 2401 遞延收益(新增) 2501 長期借款 2502 應付債券 2701 長期應付款 2702 未確認融資費用 (變更類別) 2711 專項應付款 2801 預計負債 2901 遞延所得稅負債(更名) 三、共同類 （3個） 3101 衍生工具 (新增) 3201 套期工具(新增) 3202 被套期項目(新增) 五、成本類 （4個） 5001 生產成本 5101 制造費用 5201 勞務成本 5301 研發(fā)支出(新增) 四、所有者權益類 （6個）4001 實收資本 4002 資本公積 4101 盈余公積 4103 本年利潤 4104 利潤分配 4201 庫存股(新增