企業(yè)匯算清繳之納稅控制策略

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式本本講座的內(nèi)容講座的內(nèi)容單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式第三季度第三季度GDPGDP同比增長(zhǎng)同比增長(zhǎng)9%,9%,按可比價(jià)格計(jì)算，同比增長(zhǎng)按可比價(jià)格計(jì)算，同比增長(zhǎng)9.9%9.9%，比上年同期回落，比上年同期回落2.32.3個(gè)百分點(diǎn)。首次個(gè)百分點(diǎn)。首次GDPGDP增長(zhǎng)下降到個(gè)增長(zhǎng)下降到個(gè)位數(shù)。位數(shù)。 國(guó)際貨幣基金組織國(guó)際貨幣基金組織(IMF)(IMF)將中國(guó)的將中國(guó)的200

2、82008年年GDPGDP預(yù)期增長(zhǎng)率預(yù)期增長(zhǎng)率由由9%9%調(diào)為調(diào)為8%8% 上半年我國(guó)有上半年我國(guó)有6.76.7萬(wàn)家中小企業(yè)倒閉。萬(wàn)家中小企業(yè)倒閉。1010月月2727日，人力資日，人力資源和社會(huì)保障部源和社會(huì)保障部( (以下簡(jiǎn)稱人保部以下簡(jiǎn)稱人保部) )對(duì)外披露，對(duì)外披露，9 9月底全國(guó)城月底全國(guó)城鎮(zhèn)登記失業(yè)率為鎮(zhèn)登記失業(yè)率為4 4，但有人認(rèn)為如將隱性失業(yè)人群統(tǒng)計(jì)進(jìn)，但有人認(rèn)為如將隱性失業(yè)人群統(tǒng)計(jì)進(jìn)去將達(dá)到去將達(dá)到8%8%。與此同時(shí)，大企業(yè)面臨較為嚴(yán)重的生產(chǎn)困境：。與此同時(shí)，大企業(yè)面臨較為嚴(yán)重的生產(chǎn)困境：匯源果汁并購(gòu)、蒙牛牛根生的哭求、浙江全國(guó)最大印染企業(yè)匯源果汁并購(gòu)、蒙牛牛根生的哭求、浙江

3、全國(guó)最大印染企業(yè)倒閉、上巿公司三季度業(yè)績(jī)的快速下滑倒閉、上巿公司三季度業(yè)績(jī)的快速下滑單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣

4、式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題

5、樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式匯算清繳納稅申報(bào)表填報(bào)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)匯算清繳納稅申報(bào)表填報(bào)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)

6、題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式1.1.單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式實(shí)例描述實(shí)例描述：v 1.1.單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式2.2.利息收入利息收入單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單

7、擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式2.2.利息收入利息收入單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式4.4.特許權(quán)使用費(fèi)收入特許權(quán)使用費(fèi)收入單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣

8、式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式1.1.是擴(kuò)大了視同銷售的對(duì)象。新法將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)均列入了是擴(kuò)大了視同銷售的對(duì)象。新法將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)均列入了視同銷售的對(duì)象，取消了自產(chǎn)商品和產(chǎn)品的限制，不再區(qū)分外購(gòu)視同銷售的對(duì)象，取消了自產(chǎn)商品和產(chǎn)品的限制，不再區(qū)分外購(gòu)和自產(chǎn)。尤其是將勞務(wù)也列入視同銷售，解決了以前政策不明確和自產(chǎn)。尤其是將勞務(wù)也列入視同銷售，解決了以前政策不明確帶來(lái)的爭(zhēng)議。帶來(lái)的爭(zhēng)議。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二是縮小了視同銷售的范圍。將自產(chǎn)的貨物

9、、勞務(wù)用于在建工程、二是縮小了視同銷售的范圍。將自產(chǎn)的貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，不再列入視同銷售。由于這部分視同管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，不再列入視同銷售。由于這部分視同銷售的稅收處理，一方面要增加應(yīng)納稅所得領(lǐng)，另一方面又要增銷售的稅收處理，一方面要增加應(yīng)納稅所得領(lǐng)，另一方面又要增加計(jì)稅基礎(chǔ)，從時(shí)間上分析沒(méi)有對(duì)所得稅造成差異影響，所以給加計(jì)稅基礎(chǔ)，從時(shí)間上分析沒(méi)有對(duì)所得稅造成差異影響，所以給予了取消。予了取消。三是強(qiáng)調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷售三是強(qiáng)調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷售單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處

10、編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式某外資企業(yè)某外資企業(yè)20072007年取得政府土地改造專項(xiàng)補(bǔ)貼年取得政府土地改造專項(xiàng)補(bǔ)貼20002000萬(wàn)元，萬(wàn)元，用于購(gòu)置土地改造，計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款。用于購(gòu)置土地改造，計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款。20082008年稅務(wù)機(jī)關(guān)年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)定需要補(bǔ)繳所得稅并予以處罰。檢查

11、時(shí)，認(rèn)定需要補(bǔ)繳所得稅并予以處罰。問(wèn)題：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰正確嗎？問(wèn)題：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰正確嗎？1.1.不征稅收入不征稅收入( (企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題 ) )單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。金

12、，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第七條第七條 收入總額中的下列收入為收入總額中的下列收入為不征稅收入不征稅收入：( (一一) )財(cái)政撥款；財(cái)政撥款；( (二二) )依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；( (三三) )國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。1.1.不征稅收入不征稅收入( (企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題 ) )單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式問(wèn)題問(wèn)題: :外貿(mào)企業(yè)收到省財(cái)政廳參展費(fèi)補(bǔ)貼是否并入繳企業(yè)所得稅？收到外

13、貿(mào)企業(yè)收到省財(cái)政廳參展費(fèi)補(bǔ)貼是否并入繳企業(yè)所得稅？收到財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)貼收入及生產(chǎn)技術(shù)改造補(bǔ)貼收入是否要納入年度財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)貼收入及生產(chǎn)技術(shù)改造補(bǔ)貼收入是否要納入年度的應(yīng)納稅所得額？企業(yè)收到中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，計(jì)入資本公的應(yīng)納稅所得額？企業(yè)收到中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，計(jì)入資本公積部分是否可免繳企業(yè)所得稅？積部分是否可免繳企業(yè)所得稅？1.1.不征稅收入不征稅收入( (企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題 ) )單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還等，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還等，按照現(xiàn)

14、行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，屬于政府補(bǔ)助的范疇，被排除在稅法所謂的定，屬于政府補(bǔ)助的范疇，被排除在稅法所謂的“財(cái)政撥款財(cái)政撥款”之之外，會(huì)計(jì)核算中計(jì)入企業(yè)的外，會(huì)計(jì)核算中計(jì)入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目，除企業(yè)取得的科目，除企業(yè)取得的出口退稅（增值稅進(jìn)項(xiàng)）外，一般作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。出口退稅（增值稅進(jìn)項(xiàng)）外，一般作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。 財(cái)政撥款。需要具備的條件：一是財(cái)政撥款。需要具備的條件：一是主體為各級(jí)政府主體為各級(jí)政府，即負(fù)有公共管理，即負(fù)有公共管理職責(zé)的各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)；二是職責(zé)的各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)；二是撥款對(duì)象為撥款對(duì)象為納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體

15、等組織，關(guān)鍵在于社會(huì)團(tuán)體等組織，關(guān)鍵在于“納入預(yù)算管理納入預(yù)算管理”；三是撥款為；三是撥款為財(cái)政資金，財(cái)政資金，被列入預(yù)算支出被列入預(yù)算支出的。同時(shí)，考慮到財(cái)政撥款界定標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性，本條的。同時(shí)，考慮到財(cái)政撥款界定標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性，本條專門明確，授權(quán)國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以對(duì)一些特殊專門明確，授權(quán)國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以對(duì)一些特殊情形另作規(guī)定。情形另作規(guī)定。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一是企業(yè)從政府取得的補(bǔ)貼收入符合收入總額的立法精神一是企業(yè)從政府取得的補(bǔ)貼收入符合收入總額的立法精神。企業(yè)。企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼形式多

16、種多樣，既有減免的流轉(zhuǎn)稅，也有給予企取得的財(cái)政補(bǔ)貼形式多種多樣，既有減免的流轉(zhuǎn)稅，也有給予企業(yè)從事特定事項(xiàng)的財(cái)政補(bǔ)貼。無(wú)論企業(yè)取得何種形式的財(cái)政補(bǔ)貼，業(yè)從事特定事項(xiàng)的財(cái)政補(bǔ)貼。無(wú)論企業(yè)取得何種形式的財(cái)政補(bǔ)貼，都導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟(jì)利益流入，符合收入總額的立法精都導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟(jì)利益流入，符合收入總額的立法精神。神。二是為了規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼收入和加強(qiáng)減免稅的管理。二是為了規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼收入和加強(qiáng)減免稅的管理。從從19941994年年分稅制財(cái)政體制改革實(shí)行后，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行分稅制財(cái)政體制改革實(shí)行后，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅。地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不得不

17、采取各種或擅自減免稅。地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不得不采取各種財(cái)政補(bǔ)貼等變相財(cái)政補(bǔ)貼等變相“減免稅減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，進(jìn)行招商引資，形式給予企業(yè)優(yōu)惠，進(jìn)行招商引資，造成財(cái)政補(bǔ)貼收入的不規(guī)范，破壞了全國(guó)統(tǒng)一的公平稅負(fù)的環(huán)境，造成財(cái)政補(bǔ)貼收入的不規(guī)范，破壞了全國(guó)統(tǒng)一的公平稅負(fù)的環(huán)境，也是對(duì)中央稅權(quán)的嚴(yán)重侵蝕。為此，對(duì)企業(yè)從政府取得的財(cái)政補(bǔ)也是對(duì)中央稅權(quán)的嚴(yán)重侵蝕。為此，對(duì)企業(yè)從政府取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入征稅，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的規(guī)范管理。貼收入征稅，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的規(guī)范管理。三是出于盡量減少稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度差異的考慮，三是出于盡量減少稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度差異的考

18、慮，也沒(méi)有必要也沒(méi)有必要在這一問(wèn)題上保持二者之間的差異，這有利于降低納稅遵從成本在這一問(wèn)題上保持二者之間的差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收管理成本。和稅收管理成本。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式2.2.免稅收入免稅收入單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式2.2.免稅收入免稅收入第八十三條第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十

19、六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；第（二）項(xiàng)和第（三直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括持有居民企業(yè)公不包括持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票連續(xù)時(shí)間短于開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票連續(xù)時(shí)間短于1212個(gè)月取得的權(quán)益性投資個(gè)月取得的權(quán)益性投資收益。收益。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊

20、此處編輯母版標(biāo)題樣式1.1.母子公司需要分別納稅嗎？母子公司需要分別納稅嗎？單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式2.2.總分支機(jī)構(gòu)納稅控制策略總分支機(jī)構(gòu)納稅控制策略單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式1 1 逾期未退的包裝物押金收入逾期未退的包裝物押金收入某啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售某啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售B B型啤酒型啤酒1010噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收取票取得收取3276032760元，收取包裝物押金元，收取包裝物押金25742574元。該啤酒元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是多少？啤酒廠

21、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是多少？啤酒30003000元以上元以上250250元元! !單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式1 1 逾期未退的包裝物押金收入逾期未退的包裝物押金收入單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式2 2 硧實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款收入硧實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款收入寧波一家企業(yè)在銷售貨物價(jià)款寧波一家企業(yè)在銷售貨物價(jià)款100100萬(wàn)萬(wàn), ,并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票, ,對(duì)對(duì)方支付貨款并按票據(jù)月貼現(xiàn)率方支付貨款并按票據(jù)月貼現(xiàn)率0.45% 0.45% 抵扣貨款抵扣貨款, ,如何處理如何處

22、理? ?一家廈門企業(yè)進(jìn)貨時(shí)取得供貨方的增值稅發(fā)票一家廈門企業(yè)進(jìn)貨時(shí)取得供貨方的增值稅發(fā)票, ,并與對(duì)方協(xié)商后并與對(duì)方協(xié)商后, ,每次均扣除貨款總值的每次均扣除貨款總值的3%,3%,至目前為止應(yīng)付賬款累計(jì)余額高達(dá)幾至目前為止應(yīng)付賬款累計(jì)余額高達(dá)幾千萬(wàn)千萬(wàn). .單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式3 3 債務(wù)重組收入債務(wù)重組收入稅收概念稅收概念企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法（6 6號(hào)令）號(hào)令）債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人（企業(yè)）與債務(wù)人（企業(yè)）之間發(fā)債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人（企業(yè)）與債務(wù)人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。

23、生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)概念債務(wù)重組，是指在債務(wù)人債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。的事項(xiàng)。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式4 4 非貨幣交易收入非貨幣交易收入舉例：甲企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易，換出資產(chǎn)舉例：甲企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易，換出資產(chǎn)A A與換入資產(chǎn)與換入資產(chǎn)B B公允價(jià)公允價(jià)值相同，為值相同，為8080萬(wàn)元。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為萬(wàn)元。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為5050萬(wàn)元，不具有商業(yè)實(shí)

24、萬(wàn)元，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。會(huì)計(jì)處理質(zhì)。會(huì)計(jì)處理借：資產(chǎn)借：資產(chǎn)B 50B 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)項(xiàng)稅金 13.613.6貸：資產(chǎn)貸：資產(chǎn)A 50A 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -銷項(xiàng)稅金銷項(xiàng)稅金 13.613.6稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：甲企業(yè)視同銷售需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額甲企業(yè)視同銷售需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額3030萬(wàn)元。萬(wàn)元。問(wèn)題：企業(yè)銷售問(wèn)題：企業(yè)銷售B B資產(chǎn)（或折舊資產(chǎn)（或折舊B B資產(chǎn)）時(shí)，如何結(jié)轉(zhuǎn)成本？稅法允資產(chǎn)）時(shí)，如何結(jié)轉(zhuǎn)成本？稅法允許結(jié)轉(zhuǎn)的成本是許結(jié)轉(zhuǎn)的成本是5050還是還是8080？如果是固定資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)如何處理？如果是固定資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)如何處理？單擊此處編輯母版

25、標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式5 5 價(jià)外費(fèi)用收入價(jià)外費(fèi)用收入案例案例 A A公司向公司向B B公司銷售產(chǎn)品，由于對(duì)方不履行合同，發(fā)公司銷售產(chǎn)品，由于對(duì)方不履行合同，發(fā)生產(chǎn)品退貨。生產(chǎn)品退貨。A A公司依據(jù)合同約定向公司依據(jù)合同約定向B B索取賠款索取賠款5000050000元。元。問(wèn)題問(wèn)題 A A公司如何開(kāi)具公司如何開(kāi)具5 5萬(wàn)元收款票據(jù)，如何繳納營(yíng)業(yè)稅或萬(wàn)元收款票據(jù)，如何繳納營(yíng)業(yè)稅或繳納增值稅？繳納增值稅？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式5 5 價(jià)外費(fèi)用收入價(jià)外費(fèi)用收入單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式

26、何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式5 5 價(jià)外費(fèi)用收入價(jià)外費(fèi)用收入單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式5 5 價(jià)外費(fèi)用收入價(jià)外費(fèi)用收入單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式1 1 工資薪金支出工資薪金支出單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式1 1 工資薪金支出工資薪金支出單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式2 2 工資的三項(xiàng)附加費(fèi)用工資的三項(xiàng)附加費(fèi)用單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式

27、 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式2 2 工資的三項(xiàng)附加費(fèi)用工資的三項(xiàng)附加費(fèi)用單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式3.3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式3.3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式4.4.利息費(fèi)用利息費(fèi)用單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式4.4.利息費(fèi)用利息費(fèi)用單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處

28、編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式4.4.利息費(fèi)用利息費(fèi)用單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式4.4.利息費(fèi)用利息費(fèi)用單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式4.4.利息費(fèi)用利息費(fèi)用單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式4.4.利息費(fèi)用利息費(fèi)用單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式5.5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式5.5

29、.業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式6.6.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式6.6.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式6.6.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)200189200189號(hào)）規(guī)定，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法

30、規(guī)或號(hào)）規(guī)定，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，也應(yīng)視為或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，也應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理，比處理，比如生產(chǎn)卷煙的企業(yè)所做的廣告。如生產(chǎn)卷煙的企業(yè)所做的廣告。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式7.7.捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅法第九條：企業(yè)所得稅法第九條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額總額12%12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

31、除。以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 國(guó)發(fā)國(guó)發(fā)200820082121號(hào)號(hào) 1.1.對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或?qū)挝缓蛡€(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門無(wú)償捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，政府及其部門無(wú)償捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。2.2.對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，

32、允許以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在在當(dāng)年當(dāng)年企業(yè)所得稅前和企業(yè)所得稅前和當(dāng)年當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣個(gè)人所得稅前全額扣除。除。3.3.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）捐贈(zèng)給受災(zāi)地財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)區(qū)所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅免征應(yīng)繳納的印花稅。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式（1 1）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) （2 2）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) （3 3）差旅費(fèi)）差旅費(fèi) （4 4）會(huì)議費(fèi)）會(huì)議費(fèi) （5 5）

33、車輛使用費(fèi)）車輛使用費(fèi) （6 6）公雜費(fèi)）公雜費(fèi) （7 7）郵電費(fèi)）郵電費(fèi) （8 8）外事費(fèi)）外事費(fèi)（9 9）董事（股東）會(huì)費(fèi)）董事（股東）會(huì)費(fèi) （1010）租賃及物業(yè)費(fèi)）租賃及物業(yè)費(fèi) （1111）修理）修理 （1212）水電取暖費(fèi)費(fèi)）水電取暖費(fèi)費(fèi) （1313）折舊費(fèi)）折舊費(fèi) （1414）低值易耗品攤銷）低值易耗品攤銷 （1515）無(wú)形資產(chǎn)攤銷）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 （1616）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 （1717）會(huì)員費(fèi)）會(huì)員費(fèi) 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母

34、版標(biāo)題樣式1 1 稅收滯納金稅收滯納金2 2 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失3 3 超標(biāo)的捐贈(zèng)支出超標(biāo)的捐贈(zèng)支出4 4 贊助支出。是指企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性贊助支出。是指企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出質(zhì)支出5 5 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出6 6 企業(yè)之間的管理費(fèi)用企業(yè)之間的管理費(fèi)用7 7 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他支出與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他支出單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式問(wèn)題：?jiǎn)栴}：國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅

35、前扣除審批辦法法的通知的通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)19961996177177號(hào)）規(guī)定，凡具備企業(yè)法人資格和號(hào)）規(guī)定，凡具備企業(yè)法人資格和綜合管綜合管 理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的經(jīng)營(yíng)管理與控制中心機(jī)構(gòu)，可以按照規(guī)定，向下屬分經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的經(jīng)營(yíng)管理與控制中心機(jī)構(gòu)，可以按照規(guī)定，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提取（分?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)；具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提?。ǚ?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)；具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。同時(shí)，下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)支付給總可以分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。同時(shí)，下屬企業(yè)

36、和分支機(jī)構(gòu)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的有稅務(wù)部門審定的管機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的有稅務(wù)部門審定的管 理費(fèi)匯集理費(fèi)匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除，否則，不得在稅前扣除。但后準(zhǔn)予扣除，否則，不得在稅前扣除。但企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

37、之間支付的利息，不得扣除?？倷C(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)，雙方到底應(yīng)該如何進(jìn)行企不得扣除?？倷C(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)，雙方到底應(yīng)該如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？業(yè)所得稅處理？單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 總機(jī)構(gòu)下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)，有的屬于獨(dú)立法人，即通常所說(shuō)的子公總機(jī)構(gòu)下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)，有的屬于獨(dú)立法人，即通常所說(shuō)的子公司，也有的是非法人的分公司。所以，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，就有司，也有的是非法人的分公司。所以，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，就有了總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)和獨(dú)立法了總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)和獨(dú)

38、立法人的母子公司之間提供的管理費(fèi)。由于人的母子公司之間提供的管理費(fèi)。由于企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法采取法人所采取法人所得稅制，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，得稅制，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，其分支機(jī)構(gòu)并非是企業(yè)所得稅納稅人，只有總機(jī)構(gòu)為企業(yè)所得稅的納其分支機(jī)構(gòu)并非是企業(yè)所得稅納稅人，只有總機(jī)構(gòu)為企業(yè)所得稅的納稅人。對(duì)分支機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)用就不存在是否稅前扣除，管理費(fèi)用稅人。對(duì)分支機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)用就不存在是否稅前扣除，管理費(fèi)用通過(guò)總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。通過(guò)總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。 對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的對(duì)

39、屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。對(duì)母子公司間提供管理服務(wù)的企業(yè)式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。對(duì)母子公司間提供管理服務(wù)的企業(yè)所得稅處理，所得稅處理，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20082

40、0088686號(hào)）號(hào)）規(guī)定，對(duì)在中國(guó)規(guī)定，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理具體規(guī)定如下：所得稅處理具體規(guī)定如下：?jiǎn)螕舸颂幘庉嬆赴鏄?biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)一、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；同或協(xié)議規(guī)定所

41、發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。與原有子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。與原有總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法前扣除審批辦法區(qū)別在于：區(qū)別在于：1.1.現(xiàn)行政策對(duì)母公司作為企業(yè)所得現(xiàn)行政策對(duì)母公司作為企業(yè)所得稅的納稅人，取得的管理性收入為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。原規(guī)定稅的納稅人，取得的管理性收入為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。原規(guī)定對(duì)總機(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)節(jié)余部分作為抵減下一年度計(jì)提管理費(fèi)用對(duì)總機(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)節(jié)余部分作為抵減下一年度計(jì)提管理費(fèi)用的基數(shù)。的基數(shù)。2.2.現(xiàn)行政策將母公司提供服務(wù)而收取的管理費(fèi)相應(yīng)取得現(xiàn)行政策將母公司提供服務(wù)而收取的管理費(fèi)相應(yīng)

42、取得的服務(wù)收入應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，并且應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ教峁┓?wù)業(yè)發(fā)票，的服務(wù)收入應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，并且應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ教峁┓?wù)業(yè)發(fā)票，對(duì)方應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為入賬的依據(jù)，而不再是原有的企業(yè)內(nèi)部自制對(duì)方應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為入賬的依據(jù)，而不再是原有的企業(yè)內(nèi)部自制憑據(jù)。憑據(jù)。3.3.子公司支付的服務(wù)性費(fèi)用只要是符合公平交易原則，均子公司支付的服務(wù)性費(fèi)用只要是符合公平交易原則，均可以稅前扣除，不再受可以稅前扣除，不再受“收入總額收入總額2%”2%”的限制。的限制。二、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立二、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)企

43、業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 三三. .母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取，也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。服務(wù)取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取，也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，是指由母公司與各子公司簽訂

44、服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤蚍謹(jǐn)倕f(xié)議的方式，是指由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第四第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)?，即企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)?，即企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納

45、稅所得額時(shí)資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。要求母子公司之間必須事先簽訂合應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。要求母子公司之間必須事先簽訂合同或協(xié)議，目的是防止企業(yè)任意調(diào)節(jié)各企業(yè)間的利潤(rùn)，進(jìn)而達(dá)到逃避同或協(xié)議，目的是防止企業(yè)任意調(diào)節(jié)各企業(yè)間的利潤(rùn)，進(jìn)而達(dá)到逃避國(guó)家稅收目的。國(guó)家稅收目的。 四四. .母公司未按正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，而是以管理費(fèi)形式向母公司未按正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，而是以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，對(duì)子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前子公司提取費(fèi)用，對(duì)子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。與原有扣除。

46、與原有“不超過(guò)收入總額不超過(guò)收入總額2%”2%”允許稅前扣除的規(guī)定截然不同。允許稅前扣除的規(guī)定截然不同。 五五. .子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。這也的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。這也是為了防止企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)而增加的必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的稅務(wù)資料。是為了防止企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)而增加的必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的稅務(wù)資料。 單擊此處編

47、輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 1.1.固定資產(chǎn)入賬的風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)入賬的風(fēng)險(xiǎn)新稅法中的固定資產(chǎn)概念新稅法中的固定資產(chǎn)概念單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式咨詢問(wèn)題：固定資產(chǎn)用白條入賬，能不能提取折舊，不咨詢問(wèn)題：固定資產(chǎn)用白條入賬，能不能提取折舊，不能稅前列支已提折舊費(fèi)嗎？能稅前列支已提折舊費(fèi)嗎？ 思考：能否通過(guò)債務(wù)重組及非貨幣資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)移利潤(rùn)？思考：能否通過(guò)債務(wù)重組及非貨幣資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)移利潤(rùn)？單擊此處編輯母版標(biāo)

48、題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式咨詢問(wèn)題：咨詢問(wèn)題：我司做為固定資產(chǎn)管理的小客車我司做為固定資產(chǎn)管理的小客車1 1部，已使部，已使用用3 3年，現(xiàn)對(duì)外單位銷售，可否用增值稅普通發(fā)票開(kāi)給年，現(xiàn)對(duì)外單位銷售，可否用增值稅普通發(fā)票開(kāi)給客戶；其銷售價(jià)格未超原值，要否交納增值稅？客戶；其銷售價(jià)格未超原值，要否交納增值稅？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式咨詢問(wèn)題咨詢問(wèn)題: :我司是金融企業(yè)，一年前租賃了一處房屋作我司是金融企業(yè)，

49、一年前租賃了一處房屋作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，裝修費(fèi)用按照為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，裝修費(fèi)用按照5 5年時(shí)間作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用年時(shí)間作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬入賬. .現(xiàn)在由于經(jīng)營(yíng)原因，我司將不在此處繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)在由于經(jīng)營(yíng)原因，我司將不在此處繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)房屋的租賃合同已解除。但這筆裝修費(fèi)還沒(méi)有攤銷完對(duì)房屋的租賃合同已解除。但這筆裝修費(fèi)還沒(méi)有攤銷完畢，現(xiàn)在如果我司將此筆長(zhǎng)攤剩余部分一次在當(dāng)期入費(fèi)畢，現(xiàn)在如果我司將此筆長(zhǎng)攤剩余部分一次在當(dāng)期入費(fèi)用是否妥當(dāng)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批嗎？有沒(méi)有相關(guān)的文件用是否妥當(dāng)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批嗎？有沒(méi)有相關(guān)的文件支持。支持。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)

50、題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定企業(yè)和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種對(duì)某一部分特定企業(yè)和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。措施。（一）免稅收入（一）免稅收入（二）減計(jì)收入（二）減計(jì)收入（三）加計(jì)扣除額合計(jì)（三）加計(jì)扣除額合計(jì)（四）減免所得額合計(jì)（四）減免所得額合計(jì)（五）減免稅合計(jì)（五）減免稅合計(jì)（六）創(chuàng)業(yè)投資

51、企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額（七）抵免所得稅額合計(jì)（七）抵免所得稅額合計(jì)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式1.1.國(guó)債利息收入：納稅人持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)國(guó)債利息收入：納稅人持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。債取得的利息收入。2.2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益：居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)

52、發(fā)行并上市流通的股票不足股票不足1212個(gè)月取得的投資收益。個(gè)月取得的投資收益。3.3.符合條件的非營(yíng)利組織的收入：符合條件的非營(yíng)利組符合條件的非營(yíng)利組織的收入：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。織的收入，不包括從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式1.1.新新企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法配套政策出臺(tái)，企業(yè)生產(chǎn)的屬于列入新目配套政策出臺(tái)，企業(yè)生產(chǎn)的屬于列入新目錄的共生伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）廢氣、廢渣和再生資源錄的共生伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）廢氣、廢渣和再生資源3 3個(gè)個(gè)類別的類別的1616種

53、產(chǎn)品可以享受減計(jì)種產(chǎn)品可以享受減計(jì)90%90%應(yīng)稅收入的優(yōu)惠政策。應(yīng)稅收入的優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和

54、禁規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%90%計(jì)入計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式（一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)為了開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)是指企業(yè)為了

55、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%150%攤銷。攤銷。福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)暫行辦法福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)暫行辦法( (榕政辦榕政辦20082008104104號(hào)號(hào)) )第三條第三條 福州市科技園區(qū)管委會(huì)、縣（市）區(qū)經(jīng)貿(mào)（發(fā)）局或縣（市）區(qū)科技福州市科技園區(qū)管委會(huì)、縣（市）區(qū)經(jīng)貿(mào)（發(fā)）局或

56、縣（市）區(qū)科技局常年受理研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)。局常年受理研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)。1.1.國(guó)家、省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)和科研院校的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由縣（市）區(qū)科國(guó)家、省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)和科研院校的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由縣（市）區(qū)科技局初審，市科技局復(fù)核。技局初審，市科技局復(fù)核。2.2.福州市科技園區(qū)和福州市軟件園區(qū)內(nèi)企（事）業(yè)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由福福州市科技園區(qū)和福州市軟件園區(qū)內(nèi)企（事）業(yè)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由福州市科技園區(qū)管委會(huì)初審，市科技局復(fù)核。州市科技園區(qū)管委會(huì)初審，市科技局復(fù)核。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式3.3.上述范圍之外的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由縣（市）區(qū)經(jīng)貿(mào)（發(fā)）局初審，市經(jīng)委復(fù)

57、上述范圍之外的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由縣（市）區(qū)經(jīng)貿(mào)（發(fā)）局初審，市經(jīng)委復(fù)核。核。企業(yè)按要求向上述部門報(bào)送填寫(xiě)好的企業(yè)按要求向上述部門報(bào)送填寫(xiě)好的 福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)表研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)表（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件1 1）連同）連同 Excel Excel 格式電子文檔格式電子文檔 、經(jīng)社會(huì)中介、經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等申報(bào)材料（一機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等申報(bào)材料（一式五份）。式五份）。第四條第四條 市經(jīng)委、市科技局根據(jù)需要，適時(shí)組織專家對(duì)受理項(xiàng)目進(jìn)行論證市經(jīng)委、市科技局根據(jù)需要，適時(shí)組織專家

58、對(duì)受理項(xiàng)目進(jìn)行論證（已（已經(jīng)國(guó)家、省、市有權(quán)部門認(rèn)定的企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)憑經(jīng)國(guó)家、省、市有權(quán)部門認(rèn)定的企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)憑國(guó)家、省、市有關(guān)部門的批復(fù)不須參加專家論證）。經(jīng)專家組論證確認(rèn)的項(xiàng)國(guó)家、省、市有關(guān)部門的批復(fù)不須參加專家論證）。經(jīng)專家組論證確認(rèn)的項(xiàng)目，由市經(jīng)委、市科技局編制下達(dá)年度福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)目，由市經(jīng)委、市科技局編制下達(dá)年度福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃。項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃。第六條第六條 企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)由財(cái)政和上級(jí)部門撥付部分，不得在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)由財(cái)政和上級(jí)部門撥付部分，不得在稅前扣除。 單擊此處編

59、輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式( (二）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。二）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。實(shí)施條例第實(shí)施條例第9696條：是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾條：是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%100%加加計(jì)扣除。計(jì)扣除。風(fēng)險(xiǎn)提示：風(fēng)險(xiǎn)提示：?jiǎn)螕舸颂幘庉嬆赴鏄?biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一一中

60、華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的第八十六條規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，各地可直接貫徹執(zhí)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，各地可直接貫徹執(zhí)行。對(duì)屬已明確的免稅項(xiàng)目，如有征稅的，要及時(shí)退還稅款。行。對(duì)屬已明確的免稅項(xiàng)目，如有征稅的，要及時(shí)退還稅款。農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中尚需進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中尚需進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工等少數(shù)項(xiàng)目，稅務(wù)總局正與相關(guān)部門抓緊研究，擬于近期下發(fā)工等少數(shù)項(xiàng)目，稅務(wù)總局正與相關(guān)部門抓緊研究，擬于近期下發(fā)執(zhí)行。對(duì)從事此類項(xiàng)目的企業(yè)，因有特殊困難，不能按期繳納企執(zhí)行。對(duì)從