2020版中級會計師《中級會計實務(wù)》真題(II卷)附答案

1、2020版中級會計師中級會計實務(wù)真題（II卷）附答案考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名：閱卷入 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2017年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2017年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%需要賠償200萬元的可能性為30%甲公司基本確定能夠從

2、直接責(zé)任人處追償100萬元。2017年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.3402、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為 1200萬元的固定造價建造合同，采用完 工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。至當(dāng)年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完工進(jìn)度為35%預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.4203、甲企業(yè)2008年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認(rèn)收入并進(jìn)行了有關(guān)賬務(wù)處理，同年12月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗

3、收不合格要求退貨，2009年2月10日甲企業(yè)收到退貨。 甲企業(yè)2008年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是（）。A.作為2009年當(dāng)期正常事項B.作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項C.作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項D.作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項4、甲公司委托乙公司加工材料一批 （屬于應(yīng)稅消費品），原材料成本為620萬元，支付的加工 費為100萬元（不含增值稅），消費稅稅率為10% （受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格 ），材料 加工完成并已驗收入庫， 加工費用等已經(jīng)支付。 雙方適用的增彳1稅稅率為 17%。甲公司按照 實際成本核算原材料

4、，將加工后的材料直接用于銷售（售價不高于受托方計稅價格），則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。A、720B、737C、800D、8175、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，2013年7月1日開始對一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價為 2000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為 10年，預(yù)計凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出400萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2013年末該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A、 1400B、 1375C、1350D、4006、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定

5、，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折 算差額，在期末確認(rèn)時，應(yīng)（）。A.增加財務(wù)費用B.沖減財務(wù)費用C.增加主營業(yè)務(wù)收入D.沖減主營業(yè)務(wù)收入7、下列項目中，屬于會計估計項目的是（）。A、固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法B、建造合同的收入確認(rèn)采用完成合同法還是完工百分比法C、內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化D、長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算8、企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為70萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為120萬元，累計計提的折舊金額為 60萬元，計提的減值準(zhǔn)備的金額為 20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（

6、）萬元。A. 30B. 20C. 40D. 109、在會計信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用和損失的是（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.謹(jǐn)慎性D.重要性10、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策11、2015年1月1日，甲公司以銀行存款 1100萬元購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%每年付息一次，實際

7、年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至 1150萬元。假定不考 慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.120012、2015年1月，甲公司取得乙公司 20%t表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年6月，甲公司將其賬面價值為1200萬元的商品以1800萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等，

8、 雙方采用的會計政策、 會計期間相同，且以前期間未發(fā) 生過內(nèi)部交易。乙公司2016年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮所得稅及其他因素影響。 甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.400B.280C.286D.27013、下列各項業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是（）。A、企業(yè)銷售商品同時簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價格回購商品日企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的 重要組成部分C銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨 的可能性D視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均 與委托方無關(guān)14、下列關(guān)于存

9、貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值等于存貨的合同價15、下列各項關(guān)于設(shè)備更新改造的會計處理中，錯誤的是（）。A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化|曲卷入I 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。A.成本模式計量下

10、當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊B.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷C.公允價值模式下計是的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計提攤銷2、下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用4、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（A.外幣報表折算差額應(yīng)

11、在所有者權(quán)益項目下單獨列示B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時的即期匯率折算C.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D. “未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn) ，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，

12、正確的有（）。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、關(guān)于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時，應(yīng)在收到第一筆款項時確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，

13、售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入8、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.無法支付的應(yīng)付款項B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、下列關(guān)于借款費用的相關(guān)處理中 ，說法不正確的有（）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務(wù)費用B.在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化10、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有

14、（）。A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量閱卷入 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、（） 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中 斷的，且中斷時間連續(xù)超過 3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直 至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。2、（） 企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào) 整當(dāng)期期初的留存收益。3、（） 企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用

15、以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。4、（） 對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出 資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。5、（） 合并財務(wù)報表中，少數(shù)股東權(quán)益項目的列報金額不能為負(fù)數(shù)。6、（） 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn) 組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。7、（） 貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實際利率計算，不能采用合同利率。8、（） 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。9、（） 通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資 等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處

16、理。10、（） 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當(dāng)期損益。四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：（1）A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售彳格為每臺 18萬元，預(yù)計運雜 費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準(zhǔn)備。說明AT品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目列示的金額。|（2） B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)

17、品市場銷售彳格為每臺 4萬元。甲公司 已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的 B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺 0.3萬元；向其他客戶銷售的 B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。（3） C產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備195萬元。年末CT品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售彳

18、格為每臺 4.5萬元， 預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算CT品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。說明 C 產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。（4）即材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，DM材料的市場銷售價格為 每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有 即材料可用于生產(chǎn)400臺CT品，預(yù)1f加工成CT品還需每臺投入成本 0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷 刖材料是否計提存貨跌價準(zhǔn)備，說明即材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”

19、項目列示金額。(5) E配彳4M00公斤，每公斤配件的賬面成本為 24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可 用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入 34萬元。ET品2012年12月31日的市場價格 為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費 2.4萬元。E配件期初的存 貨跌價準(zhǔn)備余額為0。E 配件期末資產(chǎn)負(fù)要求：計算E配件計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄，說明 債表“存貨”項目列示金額(6)甲公司與乙公司簽訂一份 F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同， 約定在2013年2 月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售 300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金 60萬

20、元。2012 年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格 為每件0.4萬元。假定甲公司銷售 F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。要求：計算F產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。2、A殳份有限公司(本題下稱“ A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目 計提的跌價準(zhǔn)備)為66萬元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動) 為33萬元，適用的所得稅稅率為 25%。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)， 自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如

21、下：(1) 2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6%,年實際利率為5%,分期付息，到期一次 還本。A 公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2) 2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。 該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5%,年實際利率為5%。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3) 2012年11月23日，A公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共

22、計 2 900萬元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊， 該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 5年，預(yù)計凈殘值為零。(4)2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5) 2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元(假定不考慮交易費用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為 300萬元。假定稅法規(guī)定

23、，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅 所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。(6) 2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損 失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。 A公司預(yù)計很可能支出的金額為 200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7) 2013年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費 340萬元，實際發(fā)生保修費用 180萬元。(8) 2013年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。(9) 2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。A 公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)計算A公司2013

24、年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(2)分別計算將司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確 認(rèn)的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。(3)編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))II閱卷入I五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012年2013年進(jìn)行了一系列的投資，相關(guān)資料如下：(1) 2012年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券 50萬張，支付價款4751萬元，另支付 手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%于每年12月31日支

25、 付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際 利率為7%2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。(2) 2012年4月10日，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款 800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售 期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損 益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。2012年12月

26、31日，丙公司股票公允價值為每股12元。(3) 2012年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。2012年12月31日，丁公司股票公允價值為每股 4.2元。(4)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2012年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共計20

27、0萬股，系2011年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款 2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元。2011年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2012年1月1日，甲公司對其進(jìn)行重分類的分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)-成本2408交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動300其他綜合收益308貸：交易性金融資產(chǎn)-成本2400可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動308盈余公積30.8利潤分配-未分配利潤277.22012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10元。2012年12月31日，甲公司將其持有的戊公司股票的公允價值變動計入了所有者權(quán)益。(5) 2

28、013年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張,支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%利息于每年末支付。 甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50%F以出售，當(dāng)日，剩余彳券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。其他資料：(P/A, 7% 4) = 3.3872; (P/S, 7%, 4) = 0.7629<1>、判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制

29、甲公司 取得乙公司債券時的會計分錄。<2>、計算甲公司2012年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄。<3>、判斷甲公司持有乙公司債券 2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備， 并說明理由。 如需計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。<4>、判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司 2012年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。2、甲公司、乙公司20X 1年有關(guān)交易或事項如下：(1) 1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股(每股面值為1元，市

30、價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%殳權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，

31、公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于20X1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售； 上述辦公樓預(yù)計自20X1年1月1日起剩余使 用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(2) 2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為 2 500萬元(不含增值稅額， 下同)，產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%另30成存貨，未發(fā)生跌價損失。(3)6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司

32、取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用， 采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4) 10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為 3 480萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，交換日的公允價值為3 600 萬元，乙公司另支付了 300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10

33、日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5) 12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為 2 500萬元，計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收 賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6) 20X1年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利 2 800萬元。(7)其他有關(guān)資料:20X 1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素

34、，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10哪取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲公司取得乙公司 70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期 股權(quán)投資的會計分錄。(4)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與 合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。第22頁共21頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】A2、【答案】B3、D4、C5、A6、B7、D8、【正確答案】

35、 A9、C10、【答案】C11、參考答案：B12、正確答案：C13、D14、正確答案:A15、正確答案:A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ABC2、【答案】ACD3、【正確答案】 AD4、【答案】ACD5、參考答案:ACD6、ACD 7、【正確答案】 ACD8、【答案】ABC9、參考答案:AC10、參考答案： ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、錯2、對3、錯4、對5、錯6、對7、錯8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18 1） = 1 700（萬元）

36、，A產(chǎn)品成本= 100X15= 1 500（萬元）， 可以得出AT品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元（2）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300X （ 50.3 ） = 1 410 （萬元）成本= 300X 4.5 = 1 350 （萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值=200X （ 4 0.4 ） = 720 （萬元）成本= 200X 4.5 = 900 （萬元）應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=（900 720） 50= 130 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失130貸

37、：存貨跌價準(zhǔn)備130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+720 =2 070 （萬元）（3）可變現(xiàn)凈值=1 000 X （ 4.5 0.5 ） = 4 000 （萬元）產(chǎn)品成本=1 000 X3.7 = 3 700 （萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備 =270-195=75 （萬元）【計提二期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準(zhǔn)備75貸：資產(chǎn)減值損失75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為 3 700萬元。（4） D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X （ 3 0.3 ） = 1 080 （萬元），D產(chǎn)品

38、的成本=400X2.25 + 400X0.38= 1 052 （萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則 即材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）日己件是用于生產(chǎn)ET品的，所以應(yīng)先判斷 ET品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X （ 57.4 2.4 ） = 4 400 （萬元）E產(chǎn)品成本=100公斤X 24+ 80件X 34= 5 120 （萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現(xiàn)凈值= 80件X （ 57.4 34 2.4） = 1 680 （萬元）E配件成本=100公斤X 24= 2 400 （萬元）E配件應(yīng)計提的存

39、貨跌價準(zhǔn)備=2 400 - 1 680 = 720 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準(zhǔn)備-E配件720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為 1 680萬元_ （6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45 X 300=45 （萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為 60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失45貸：存貨跌價準(zhǔn)備-F產(chǎn)品 452、答案如下：（1）A公司 2013年應(yīng)納稅所得額=10 000-2 086.54X5%（事項 1） + （3 00

40、0X5/15 -3 000/5 ）（事項 3） + 20 （事項 4） + 200 （事項 6） + 160 （事項 7） = 10 675.67 （萬元）2013 年應(yīng)交所得稅=10 675.67 X25%= 2 668.92 （萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66+25%+ 400 + 100+200+ 160）X 15%=168.6 （萬兀）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6 -66=102.6 （萬元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33+25%X15%= 19.8 （萬元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=19.833= 13.2 （萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用=（102.6 -100X 15%） 13.2 =- 100.8 （萬元）所得稅費用=2 668.92 100.8 =2 568.12 （萬元）（3）相關(guān)會計分錄：借：所得稅費用2 568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負(fù)債13.2貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2 668.92其他綜合收益 15 （100X15%）五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：1 .甲公司取得乙公司債券時應(yīng)該劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到 期”。甲公司取得乙公司債券時的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資-成本5000貸：銀行存款4795持