秋會計制度設(shè)計04任務全

1、一、辨析題（共2道試題，共20分。）得分：01. 在企業(yè)會計準則第12號債務重組實施后，某上市公司將上一年度發(fā)生的債務重組交易當中的債務賬面價值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的差額，由確認為資本公積變更到確認為當期損益。這一做法屬于會計差錯更正。答：錯誤。 由確認為資本公積變更到確認為當期損益這一做法屬于會計政策變更，不屬于會計差錯更正。2. 企業(yè)對期間費用業(yè)務的會計制度設(shè)計應包含憑證記錄、費用控制、費用分析制度等三方面的核心內(nèi)容。答：正確。 企業(yè)對期間費用業(yè)務的會計制度設(shè)計必須要考慮到憑證記錄、費用控制、費用分析制度這三方面的內(nèi)容，才能使期間費用的核算和控制科學合理、行之有效。3. 其他業(yè)務收入

2、、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。答：這種說法是錯誤的。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利會損害投資者利。4. 甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時，甲公司可據(jù)此按當期銷售收入入賬。答：這種說法是正確的。 根據(jù)會計準則及相關(guān)會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件，應當確認為當期銷售收入。5. 根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對各投資主體的投資進行分類，要

3、正確劃分國家投資與其他投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實收資本與資本公積。答：這種說法是正確的。根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對各投資主體的投資進行分類可以充分發(fā)揮各投資主體的優(yōu)勢，使社會資源配置更加合理，有利于投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，有利于中央、地方、企業(yè)和個人在國民收入分配過程中比例合理、利益協(xié)調(diào)。6. 將自營建造工程領(lǐng)用的材料反映為借記“基本生產(chǎn)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。答：這種說法是錯誤的。領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程，貸：工程物資，領(lǐng)用本企業(yè)原材料時：借：在建工程，貸：原材料，應交稅費應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。7.無法支付的應付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入盈

4、余公積其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎金及彌補超支的福利費等。 答：這種說法是錯誤的。無法支付的應付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入營業(yè)外收入。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎金及彌補超支的福利費。8. 債務重組損失、非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈、非常損失等都屬于營業(yè)外支。 答：這種說法是錯誤的。出的核算范圍，因此，可以設(shè)計同樣的會計制度來規(guī)范。雖然這些業(yè)務都是通過“營業(yè)外支出”賬戶來核算，但由于不同業(yè)務有著差異化的控制方式，因此在會計制度設(shè)計上是存在差異的。9. 一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務可以適用資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計單獨的內(nèi)部控制制度。 答：這種說法是錯誤的。若不單獨設(shè)計資產(chǎn)減值

5、損失業(yè)務的內(nèi)部控制制度，會降低公司的資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會破壞公司的規(guī)范運作。10. 溢價發(fā)行股票的股本應當按實收金額核算，發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應通過應付職工薪酬進行核算。答：這種說法是錯誤的。溢價發(fā)行股票以實際取得收入的時間作為確認的時點。按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額記入股本賬戶，溢價部分(即超出股票面值的部分)扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記資本公積賬戶。發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應通過應付股利進行核算。二、論述題（共2道試題，共40分。）得分：01.某有限責任公司注冊資本100萬元，在規(guī)定時間內(nèi)實收資本僅有80

6、萬元，這試分析這種做法合乎公司成立有關(guān)實收資本的法律規(guī)定嗎？注冊資本就是實收資本嗎？注冊資本和實收資本有什么關(guān)系？答：這種做法符合公司成立有關(guān)實收資本的法律規(guī)定。企業(yè)在籌集資本時可以采用不同的方式，既可以一次籌集，又可以分次籌集。在分次籌集時，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月以內(nèi)繳足。因此，在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)實收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。 注冊資本與實收資本二者不是同一個概念。注冊資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額，即注冊資本是法律上規(guī)定的強制性要求。實收資本是指投資人按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議的約定，實際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值，也就是說實收資本

7、是企業(yè)在實際業(yè)務中遵循法律規(guī)定的結(jié)果。 在現(xiàn)行制度下，注冊資本和實收資本在金額上是相等的，但它們又具有各自特點。注冊資本企業(yè)要進行經(jīng)營就必須要有一定的“本錢”。我國民法通則中明確規(guī)定，設(shè)立企業(yè)時，法人必須要有必要的財產(chǎn)。我國企業(yè)法人登記管理條例也明確規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)時必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務規(guī)模相適應的資金數(shù)額。我國公司法也將股東出資達到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件。實收資本所有者向企業(yè)投入的資本在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。我國企業(yè)法人登記管理條例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資金應

8、當與實有資金相一致。企業(yè)實有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過20%時，應持資金使用證明或者驗資證明向原登記主管機關(guān)申請變更登記，如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的處罰。2. 下面是某公司在差旅費方面的內(nèi)部控制制度，對其出差報銷標準和審批手續(xù)進行分析。（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補助 按出差起止時間每天補助20元。（3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。（4）市內(nèi)交通費 控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（5）其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（6）報銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員

9、事先整理好的報銷單據(jù)，報財務經(jīng)理審核后，才能報銷。（7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準，連續(xù)3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。答：1、關(guān)于住宿住宿標準應區(qū)分員工級別及地域差別予以報銷：（1）國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺，二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)，三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元，中層以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元，一般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。（2）出差住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額標準

10、的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規(guī)定限額標準的，按二者差額的50，給予出差者獎勵。（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費。 2、關(guān)于出差補助出差補助應區(qū)分本縣、市、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差。 3、關(guān)于車船票車船費要求太過籠統(tǒng)，應區(qū)分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據(jù)實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙，一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續(xù)坐車12小時以上的可享受票價60的補貼。 4、關(guān)于市內(nèi)交通費出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發(fā)生出租車費用，特殊情況需請示分

11、管副總，報銷時須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地。 5、關(guān)于其他雜費餐費需要單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統(tǒng)一安排住宿，則可實報實銷，電話費應出具電信部門打印的話費清單，郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。 6、關(guān)于報銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)報部門主管簽字并經(jīng)財務經(jīng)理審核后才能報銷。 7、關(guān)于特別規(guī)定根據(jù)第三款車船費報銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫乘坐飛機申請表報主管副總同意后方能報銷。3. 某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預借差旅費10 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)。現(xiàn)在

12、，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報銷9 000元，并交回未用余額1 000元，會計員唐勇在辦理有關(guān)報銷手續(xù)后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結(jié)清了債權(quán)債務關(guān)系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定？為什么？答：唐勇這樣處理不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的第二節(jié)第四 十八條（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預借采購資金、預借差旅費的借款收據(jù)） ，必須及時進行賬 務處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應當另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)） ，不得退還原 借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)） 。唐勇這樣處理，表明企業(yè)對王強出差前的借款業(yè)務，沒有及時進行相關(guān)

13、賬 務處理，既不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，也不利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性 6. 企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊， 根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實際情況， 企業(yè)決定改用直線法 計提固定資產(chǎn)折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。 答：會計政策變更：是指企業(yè)對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。 會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎(chǔ)、會計處理方法、會計處理原則的變更。 會計估計變更：是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。 該事項前后采用的兩種計提折舊方法都是以歷史成本作為計量基礎(chǔ)，

14、對該事項的會計確認和列報 項目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。因此，該事項屬于會 計估計變更4. 在對某股份有限公司所有者權(quán)益項目進行檢查時發(fā)現(xiàn)“盈余公積法定盈余公積”賬戶的貸方發(fā)生額比按規(guī)定比例計提的金額超出5萬元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發(fā)現(xiàn)是一筆因?qū)Ψ轿绰男泻贤杖〉?萬元罰款。試分析該公司上述賬務處理的不足并進行相應的賬務調(diào)整。答：上述賬務處理不僅違反了會計制度而且也逃避了所得稅的繳納因此應進行下列賬務調(diào)整并及時補交稅金 借盈余公積法定盈余公積 50000 貸以前年度損益調(diào)整 50000 同時應補交所得稅該公司稅率為33 借以前年度損益

15、調(diào)整 16500 貸應交稅金應交所得稅 165005. 答：這是提貨制銷售方式的流程圖。提貨制，購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員取得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，與業(yè)務部門轉(zhuǎn)來的發(fā)貨單核對相符后發(fā)貨，會計部門根據(jù)發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進行核對，并據(jù)以入賬。6. 公司披露應付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準，該報告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：這種做法不正確。該報告期公司應將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準則的企業(yè)會計準則

16、第22號金融工具確認和計量及其應用指南規(guī)定：金融負債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規(guī)定：金融負債全部或部分終止確認的，企業(yè)應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應付未付的款項轉(zhuǎn)入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規(guī)范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉(zhuǎn)為當期收入。7.某企業(yè)在前期將某項內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出計入當期損益，而當期按照企業(yè)會計準則第6 號無形資產(chǎn)的規(guī)定，該項支出符合無形資產(chǎn)的確認條件，應當確認為無形資產(chǎn)。試分析這一做

17、法屬于會計政策變更還是會計估計變更。（見附件）8. 企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實際情況，企業(yè)決定改用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。答：會計政策變更：是指企業(yè)對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎(chǔ)、會計處理方法、會計處理原則的變更。會計估計變更：是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。列報項目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。因此，該事項屬于會計估計變更。9.華電

18、集團未經(jīng)國家發(fā)改委核準，開工建設(shè)了云南魯?shù)乩姟?nèi)蒙古卓資等11個電源項目；江蘇望亭油改項目的實際建設(shè)規(guī)模超過核準規(guī)模66萬千瓦，以上12個項目的總裝機容量為1242萬千瓦。由于自有資金不足，截至2008年年底，該集團有20個項目的70.17億元資金未到位，主要靠銀行貸款補足。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險。答：企業(yè)由于自有資金不足，經(jīng)常要靠舉債籌集其所需的資金，企業(yè)如果生產(chǎn)經(jīng)營活動能正常進行，能夠及時歸還其債務本息，就不致造成財務風險，而且企業(yè)還能從舉債經(jīng)營中獲得盈利；但是如果缺乏按時償還債務的準備和能力，企業(yè)便會陷入“舉債再舉債債上加債”的惡性循環(huán)之中，以致危及企業(yè)的生存

19、。所以對企業(yè)自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負債的結(jié)構(gòu)。負債的結(jié)構(gòu)分析，主要是研究負債總額(流動負債長期負債)與所有者權(quán)益、長期負債與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系，前者反映了上市公司自有資金負債率，后者則反映了企業(yè)的負債經(jīng)營狀況。相應地，有兩個衡量指標，即：自有資金負債率=負債總額/所有者權(quán)益，負債經(jīng)營率=長期負債/所有者權(quán)益。自有資金負債率，也稱為企業(yè)投資安全系數(shù)，用來衡量投資者對負債償還的保障程度。自有資金負債率越大，債權(quán)人得到的保障就越小，銀行及原料供應商就會持謹慎態(tài)度，甚至中止信貸或停止原料供應，并加緊催促企業(yè)還款，這樣一來，已經(jīng)負債累累的企業(yè)，將可能陷入資金困境而舉步艱難。自有資金

20、負債率越小，債權(quán)人得到的保障就越大，股東及企業(yè)外的第三方對公司的信心就越足，并愿意甚至主動要求借款給企業(yè)。當然，凡事需有個度，如果自有資金負債率過小，說明企業(yè)過于保守，沒有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。自有資金負債率的最佳值為100，即負債總額=所有者權(quán)益。此外，對這一指標的分析，也要同行業(yè)間橫向比，同企業(yè)不同報告期末縱向比，另外，還要結(jié)合公司其它情況來綜合分析。負債經(jīng)營率，一般用來衡量企業(yè)的獨立性和穩(wěn)定性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，通過長期負債，如銀行貸款、發(fā)行債券、借款等，來籌集固定資產(chǎn)和長期投資所需的資金，是一條較好的途徑。但是，如果長期負債過大，利息支出很高，一旦企業(yè)陷入經(jīng)營困境，如貨

21、款收不回、流動資金不足等情況，長期負債就會變成企業(yè)的包袱。為了避免投資這樣的企業(yè)，在我們分析時，需關(guān)注企業(yè)的利潤，甚至是生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額，當其不足以支付當期利息，甚或已經(jīng)相當緊張時，我們就需格外留神了。從理論上說，負債經(jīng)營率一般在1/4-1/3之間較為合適。比率過高，說明企業(yè)的獨立性差，比率低，說明企業(yè)的資金來源較穩(wěn)定，經(jīng)營獨立性強。對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負債結(jié)構(gòu)的分析，可以從二個不同的角度審視了一家企業(yè)是如何來開展其經(jīng)營活動的。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以大略掌握該企業(yè)的資產(chǎn)分布狀況，以及企業(yè)的經(jīng)營特點、行業(yè)特點、轉(zhuǎn)型容易度和技術(shù)開發(fā)換代能力；而負債結(jié)構(gòu)的分析則可以了解企業(yè)發(fā)展所需資金的來源情況，以及

22、企業(yè)資金利用潛力和企業(yè)的安全性、獨立性及穩(wěn)定性。綜上所述，要分析華電集團自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險，還是要通過該集團的其他材料主要分析它的負債結(jié)構(gòu)，即分析自有資金負債率、負債經(jīng)營率再綜合其它情況才能得出結(jié)論。三、作品題（共1道試題，共40分。）得分：01.某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控制方法。（見表）2

23、. DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本為6000萬股，每股面值1元；資本公積（資本溢價）500萬元，盈余公積300萬元。經(jīng)股東大會批準，該公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。試設(shè)計該上市公司股票回購的操作流程。 答：上市公司股票回購的操作流程是： 1、召開董事會并發(fā)布董事會決議公告，確定股票回購的目的、數(shù)量、比例、價格、方式、資金來源、期限等。 2、非關(guān)聯(lián)董事和非關(guān)聯(lián)監(jiān)事發(fā)布關(guān)于公司股票回購的獨立意見報告。 3、董事會發(fā)布召開股東大會的公告。 4、召開股東大會審議董事會決議，由非關(guān)聯(lián)股東對股票回購進行獨立表決。 5、發(fā)布股東大會決議。 6、發(fā)布股票回購的獨立財務顧問報告

24、。 7、如果回購本公司股票后要注銷，從而減少注冊資本，自董事會決策發(fā)布之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人并與三十日內(nèi)在指定報紙或者媒體上至少公告三次，如果回購本公司股票后作為庫存股，必須事先制定股份轉(zhuǎn)讓方法并予以公告。 8、報經(jīng)政府管理部門及證券監(jiān)管部門審核批準，批準后發(fā)布董事會公告。 9、根據(jù)董事會公告進行股票回購交易，國有股回購在十五個工作日之內(nèi)完成，流通股回購在三十個工作日之內(nèi)完成。 10、公司購回北京本公司股票后，如果注銷該部分股份，必須在十個工作日之內(nèi)完成，并向工商行政管理部門申請辦理注冊資本的變更手續(xù)，如果是作為庫存股，必須在十個工作日之內(nèi)完成登記手續(xù)。 11、公司回購本公司股票后，在五個工作

25、日內(nèi)向中國證監(jiān)會申報并公告執(zhí)行情況，逾期未執(zhí)行完畢的，如果需要繼續(xù)回購，應該重新提請董事會和股東大會，并作出決議。3. 試設(shè)計送貨制下支票結(jié)算方式的進貨業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)程序(特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序)。答：采購業(yè)務中送貨制下以支票結(jié)算方式運行的進貨業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為：供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業(yè)務部門；進貨單位業(yè)務部門將送貨通知與購銷合同核對，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨方；供貨單位將商品連同收貨單第聯(lián)送給進貨單位指定的倉庫；進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后、在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點，并在第3.4聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第2聯(lián)登記商品保管賬；供貨單位

26、憑收貨單第3.4聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進貨單位財會部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后，為供貨單位開具轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第3聯(lián)記賬，將第4聯(lián)傳給業(yè)務部門。4.某企業(yè)準備接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值，請你對該項業(yè)務的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計。答：某企業(yè)該項業(yè)務涉及固定資產(chǎn)。一般企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體措施是：（1）權(quán)責分配和職責分工應當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配置應當科學合理。（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策和審批程序應當明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務各環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，固定資產(chǎn)投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應

27、當有明確規(guī)定。（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計要點應包括：（1）取得與驗收（2）使用（3）維護（4）改造（5）清查(6)處置該項業(yè)務的核算方法應包括以下內(nèi)容:(1)接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證,應按以下順序確定入賬價值,同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額,加上應支付的相關(guān)稅費,作為入帳價值,同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入帳價值。(2)移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。(3)該投資企業(yè)接受捐贈

28、固定資產(chǎn)應轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”帳戶，貸記“資本公積其他資本公積”帳戶。5. 某企業(yè)準備發(fā)行股票籌資，請結(jié)合證券法以及股本業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的一般要求，設(shè)計出該項業(yè)務的會計管理制度。答：該企業(yè)準備發(fā)行股票籌資的會計管理制度包括（1）股份有限公司設(shè)立時，公司的注冊資本應等于實收資本總額，注冊資本總額應達到國家規(guī)定的最低標準。（2）股東應按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定。（3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產(chǎn)負債表上必須按不同類別分別列示。（5）國有企業(yè)改制中是否存在有將國有支持低價折股、低價出售或無償分給個人的情況。（7）股本增減變動是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)。6. ABC有限責任公司由甲、乙、丙共同出資設(shè)立，注冊資本200萬元。其中，甲占60%，以現(xiàn)金120萬元投資，款項已存入銀行；乙占25%，以一臺設(shè)備投資，按投資協(xié)議約定的價值為50萬元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；丙占15%，以一批原材料投資，按投資合同約定的價值為30萬元，材料已驗收入庫。該公司成立3年后，經(jīng)股東會表決通過，決定用資本公積和盈余公積各50萬元轉(zhuǎn)增