第11章練習(xí)題

1、一、單項(xiàng)選擇題1、A公司2011年1月17日賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬(wàn)元，給買方的商業(yè)折扣為5，規(guī)定的付款條件為210，1/20，n30，適用的增值稅稅率為17，另代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。買方于2011年1月30日付款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入規(guī)定的是（）。A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.

2、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入D.銷售折讓、銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)<2>、2011年1月17日，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）。A.119萬(wàn)元B.117萬(wàn)元C.110.93萬(wàn)元D.113.15萬(wàn)元<3>、賒銷商品對(duì)A公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為（）。A.95.95萬(wàn)元B.94.05萬(wàn)元C.97.95萬(wàn)元D.97.05萬(wàn)元2、甲公司20×8年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增

3、值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于20×8年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×8年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×9年3月3日止，20×8年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×8年

4、度利潤(rùn)總額的影響是（ ）。A.0B.4.2萬(wàn)元C.4.5萬(wàn)元D.6萬(wàn)元<2>、下列關(guān)于甲公司20×9年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入3、2009年11月6日甲公司與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司代銷商品200件。協(xié)議價(jià)為每件（不含增值稅）5萬(wàn)元，每件成本為3萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，丙公司按8萬(wàn)元的單價(jià)銷售給顧客，并且約定丙公司未銷售的商品不得退回給甲公司。

5、2009年11月20日發(fā)出商品，甲公司給丙公司開具增值稅發(fā)票。2009年12月丙公司實(shí)際對(duì)外銷售60件商品。2009年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品60件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、在視同買斷方式下委托代銷商品的，若雙方協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么委托方的處理正確的是()。A.在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入B.在交付商品時(shí)確認(rèn)收入C.只做發(fā)出商品的處理D.不做任何處理<2>、2009年甲公司委托丙公司代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確

6、的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)的收入為300萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)的收入為1 000萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)的銷售成本為600萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元4、AS公司與丙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。AS公司2011年3月1日與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)入AS公司100件商品，每件銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。AS公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日收到貨款，商品尚未發(fā)出；每件銷售成本為10萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，AS公司于2011年7月31日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。假定AS公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>

7、;、關(guān)于售后回購(gòu)，下列說法中不正確的是（）。A.大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入B.售后回購(gòu)無論何種情況下均不能確認(rèn)收入C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息<2>、2011年7月31日購(gòu)回全部商品（7月份的利息費(fèi)用尚未計(jì)提）的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 000貸：庫(kù)存商品1 000B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸：銀行存款100C.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595其他應(yīng)付款3 500貸：銀行存款4 095D.

8、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595（100×35×17%）其他應(yīng)付款3 400（3 000+100×4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸：銀行存款4 095（35×100×1.17）5、甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬(wàn)元；至2011年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各

9、題。<1>、在提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，在中期資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不正確的處理是（）。A.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按照已收或預(yù)計(jì)能夠收到的金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本B.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠全部得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，將其確認(rèn)為當(dāng)期損失C.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能夠得到補(bǔ)償，則不應(yīng)當(dāng)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，但應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用D.在提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，在中期資產(chǎn)負(fù)債表

10、日，不確認(rèn)收入和成本<2>、甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）。A.457.1萬(wàn)元B.320萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.20萬(wàn)元6、2006年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2008年3月31日完工；合同總金額為1 800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1 500萬(wàn)元。2006年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1 050萬(wàn)元。2007年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本1 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬(wàn)元。2008年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1 450萬(wàn)元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采

11、用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列有關(guān)建造合同收入和成本內(nèi)容的表述不正確的是（ ）。A.建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入B.因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入不構(gòu)成合同初始收入C.建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用D.如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同收入和費(fèi)用<2>、甲建筑公司2007年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（ ）。A.540萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.1 200萬(wàn)元D.1 440萬(wàn)元7

12、、甲公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元； （2）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元； （3）生產(chǎn)車間用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元； （4）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬(wàn)元； （5）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 <1>、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（ ）。A.因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺B.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.退休人員的工資D.生產(chǎn)車間用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出<2>、甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（）。

13、 A.240萬(wàn)元 B.250萬(wàn)元 C.340萬(wàn)元 D.350萬(wàn)元8、A公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給B公司10年，10年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由A公司負(fù)責(zé)，2008年A公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬(wàn)元。則A公司2008年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）。A.1 000萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.0D.100萬(wàn)元9、包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減的是（）。A.待攤費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.包裝物成本D.銷售費(fèi)用10、某企業(yè)2008年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，共計(jì)損失200萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資

14、產(chǎn)損失110萬(wàn)；固定資產(chǎn)損失90萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款100萬(wàn)元。其中，流動(dòng)資產(chǎn)賠款56萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賠款44萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）。A.200萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.54萬(wàn)元D.46萬(wàn)元11、下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C.按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失12、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為（ ）。A.簽訂合同B.發(fā)出商品C.收到貨款D.退貨期滿1

15、3、企業(yè)對(duì)外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)勞務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是( )。A.發(fā)出商品時(shí)B.開出銷售發(fā)票賬單時(shí)C.收到商品銷售貨款時(shí)D.商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)14、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（ ）。A.出售無形資產(chǎn)取得的利得B.以無形資產(chǎn)換入存貨確認(rèn)的利得C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)確認(rèn)的利得15、某企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2008年1月份發(fā)出商品1 000件，每件售價(jià)1 000元，銷售成本率75%，增值稅稅率17%，合同約定分7次付款，產(chǎn)品發(fā)出時(shí)付款40%，以后每半年支付10%，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為（）。A

16、.750 000元B.870 750元C.1 000 000元D.300 000元16、如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）。A.分別核算銷售商品部分和提供勞務(wù)部分B.將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.只核算銷售商品部分17、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)B.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入

17、應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)18、下列項(xiàng)目屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入規(guī)范的收入是（）。A.因其他企業(yè)違約而收取的違約金B(yǎng).采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入C.出售無形資產(chǎn)的凈收入D.代第三方收取的款項(xiàng)19、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是( )。A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入C.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入D.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在

18、售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入20、下列有關(guān)售后回租的論述中，錯(cuò)誤的是（）。A.當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)偅哉{(diào)整各期的折舊費(fèi)用B.當(dāng)售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)，售價(jià)高于公允價(jià)值的部分予以遞延C.售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額予以遞延。D.售后回租本質(zhì)上是一種融資手段21、對(duì)于以建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，在建造期間，項(xiàng)目公司對(duì)于所提供的建造服務(wù)確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用，應(yīng)依據(jù)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入B.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)建造合同C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)投資性房地產(chǎn)22、

19、2011年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)60 000萬(wàn)元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)60 000萬(wàn)分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分0.01元?？蛻羰褂锚?jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30 000萬(wàn)分。2011年末，甲公司估計(jì)2011年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%使用。則企業(yè)2011年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）。A.60 000萬(wàn)元B.59 775萬(wàn)元C.59 800萬(wàn)元D.59 400萬(wàn)元23、2011年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）2011年2月，甲公司以生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備交換乙公司其持有的5 000股丙公司股票，乙公司將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。辦公設(shè)備的賬面余額為20萬(wàn)元，未計(jì)

20、提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬(wàn)元。（2）因?yàn)樽匀粸?zāi)害，收到捐款100萬(wàn)元。（3）乙公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈J材料1 000公斤，實(shí)際單位成本60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）。A.因計(jì)量錯(cuò)誤造成的存貨盤盈B.公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額C.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金D.出售無形資產(chǎn)的凈收益<2>、甲公司2011年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額是（）。A.240萬(wàn)元B.111萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元D.105萬(wàn)元二、多

21、項(xiàng)選擇題1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。A公司有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)如下：（1）2009年12月1日，A公司向甲公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為100萬(wàn)元。因?qū)倥夸N售，A公司同意給予甲公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)甲公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（按不含增值稅的銷售額計(jì)算，下同）。假定A公司12月10日收到該筆銷售的價(jià)款。產(chǎn)品成本為60萬(wàn)元。2009年12月31日由于質(zhì)量問題，甲公司將全部商品退回。（2）2009年12月10日，A公司向乙公

22、司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為300萬(wàn)元。為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。產(chǎn)品成本為260萬(wàn)元。假定甲公司12月25日收到該筆價(jià)款。2010年2月10日，乙公司將整批商品退回。（3）2009年12月20日，A公司向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。2010年2月20日丙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。A公司同意折讓，假定A公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1&

23、gt;、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入規(guī)定的有（）。A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入E.銷售折讓、銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)<2>、A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正

24、確的有（）。A.A公司向甲公司的銷售，2009年12月應(yīng)確認(rèn)收入88.2萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬(wàn)元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元B.A公司向甲公司的銷售在2009年12月發(fā)生的退貨，直接沖減本月的營(yíng)業(yè)收入90萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元C.A公司向乙公司的商品銷售，2009年12月應(yīng)確認(rèn)收入300萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本260萬(wàn)元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元D.A公司向乙公司銷售的商品在2010年2月發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)沖減本月的營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本260萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元E.A公司向丙公司銷售一批商品，2010年2月20日發(fā)生折讓直接沖減本月的營(yíng)業(yè)收入10萬(wàn)元2、某建筑公司與客戶簽

25、訂了一項(xiàng)總金額為600萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，工程已于2011年1月開工，預(yù)計(jì)2012年8月完工。最初預(yù)計(jì)總成本為540萬(wàn)元，到2011年底，已發(fā)生成本378萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本252萬(wàn)元。在2011年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為350萬(wàn)元，實(shí)際收到工程價(jià)款320萬(wàn)元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入B.合同索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入C.建造合同的收入確認(rèn)方法

26、與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)收入<2>、企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時(shí)可以選用的方法有（）。A.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例B.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例C.實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度D.計(jì)劃完工進(jìn)度E.約定產(chǎn)量比例法<3>、該公司在2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)合同披露如下信息中正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為40萬(wàn)元B.利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目中合同預(yù)計(jì)損失的金

27、額為12萬(wàn)元C.利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額為420萬(wàn)元D.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)下“工程施工”項(xiàng)目的金額為28萬(wàn)元E.利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目的金額為378萬(wàn)元3、 按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括 () 。A.材料銷售收入B.包裝物銷售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入E.收取的物業(yè)管理費(fèi)收入4、在建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，下列表述中正確的有( )。A.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入B.合同成本全部不能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入C.合同成本全部不能收回的，計(jì)提減值損失D.按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為

28、收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用E.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)按相同金額同時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用5、下列稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.車船稅D.印花稅E.土地使用稅6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本B.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本C.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本D.對(duì)外銷售的原材料成本E.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本7、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有 ( )。A.投資收益B.資產(chǎn)減值損失C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.管理費(fèi)用8、下列有關(guān)收入的處理中，正確有（）。A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷

29、售商品，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅均應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目D.采用售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用E.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入9、下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，不正確的有（）。A.采用售后租回方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法

30、進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整B.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本C.在大多數(shù)情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債D.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整E.售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，如果不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；但若該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償時(shí)，有關(guān)損失應(yīng)予以遞延（遞延收益），并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法在租賃期內(nèi)進(jìn)行

31、分?jǐn)?0、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。A.附有商品退回條件的商品銷售，如果無法可靠估計(jì)退貨率，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入B.銷售并購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價(jià)值的差額確認(rèn)收入C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品可按售價(jià)確認(rèn)收入D.托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入E.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入11、銷售商品收入的確認(rèn)條件包括（ ）。A.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量C.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出

32、的商品實(shí)施有效控制D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量E.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方12、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)購(gòu)買方不能規(guī)定房地產(chǎn)涉及主要結(jié)構(gòu)要素的，建造方應(yīng)該遵循商品銷售的原則確認(rèn)收入B.以舊換新銷售下回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，不沖減銷售商品的收入C.企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理E.預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)

33、收入13、下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)B.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C.給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣D.計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息E.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失14、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。A.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入B.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入C.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入D.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入E.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入15、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

34、的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧損失B.債務(wù)重組損失C.公益性捐贈(zèng)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.自然災(zāi)害造成的存貨盤虧16、下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，正確的有（）。A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入C.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入D.視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品

35、出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入E.視同買斷方式代銷，受托方銷售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為收入17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格（市場(chǎng)價(jià)格）均不含增值稅額。甲公司2010年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬(wàn)元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬(wàn)元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)

36、品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1%的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬(wàn)元。（2）2010年10月1日，采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元（不含增值稅），分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為340萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅額340萬(wàn)元。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為1 600萬(wàn)元（不含增值稅），假設(shè)實(shí)際利率為6%。設(shè)備成本為1 500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問

37、題。<1>、甲公司分期收款方式銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)正確的會(huì)計(jì)處理有（）。A.確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款2 000萬(wàn)元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 600萬(wàn)元C.確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用400萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延收益740萬(wàn)元E.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元<2>、甲公司2010年度利潤(rùn)表列示的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 280萬(wàn)元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 590萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)268萬(wàn)元D.增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2 590萬(wàn)元E.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用96萬(wàn)元三、計(jì)算題1、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2007年1月1日向乙公司銷售保健品1 000件，每件不含稅價(jià)格5萬(wàn)元，每件成本4萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已

38、開出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于2月1日前付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額。要求：編制甲公司會(huì)計(jì)分錄，并假定6月30日分別退貨為200件、210件和160件三種情況編制甲公司有關(guān)退貨的會(huì)計(jì)分錄。2、遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額。2011年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交

39、A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓（遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入500萬(wàn)元，未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月30日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批

40、，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元；該協(xié)議規(guī)定，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在2012年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。款項(xiàng)已收到，商品并未發(fā)出。該批商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元。（4）遠(yuǎn)洋公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價(jià)為5.85萬(wàn)元（含稅價(jià)格），單位銷售成本為3萬(wàn)元；同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為1 000元（不考慮增值稅）。遠(yuǎn)洋公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為60萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為48萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司，

41、假設(shè)無論商品是否售出F公司均不得將商品退回，至年末F公司對(duì)外售出80%。（6）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：（1）根據(jù)資料（1）（6），判斷各交易或事項(xiàng)是否確認(rèn)或沖減企業(yè)12月份收入，若確認(rèn)或沖減收入，說明對(duì)收入的影響金額，并簡(jiǎn)要說明原因。（2）計(jì)算遠(yuǎn)洋公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）3、甲公司是從事軟件開發(fā)及相關(guān)培訓(xùn)的高新技術(shù)企業(yè)。2010年發(fā)生

42、的主要業(yè)務(wù)如下：（1）2010年8月12日接受客戶委托勞務(wù)，為客戶研制一項(xiàng)管理軟件，工期約7個(gè)月，合同規(guī)定總價(jià)款為5 000 000元，分兩期收取，客戶財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良好。 2010年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款3 125 000元，至2010年末，甲公司為研制該軟件已發(fā)生勞務(wù)成本2 750 000元，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的研制開發(fā)程度為60。預(yù)計(jì)到研制開發(fā)完成整個(gè)軟件還將發(fā)生成本1 000 000元，并預(yù)計(jì)能按時(shí)完成軟件的研制開發(fā)。（2）2010年11月受托為A企業(yè)培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，11月1日開學(xué)。雙方簽訂的協(xié)議注明，A企業(yè)應(yīng)支付培訓(xùn)費(fèi)總額為60 000元，分三次支付，

43、第一次在開學(xué)時(shí)支付，第二次在培訓(xùn)中間，即2011年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付，每期支付20 000元。A企業(yè)已在11月預(yù)付第一期款項(xiàng)。2010年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)成本30 000元，但此時(shí)得知A企業(yè)當(dāng)年效益不佳，經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次的培訓(xùn)費(fèi)是否能夠收到，難以預(yù)計(jì)。要求：計(jì)算甲企業(yè)2010年度的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。4、中鐵建筑公司簽訂了一項(xiàng)總額為4 000萬(wàn)元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2010年7月開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初，預(yù)計(jì)工程總成本為3 600萬(wàn)元，到2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為4 200萬(wàn)元。該項(xiàng)工程于

44、2012年6月提前3個(gè)月完成了建造合同，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款600萬(wàn)元。建造該項(xiàng)工程的其他有關(guān)資料如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元 項(xiàng)目2010年2011年2012年至目前為止已發(fā)生的成本1 2603 1504 160完成合同尚需發(fā)生成本2 3401 050已結(jié)算工程價(jià)款1 8001 8001 000實(shí)際收到價(jià)款1 7001 7201 180要求：根據(jù)上述資料，編制中鐵建筑公司2010年、2011年和2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）。四、綜合題1、A股份有限公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17；銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

45、A公司銷售商品均為主營(yíng)業(yè)務(wù)，不考慮關(guān)聯(lián)交易。12月初A產(chǎn)品庫(kù)存200件，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品”科目余額為400萬(wàn)元，其他產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1日，向甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品50件，單價(jià)為30萬(wàn)元，單位銷售成本為15萬(wàn)元。貨款未收到，符合收入確認(rèn)條件。（2）5日，向乙公司銷售G產(chǎn)品100臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元，成本為每臺(tái)8萬(wàn)元，于當(dāng)日發(fā)貨100臺(tái)，同時(shí)收到該公司支付的部分貨款1 000萬(wàn)元。28日，因該產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予乙公司每臺(tái)1萬(wàn)元的銷售折讓。A公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）10日

46、，以不需用的原材料M換入丙公司新型材料N一批。原材料M不含增值稅的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元、成本為750萬(wàn)元。新型材料N不含增值稅的公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元、成本為900萬(wàn)元。A公司另支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額與換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額34萬(wàn)元。A公司將換入新型材料N作為原材料核算。（4）12日，甲企業(yè)要求退回本年5月4日購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為30萬(wàn)元，單位銷售成本為15萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司已確認(rèn)收入，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量，A公司同意該企業(yè)退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（5）13日，丁企業(yè)要求退回2007年9月4日購(gòu)買的10件

47、B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為30萬(wàn)元，單位銷售成本為15萬(wàn)元，已確認(rèn)收入，價(jià)款已收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量，A公司同意該企業(yè)退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票，貨款尚未退回。（6）15日，與戊公司簽訂一份C產(chǎn)品的銷售合同。合同主要條款如下：A公司向戊公司銷售C產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安裝，且安裝是銷售合同的重要組成部分。合同總價(jià)款為2 340萬(wàn)元（含增值稅稅額）；戊公司在A公司交付設(shè)備時(shí)支付合同總價(jià)款的60，其余價(jià)款在安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。A公司于18日將該C商品運(yùn)抵戊公司， 戊公司于當(dāng)日支付60貨款。A公司發(fā)出的商品的實(shí)際成本為1 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為80萬(wàn)元。安裝工作于12月20日開始，預(yù)計(jì)2011年2月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60，發(fā)生安裝費(fèi)用60萬(wàn)元，安裝費(fèi)用均為職工薪酬。（7）23日，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托S公司代銷新款D產(chǎn)品200臺(tái)，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)5萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)為代銷商品價(jià)款的10。新款D產(chǎn)品的成本為每臺(tái)3萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定，A公司應(yīng)收購(gòu)S公司在銷售新款D產(chǎn)品時(shí)回收的舊款D產(chǎn)品，每臺(tái)舊款D產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為0.08萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出。31日，A公司收到S公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款D產(chǎn)品已銷售150臺(tái)，同日，A公司收到S公司交來的舊款D產(chǎn)品100臺(tái)，已驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)將收到貨款存入銀行（已扣減舊款產(chǎn)品的