第十章財(cái)務(wù)報(bào)表

1、第十章第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表本章內(nèi)容用學(xué)習(xí)要求：1. 了解財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類；2. 熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求、熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求與編制方法、熟悉利潤表的列示要求與編制方法；3. 掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的作用。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念（組成部分）（1）資產(chǎn)負(fù)債表； 反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況（2）利潤表； 反映企業(yè)在某一期間的經(jīng)營成果（3）現(xiàn)金流量表； 反映企業(yè)在某一期間的現(xiàn)金流量情況（4）所有者權(quán)益變動表；反映企業(yè)當(dāng)期的所有者權(quán)益變動情況（5）附注。對會計(jì)報(bào)表中具體項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。 財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同

2、等的重要程度。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1、按其編報(bào)期間不同分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表；、按其編報(bào)期間不同分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表；（1）中期報(bào)表中期報(bào)表，是指短于一個(gè)年度的報(bào)告期間，有月報(bào)、季，是指短于一個(gè)年度的報(bào)告期間，有月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、報(bào)、半年報(bào)。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注?，F(xiàn)金流量表和附注。（2）年度報(bào)表年度報(bào)表，是指以公歷，是指以公歷1月月1日至日至12月月31日為期間的報(bào)表日為期間的報(bào)表。年度報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有。年

3、度報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等內(nèi)容。者權(quán)益變動表和附注等內(nèi)容。2、按其編報(bào)主體不同分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。、按其編報(bào)主體不同分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，僅反映企業(yè)自身的情況。，僅反映企業(yè)自身的情況。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表，以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會，以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計(jì)主體，反映企業(yè)集團(tuán)的情況。計(jì)主體，反映企業(yè)集團(tuán)的情況。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，企

4、業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的事實(shí)、原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。營為基礎(chǔ)編制的事實(shí)、原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。（二）按正確的會計(jì)基礎(chǔ)編制（二）按正確的會計(jì)基礎(chǔ)編制 除現(xiàn)金流量表按照

5、收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表（三）至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間、短于一年間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間、短于一年的原因以及報(bào)表數(shù)據(jù)不具可比性的事實(shí)。的原因以及報(bào)表數(shù)據(jù)不具可比性的事實(shí)。（四）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則（四）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則1 1、重要性的運(yùn)用要依賴職業(yè)判斷，從、重要性的運(yùn)用要依賴職業(yè)判斷，從

6、項(xiàng)目的性質(zhì)項(xiàng)目的性質(zhì)和和金額大小金額大小兩方面加以判斷，且對各項(xiàng)目重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，兩方面加以判斷，且對各項(xiàng)目重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更。不得隨意變更。（1 1）判斷項(xiàng)目）判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目在性質(zhì)上是否，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日?；顒?、是否顯著影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成屬于企業(yè)日?；顒?、是否顯著影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等因素；果和現(xiàn)金流量等因素；（2 2）判斷項(xiàng)目）判斷項(xiàng)目金額大小的重要性金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目金額占資，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)產(chǎn)總額、負(fù)債總額

7、、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重或所屬報(bào)表單列項(xiàng)目金額的比重。重或所屬報(bào)表單列項(xiàng)目金額的比重。2 2、性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，、性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。但不具有重要性的項(xiàng)目除外。3 3、性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)、性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。4 4、某些項(xiàng)目的重要性程度不足以在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、某些項(xiàng)目的重

8、要性程度不足以在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表或所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示，但對附注卻現(xiàn)金流量表或所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示，但對附注卻具有重要性，則應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。具有重要性，則應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。5 5、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3030號號-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。其他會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定表中單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。其他會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)增加單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目。單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)增加單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目。（五）保持各個(gè)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性（五）保持各個(gè)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)

9、目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會計(jì)期間保持一致，除會的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會計(jì)期間保持一致，除會計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)或企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)或企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息外，相關(guān)的會計(jì)信息外，不得隨意變更不得隨意變更。（六）各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵銷（六）各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵銷1 1、財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用、財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額項(xiàng)目的金

10、額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。不得相互抵銷，但其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。2 2、一組類似交易形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列示，但具有重、一組類似交易形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列示，但具有重要性的除外。要性的除外。3 3、資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，不屬于抵銷。、資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，不屬于抵銷。4 4、非日?；顒赢a(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減、非日?；顒赢a(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷。相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬

11、于抵銷。（七）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會計(jì)期間的比較（七）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)1 1、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，但其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。但其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。2 2、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)至少對可比期間的數(shù)、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)至少對可比期間的數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)

12、行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對可比數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對可比數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因?？尚械?，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。（八）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要（八）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息，至少披露下列各項(xiàng)：信息，至少披露下列各項(xiàng)：（1 1）編報(bào)企業(yè)的名稱；）編報(bào)企業(yè)的名稱；（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間；）資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間；（3 3）人民幣金額單位；）人民幣金額單位；（4 4）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明

13、。）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作（1 1）嚴(yán)格審核會計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料；）嚴(yán)格審核會計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料；（2 2）進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行）進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理；相應(yīng)的會計(jì)處理；（3 3）按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬簿的余額和發(fā)）按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計(jì)賬簿之間的余額；生額，并核對各會計(jì)賬簿之間的余額；（4 4）檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定）檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一

14、的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；進(jìn)行；（5 5）檢查是否存在因會計(jì)差錯(cuò)、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整）檢查是否存在因會計(jì)差錯(cuò)、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)、資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。（也是一種靜態(tài)報(bào)表）表。（也是一種靜態(tài)報(bào)表）2 2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：（1 1）通過對報(bào)表各項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以了解）通過對報(bào)表各項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、短期償債能力、長期償債

15、能力利潤分配能企業(yè)的資產(chǎn)狀況、短期償債能力、長期償債能力利潤分配能力等。力等。（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表可以提供企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的）資產(chǎn)負(fù)債表可以提供企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的全貌。全貌。例如：資產(chǎn)負(fù)債率例如：資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額保守觀點(diǎn)是不應(yīng)高于保守觀點(diǎn)是不應(yīng)高于50%國際認(rèn)為等于國際認(rèn)為等于60%比較適當(dāng)比較適當(dāng)?shù)诙?jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求三、我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式三、我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式 資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種，我國企業(yè)會資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種，我國企業(yè)會

16、計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用賬戶式賬戶式結(jié)構(gòu)，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)結(jié)構(gòu)，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益，且債和所有者權(quán)益，且“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”。 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體組成：資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體組成：（1 1）表頭）表頭報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位。（2 2）表體）表體資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的內(nèi)容，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的內(nèi)容，是主體和核心部分。是主體和核心部分。 資產(chǎn)、負(fù)債資產(chǎn)、負(fù)債按流動性排列按流動性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列按穩(wěn)定性排列。四、資產(chǎn)負(fù)

17、債表編制的基本方法四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）（一）“年初余額年初余額”欄：欄：根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容 與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額年初余額”欄。欄。（二）（二）“期末余額期末余額”欄：欄：根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目

18、根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列，具體方法如下：的期末余額填列，具體方法如下：1 1、根據(jù)一個(gè)總賬科目的余額填列：、根據(jù)一個(gè)總賬科目的余額填列： 如交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、如交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等。實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等。 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列：（將幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)起來）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列：

19、（將幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)起來） 如貨幣資金如貨幣資金= = 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金+ +銀行存款銀行存款+ +其他貨幣資金其他貨幣資金 未分配利潤未分配利潤= = 本年利潤本年利潤+ +利潤分配利潤分配2 2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列（只根據(jù)明細(xì)科目的余額來算）、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列（只根據(jù)明細(xì)科目的余額來算） 如：如：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= =（應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款+ +預(yù)收賬款）明細(xì)借方余額合計(jì)預(yù)收賬款）明細(xì)借方余額合計(jì)- -壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款預(yù)付賬款= =（應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款+ +預(yù)付賬款）明細(xì)借方余額合計(jì)預(yù)付賬款）明細(xì)借方余額合計(jì)- -壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= =（應(yīng)

20、付賬款（應(yīng)付賬款+ +預(yù)付賬款）明細(xì)貸方余額合計(jì)數(shù)預(yù)付賬款）明細(xì)貸方余額合計(jì)數(shù) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款= =（應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款+ +預(yù)收賬款）明細(xì)貸方余額合計(jì)數(shù)預(yù)收賬款）明細(xì)貸方余額合計(jì)數(shù)3 3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列如：一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)如：一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)= = 長期待攤費(fèi)用當(dāng)中將于長期待攤費(fèi)用當(dāng)中將于1 1年內(nèi)攤銷的數(shù)年內(nèi)攤銷的數(shù)+ +其他其他 1 1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用= =長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 - - 一年內(nèi)攤銷的數(shù)額一年內(nèi)攤銷的數(shù)額 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到

21、期的非流動負(fù)債= = 長期借款、應(yīng)付債券當(dāng)中將于長期借款、應(yīng)付債券當(dāng)中將于1 1年內(nèi)到期的年內(nèi)到期的 數(shù)數(shù)+ +其他其他1 1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債。年內(nèi)到期的非流動負(fù)債。 長期借款長期借款= =長期借款長期借款 - - 一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券= =應(yīng)付債券應(yīng)付債券 - - 一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券4 4、根據(jù)總賬科目余額減去其、根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目備抵項(xiàng)目后的凈額填列后的凈額填列 如：長期股權(quán)投資如：長期股權(quán)投資= =長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資- -長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)= =固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)- -

22、累計(jì)折舊累計(jì)折舊- -固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程在建工程= =在建工程在建工程- -在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)= =無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)- -累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷- -無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5 5、綜合運(yùn)用上述方法分析填列、綜合運(yùn)用上述方法分析填列 如：存貨如：存貨= =原材料原材料+ +庫存商品庫存商品+ +生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+ +低值易耗品低值易耗品+ +材料采購材料采購+ +周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料+ +委委托加工物資托加工物資+ +委托代銷商品委托代銷商品- -受托代銷商品款受托代銷商品款- -存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+ +（- -）材料成）材料成本差異

23、本差異+ +（- -）商品進(jìn)銷差價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià) （備注：借（備注：借+ +，貸，貸- -）資產(chǎn)負(fù)債表?？柬?xiàng)目的計(jì)算公式匯總資產(chǎn)負(fù)債表?？柬?xiàng)目的計(jì)算公式匯總流動資產(chǎn)的計(jì)算公式貨幣資金=庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)借方余額合計(jì)-壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)借方余額合計(jì)-壞賬準(zhǔn)備存貨=原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+低值易耗品+材料采購+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+委托代銷商品-受托代銷商品款-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+（-）材料成本差異+（-）商品進(jìn)銷差價(jià) （備注：借+，貸-）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)=長期待攤費(fèi)用當(dāng)中將于1年內(nèi)攤銷的數(shù)+其他1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)流

24、動資產(chǎn)合計(jì)=貨幣資金+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+ 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+其他應(yīng)收款等流動資產(chǎn)項(xiàng)目非流動資產(chǎn)的計(jì)算公式固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)科目累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)清理科目的余額，如為貸方余額則用“”號填列無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)科目累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期待攤費(fèi)用=長期待攤費(fèi)用余額將于年內(nèi)到期的部分非流動資產(chǎn)合計(jì)=固定資產(chǎn)+固定資產(chǎn)清理+無形資產(chǎn)+長期待攤費(fèi)用+在建工程+工程物資+長期股權(quán)投資等非流動資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)總計(jì)= 流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債的計(jì)算公式應(yīng)付賬款=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)貸方余額合計(jì)數(shù)預(yù)收款項(xiàng)=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明

25、細(xì)貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)=應(yīng)交稅費(fèi)科目余額，如為借方余額則用“”號填寫一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=長期借款、應(yīng)付債券當(dāng)中將于1年內(nèi)到期的數(shù)+其他1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債。流動負(fù)債合計(jì)=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)交稅費(fèi)+ 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債+短期借款等流動負(fù)債項(xiàng)目非流動負(fù)債的計(jì)算公式長期借款=長期借款 - 一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)付債券=應(yīng)付債券 - 一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券非流動負(fù)債合計(jì)=長期借款+應(yīng)付債券+專項(xiàng)應(yīng)付款+預(yù)計(jì)負(fù)債等非流動負(fù)債項(xiàng)目負(fù)債合計(jì)=流動負(fù)債合計(jì)非流動負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益的計(jì)算公式未分配利潤=利潤分配+本年利潤（虧損填“”號）所有者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤負(fù)債和

26、所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)一、利潤表的概念與作用一、利潤表的概念與作用1 1、概念：、概念： 利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。2 2、利潤表的作用：、利潤表的作用：（1 1）反映一定會計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況；）反映一定會計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況；（2 2）反映一定會計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；）反映一定會計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；（3 3）反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動成果的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增）反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動成果的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值等情況。通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以值等情況。通過利潤表提供的不同時(shí)期的比

27、較數(shù)字，可以分分析企業(yè)的獲利能力析企業(yè)的獲利能力及及利潤的未來發(fā)展趨勢利潤的未來發(fā)展趨勢。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表二、利潤表的列示要求二、利潤表的列示要求三、我國企業(yè)利潤表的一般格式三、我國企業(yè)利潤表的一般格式 利潤表有多步式和單步式兩種，我國采用利潤表有多步式和單步式兩種，我國采用多步式多步式。 利潤表通常包括表頭和表體兩部分。利潤表通常包括表頭和表體兩部分。（1 1）表頭應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會）表頭應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間和人民幣金額單位等內(nèi)容；計(jì)期間和人民幣金額單位等內(nèi)容；（2 2）利潤表的表體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。）利潤表的表體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。四、利潤表編制的基本方法四、利潤表編制的基本方法（一）（一）“上期金額上期金額”欄：欄：應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項(xiàng)目的名稱和稱和內(nèi)容同本期不一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表數(shù)字按本期