級稅務師事務所執(zhí)業(yè)信用等級考評具體標準

1、A級稅務師事務所執(zhí)業(yè)信用等級考評具體標準項目評比內容分數(shù)評比細則扣分扣分原因評比得分機構資質1、符合稅務師事務所設立的基本條件10分1、具有法人營業(yè)執(zhí)照2、具有稅務師事務所執(zhí)業(yè)證3、注冊資本金全部到位，且沒有抽逃現(xiàn)象4、發(fā)起人、合伙人、出資人都是注冊稅務師5、執(zhí)業(yè)注冊稅務師沒有只掛靠不執(zhí)業(yè)的行為6、執(zhí)業(yè)注冊稅務師沒有允許或默認他人以本人名義作為事務所出資人或接受事務所其他出資人轉讓股份的情況有一項不符合規(guī)定的本項不得分2、分支機構5分1、沒有未經行業(yè)主管部門批準自行設立的分支機構2、沒有以各種形式掛靠的分支機構有一項不符合規(guī)定的本項不得分3、與稅務機關徹底脫鉤10分1、在人員、編制、財務、職能

2、、名稱等方面與稅務機關徹底脫鉤，與稅務機關無不正當經濟利益來往2、沒有在職稅務人員以執(zhí)業(yè)注冊稅務師身份執(zhí)業(yè)的情況3、沒有以高于市場價格的價格租賃稅務機關房屋、設備等的現(xiàn)象4、獨立執(zhí)業(yè)、自主經營、自負盈虧，無強制代理、指定代理現(xiàn)象有一項不符合規(guī)定的本項不得分遵紀守法1、嚴格執(zhí)行法律、法規(guī)及有關規(guī)定10分1、按照國家規(guī)定按時足額繳納稅款，無隱匿、轉移業(yè)務收入，虛報虧損情況，無偷稅行為2、按規(guī)定足額提取職業(yè)風險、勞動保險等基金3、連續(xù)兩年年檢合格有一項不符合規(guī)定的本項不得分2、沒有違法違紀行為10分1、本所所屬注冊稅務師沒有不良執(zhí)業(yè)記錄，沒有被譴責、沒有被追究刑事責任的情況2、具有兩年及兩年以上的良

3、好執(zhí)業(yè)質量記錄，沒有受到稅務機關的處罰3、稅務師事務所連續(xù)兩年沒有發(fā)生違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的情況以及雖有舉報、委托方投訴等所，經查證與事實不符的有一項不符合規(guī)定的本項不得分規(guī)模及經營業(yè)績、經營規(guī)模較大，社會效益較好15分1、執(zhí)業(yè)注冊稅務師15人以上（含15人），從業(yè)人員30人以上（含30人）、鑒證類業(yè)務或稅收籌劃等高層服務業(yè)務占總業(yè)務收入的50%以上3、注冊資本金100萬元以上（含100萬元）有一項不符合規(guī)定的本項不得分2、經營收入持續(xù)增長15分年經營收入達到300萬元以上不符合規(guī)定的本項不得分執(zhí)業(yè)質量相關業(yè)務是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范、標準25分抽查相關的業(yè)務檔案10份，重點審核以下事項：1、缺少重要的審計證

4、據(jù)，支持審計結論的2、對重大的調整事項、關聯(lián)交易等應披露未披露的3、報告類型與業(yè)務實施結果不一致的4、編造證據(jù)、出具虛假報告的5、涉稅鑒證和涉稅服務業(yè)務的準確率達95%以上存在前條情況之一的，每項扣分；存在第4項、第5項情況的本大項不得分基礎工作（一）代理業(yè)務具體程序30分1、具體代理項目操作程序規(guī)范26分1.1涉稅服務類業(yè)務操作程序規(guī)范1、代理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記程序2、代理增值稅一般納稅人認定程序3、代理納稅申報程序4、綜合代理程序5、稅務顧問程序6、納稅審查程序7、稅務籌劃程序8、代理記賬程序9、稅務咨詢程序10、主機共享操作程序11、生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報

5、程序12、外貿企業(yè)出口退稅申報程序沒有開展上述業(yè)務的不計分；開展上述業(yè)務，未制定并執(zhí)行上述程序的，每項扣1分1.2涉稅鑒證類業(yè)務操作程序規(guī)范1、財產損失稅前扣除鑒證程序2、技術轉讓收入減免稅鑒證程序3、企業(yè)所得稅匯算清繳審查鑒證程序4、土地增值稅清算鑒證程序沒有開展上述業(yè)務的不計分；開展上述業(yè)務，未制定并執(zhí)行上述程序的，每項扣1分2、程序內容完整4分程序內容應包括：審查目標不明確扣1分審查范圍不明確扣1分審查步驟不恰當、不可操作扣1分審查要點不突出扣1分（二）工作底稿30分抽查相關業(yè)務底稿10份，主要抽查以下事項基礎工 作基礎工作基礎 工作 1、簽訂業(yè)務約定書（稅務代理委托協(xié)議）前對委托單位基

6、本情況進行了解并填寫委托單位基本情況表10分1、未簽訂業(yè)務約定書（稅務代理委托協(xié)議）扣5.5分2、簽訂業(yè)務約定書（稅務代理委托協(xié)議）應包括：（1）委托人及稅務師事務所名稱和地址（2）委托代理項目和范圍（3）委托代理方式（4）委托代理期限（5）雙方的義務及責任（6）委托代理費用、付款方式及付款期限（7）違約責任及賠償方式（8）爭議解決方式（9）其他需要載明的事項每缺一項扣0.5分2、編制工作計劃（稅務代理業(yè)務計劃）4分1、 沒有編制工作計劃扣2分2、編制工作計劃而未按計劃執(zhí)行扣2分3、工作底稿應該符合國家稅務總局或省級稅務機關規(guī)定格式（1）工作底稿格式規(guī)范（2）工作底稿記錄清晰（3）工作底稿內容

7、完整（4）工作底稿結論準確（5）已經過三級復核8分1、綜合工作底稿主要包括（1）代理工作報告（2）委托人會計報表（3）委托人基本情況表（4）與客戶交換意見記錄（5）工作底稿復核記錄（6）審核工作計劃（7）審核中重大問題請示報告（8）會計政策調查表（9）業(yè)務約定書（10）本所營業(yè)執(zhí)照復印件每缺一項扣0.2分2、工作底稿基本內容包括（1）委托人名稱（2）委托業(yè)務項目名稱（3）委托業(yè)務項目時間或期限（4）委托業(yè)務實施過程記錄（5）委托業(yè)務結論或結果（6）編制者姓名及編制日期（7）復核者姓名及復核日期（8）其他說明事項每缺一項扣0.2分3、審查鑒證表工作底稿、記錄思路不清晰、內容不連貫、勾稽關系不嚴謹

8、、不能清楚表達審核鑒證過程和專業(yè)判斷的扣0.2分4、工作底稿文字不易辨認、文面不整潔，改動處未用單線或雙線刪除并加蓋改動人印章的扣0.2分5、應審項目漏審或沒編制相應工作底稿的扣0.9分6、缺少重要程序的扣0.9分7、編制底稿依據(jù)資料不真實，內容不完整，重要原始證據(jù)缺少一項的扣0.2分8、援用法律法規(guī)有誤或數(shù)字錯誤的扣0.9分9、審核結論不明確或錯誤的扣0.9分10、沒有經過三級復核的扣0.2分1、稅務代理工作報告內容完整2、稅務代理工作報告意見恰當3、已經過三級復核8分1、工作報告所依據(jù)資料不真實可靠，報告意見不恰當或虛假報告扣4分2、工作報告主要應包括：（1）標題（2）委托人名稱（3）代理

9、事項的具體內容、政策依據(jù)（4）代理過程（5）存在的問題及調整處理意見或建議（6）代理結論及評價（7）有關責任人簽字、蓋章每缺一項扣0.4分3、對外出具的報告沒經過三級復核的扣0.4分4、對外出具的報告沒有承辦的注冊稅務師簽字、沒有加蓋稅務師事務所公章的扣0.4分5、應披露的事項未披露的扣0.4分（三）內部管理制度20分1、會議制度2分會議主要包括：出資人會議（股東）、董事會（管委會）、總經理（所長）辦公會議、全體人員大會每缺一項扣0.5分2、公文管理制度2分主要內容有：公文處理、傳閱、文印管理每缺一項扣1分3、檔案管理制度2分主要內容有：立卷、歸檔保管、檔案查詢每缺一項扣1分4、行政管理制度2

10、分主要內容有：印章管理、文件打印、使用辦公用品、車輛管理每缺一項扣0.5分5、人力資源管理制度2分主要內容有：招聘、淘汰、考勤、酬金分配每缺一項扣0.5分6、財務管理制度2分主要內容有：貨幣資金管理、固定資產管理、低值易耗品管理、債權債務管理、收入管理、支出管理、利潤及利潤分配、財務報告及財務分析每缺一項扣0.5分7、計算機使用管理制度2分主要內容有：設備、安全每缺一項扣1分8、質量管理制度2分主要內容有：統(tǒng)一工作底稿、統(tǒng)一操作規(guī)范、三級復核每缺一項扣1分9、業(yè)務培訓制度2分主要內容有：培訓計劃、培訓方式、培訓內容、后續(xù)教育情況檔案每缺一項扣1分（四）會計賬簿及各類報表20分1、財務賬簿各單位

11、應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿4分1、 設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2、 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬要采用訂本式賬簿3、 活頁帳要按時裝訂成冊4、日常賬務處理使用符合要求的財務軟件。每有一項不符合規(guī)定扣1分2、啟用賬簿、賬簿的封面上要寫明單位，賬簿扉頁上所附的啟用表，要填列齊全。2分1、賬簿封面上要填寫單位名稱和賬簿名稱，封面上的賬簿名稱要與賬簿所含的內容相一致2、“啟用表”上的啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會計主管人員等要填列齊全，并蓋有單位公章3、訂本式賬簿，按順序編定頁碼，不得跳頁、缺頁；活頁賬可于換新賬時再編頁碼每有一項不符合規(guī)定扣1分3、記賬內容完

12、整、字跡清楚、數(shù)字準確，據(jù)以記賬的會計憑證（原始會計憑證）要有經辦人簽字、財務審核、負責人簽字認可，并按憑證的日期順序及時登記。3分1、按記賬憑證日期順序及時登記，內容完整，數(shù)字準確，摘要清楚2、空頁、空行要劃線注銷，或注明“此頁（行）空白”，并由記賬人員簽章3、每一頁登記完畢轉下頁時，應結出本業(yè)合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和本頁第一行有關欄內，摘要分別注明“過此頁”和“承前頁”每有一項不符合規(guī)定扣1分4、按規(guī)定，定期（按月、按季或按年）結賬，現(xiàn)金日記賬做到日清月結，銀行存款按月與銀行核對相符，并附有銀行對賬調節(jié)表。3分1、結賬時，必須將本期內發(fā)生的各項業(yè)務全部登記入賬2、各種總賬和明細賬，

13、原則上都必須按月結賬。月度終了，在最后一筆會計記錄下，結出本月收、付發(fā)生額，摘要欄注明“本月合計”結出余額，并于記賬符號欄寫明“借”或“貸” 字樣，沒有余額的要在“余額”欄用“0”表示，然后在月下劃一單紅線封賬。需要結出“本年累計”的應于摘要欄注明“本年累計”字樣，結出收、付方合計數(shù)，劃單線結束舊帳，有余額的轉入新帳3、年度終了，把余額結轉下年，摘要欄注明“結轉下年”下年，新賬第一行余額欄填上上年結轉的余額數(shù)，摘要欄注明“上年結轉”字樣每有一項不符合規(guī)定扣1分5、賬簿記錄發(fā)生錯誤，按規(guī)定處理，不得涂改、挖補，刮擦或用藥水消跡。2分登記賬簿發(fā)生錯誤，應將錯誤的文字或數(shù)字劃出一單紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，然后在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應全劃線更正，對于文字差錯，可只劃去錯誤部分不符合規(guī)定的扣2分6、編制的財務報告必須符合國家稅務總局統(tǒng)一會計制度要求。4分要編制資產負債表、資產負債表補充資料、損益表、現(xiàn)金流量表、業(yè)務支出明細表、財務報表附注1、報表的編制要依據(jù)賬簿和有關資料，做到數(shù)字真實準確、帳表相符，根據(jù)充分2、數(shù)字要銜接，報表項目之間，表與表之間的有關對應關系要正確3、說明清楚，內容完整，不漏填項目4、報送各市國稅局、地稅局征管科（處）、省注冊稅務師 管理中心要及時每有一項不符合規(guī)定扣1